風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)答案

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1、專(zhuān)題六、七風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)案例分析作業(yè)【案例1】對(duì)華興公司的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估一、案例分析目的通過(guò)閱讀和分析案例資料，熟悉風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的流程，掌握如何通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估識(shí)別重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，如何應(yīng)對(duì)評(píng)估出來(lái)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。二、案例資料華興公司主要從事小型電子消費(fèi)品的生產(chǎn)和銷(xiāo)售，產(chǎn)品銷(xiāo)售以華興公司倉(cāng)庫(kù)為交貨地點(diǎn)。華興公司日常交易采用自動(dòng)化信息系統(tǒng)和手工控制相結(jié)合的方式進(jìn)行。系統(tǒng)自2006年至今沒(méi)有發(fā)生變化。華興公司的產(chǎn)品主要銷(xiāo)往國(guó)內(nèi)各主要城市的電子消費(fèi)品經(jīng)銷(xiāo)商。注冊(cè)會(huì)計(jì)師A和B負(fù)債審計(jì)華興公司2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表。注冊(cè)會(huì)計(jì)師

2、A和B在審計(jì)工作底稿中記錄了所獲取的華興公司財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，部分內(nèi)容摘錄如下：年份產(chǎn)品20072006項(xiàng)目C產(chǎn)品D產(chǎn)品C產(chǎn)品D產(chǎn)品產(chǎn)成品2000180025000存貨跌價(jià)準(zhǔn)備00主營(yíng)業(yè)務(wù)收入185008000200000主營(yíng)業(yè)務(wù)成本170005600168000銷(xiāo)售費(fèi)用-運(yùn)輸費(fèi)12001150利息支出30025減：利息資本化25025凈利息支出500注冊(cè)會(huì)計(jì)師A和B在審計(jì)工作底稿中記錄了所了解的華興公司及其環(huán)境的情況，部分內(nèi)容摘錄如下：1、在2006年實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售收入增長(zhǎng)10%的基礎(chǔ)上，華興公司董事會(huì)確定

3、的2007年銷(xiāo)售收入增長(zhǎng)目標(biāo)為20%。華興公司管理層實(shí)行年薪制，總體薪酬水平根據(jù)上述目標(biāo)的完成情況上下浮動(dòng)。華興公司所處行業(yè)2007年的平均銷(xiāo)售增長(zhǎng)率是12%。2、華興公司財(cái)務(wù)總監(jiān)已為華興公司工作超過(guò)6年，于2007年9月勞動(dòng)合同到期被華興公司的競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手高薪聘請(qǐng)。由于工作壓力大，華興公司會(huì)計(jì)部門(mén)人員流動(dòng)頻繁，除會(huì)計(jì)主管服務(wù)期超過(guò)4年以外，其余人員的平均服務(wù)期少于2年。3、華興公司的產(chǎn)品面臨快速更新?lián)Q代的壓力，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈。為鞏固市場(chǎng)占有率，華興公司于2007年4月將主要產(chǎn)品（C產(chǎn)品）的售價(jià)下調(diào)了

4、8%～10%。另外，華興公司在2007年8月推出了D產(chǎn)品（C產(chǎn)品的改良型號(hào)），市場(chǎng)表現(xiàn)良好，計(jì)劃在2008年全面擴(kuò)大2008年1月停止C產(chǎn)品的生產(chǎn)。為了加快資金流轉(zhuǎn)，華興公司于2008年1月針對(duì)C產(chǎn)品開(kāi)始實(shí)施新一輪的降價(jià)促銷(xiāo)，平均降價(jià)幅度達(dá)到10%。4、華興公司銷(xiāo)售的產(chǎn)品均由經(jīng)客戶認(rèn)可的外部運(yùn)輸公司實(shí)施運(yùn)輸，運(yùn)費(fèi)由華興公司承擔(dān)，但運(yùn)輸途中的風(fēng)險(xiǎn)仍由客戶自行承擔(dān)。由于受能源價(jià)格上漲影響，2007年的運(yùn)輸單價(jià)比上年平均上升了15%，但運(yùn)輸商同意將運(yùn)費(fèi)結(jié)算周期從原來(lái)的30天延長(zhǎng)至60天。5、2007年

5、度華興公司主要原料的價(jià)格與上年基本持平，供應(yīng)商也沒(méi)有大的變化。但由于技術(shù)要求發(fā)生變化，D產(chǎn)品所耗高檔金屬材料比例比C產(chǎn)品略有上升，使得D產(chǎn)品的原材料成本比C產(chǎn)品上升了3%。6、除了于2006年12月借入的2年期、年利率為6%的銀行存款5000萬(wàn)元外，華興公司沒(méi)有其他借款。上述長(zhǎng)期借款專(zhuān)門(mén)用于擴(kuò)建現(xiàn)有的一條生產(chǎn)線，以滿足D產(chǎn)品的生產(chǎn)需要。該生產(chǎn)線總投資6500萬(wàn)元，2006年12月開(kāi)工，2007年7月完工投入使用。注冊(cè)會(huì)計(jì)師A和B在審計(jì)工作底稿中記錄了所了解的有關(guān)銷(xiāo)售與收款循環(huán)的控制，部分內(nèi)容摘錄

6、如下：1、倉(cāng)庫(kù)人員在系統(tǒng)中根據(jù)經(jīng)銷(xiāo)商部門(mén)批準(zhǔn)的客戶訂單生產(chǎn)連續(xù)編號(hào)的發(fā)貨單，并在將產(chǎn)品交運(yùn)輸商發(fā)運(yùn)后，將發(fā)貨單設(shè)置為“已執(zhí)行”狀態(tài)并提交結(jié)算部門(mén)。結(jié)算部門(mén)根據(jù)系統(tǒng)中的“已執(zhí)行”發(fā)貨單記錄、訂單及相關(guān)客戶基礎(chǔ)資料，在系統(tǒng)中生成并打印銷(xiāo)售發(fā)票，系統(tǒng)在月末根據(jù)發(fā)貨單和發(fā)票信息自動(dòng)匯總主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，并據(jù)此過(guò)入應(yīng)收賬款和主營(yíng)業(yè)務(wù)收入帳薄。2、每月末，系統(tǒng)自動(dòng)匹配發(fā)貨單、訂單、發(fā)票和入賬的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，并可以生成一個(gè)專(zhuān)門(mén)報(bào)告反映未匹配項(xiàng)目的清單。系統(tǒng)授權(quán)可以生成和閱讀該報(bào)告的人員是華興公司銷(xiāo)售部經(jīng)理和總經(jīng)理

7、。三、案例分析1、針對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師所了解的華興公司及其環(huán)境的情況，假定不考慮其他條件，請(qǐng)逐項(xiàng)指出所列事項(xiàng)是否可能表明存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。如果認(rèn)為存在，請(qǐng)簡(jiǎn)要說(shuō)明理由，并分別說(shuō)明該風(fēng)險(xiǎn)是屬于財(cái)務(wù)報(bào)表層次還是認(rèn)定層次。如果認(rèn)為屬于認(rèn)定層次，請(qǐng)指出相關(guān)事項(xiàng)與何種交易或賬戶的何種認(rèn)定相關(guān)。事項(xiàng)是否可能表明存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)存在理由風(fēng)險(xiǎn)層次與何種交易或賬戶何種認(rèn)定有關(guān)1是公司銷(xiāo)售目標(biāo)增長(zhǎng)率明顯大于行業(yè)平均增長(zhǎng)率，且管理層實(shí)行年薪制，總體薪酬水平根據(jù)上述目標(biāo)的完成情況上下浮動(dòng)。容易導(dǎo)致多計(jì)銷(xiāo)售收入。認(rèn)定層次主營(yíng)業(yè)

8、務(wù)收入（發(fā)生認(rèn)定）應(yīng)收賬款（存在認(rèn)定）2是關(guān)鍵人員變動(dòng)，人員流動(dòng)頻繁以及會(huì)計(jì)人員工作期短缺乏經(jīng)驗(yàn)，容易導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)。報(bào)表層次3是C認(rèn)定層次存貨（計(jì)價(jià)認(rèn)定）資產(chǎn)減值損失（發(fā)生認(rèn)定）產(chǎn)品在2007年銷(xiāo)售毛利為8.1%,在2007年4月下調(diào)10%后，c產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值低于存貨成本，可能高估c的存貨成本。4是2010年運(yùn)輸單價(jià)上漲，且銷(xiāo)售收入增長(zhǎng)，而運(yùn)輸費(fèi)變化不大?？赡芨吖懒耸杖牖蛘叩凸懒诉\(yùn)費(fèi)。認(rèn)定層次銷(xiāo)售費(fèi)用和應(yīng)付賬款（完整性認(rèn)定）營(yíng)業(yè)收入和應(yīng)收賬款（完整性認(rèn)定）5否6是資本化的利息應(yīng)該是7個(gè)月的，但