淺談交通建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)[參考]

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1、淺談交通建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)摘要：隨著工程建設(shè)領(lǐng)域突出問題專項(xiàng)治理工作的不斷深入推進(jìn)，跟蹤審計(jì)作為一種有效的審計(jì)監(jiān)督模式，已經(jīng)越來越多的在交通工程建設(shè)領(lǐng)域得到應(yīng)用和推廣。本文將就跟蹤審計(jì)的目的、必要性、審計(jì)重點(diǎn)、應(yīng)注意的問題等四個(gè)方面對(duì)如何開展交通建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)進(jìn)行簡要闡述。作文關(guān)鍵詞：交通建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)我國跟蹤審計(jì)發(fā)展的歷史較短，只有十多年時(shí)間。1998年國務(wù)院《政府工作報(bào)告》中就提出了“對(duì)重大項(xiàng)目要進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)和跟蹤審計(jì)”，但是跟蹤審計(jì)的相關(guān)理論研究和實(shí)踐活動(dòng)一直發(fā)展較遲緩，直至2008年審計(jì)署在《審計(jì)署2008至2012年審計(jì)工作

2、發(fā)展規(guī)劃》中旗幟鮮明地提出“積極探索跟蹤審計(jì)。對(duì)關(guān)系國計(jì)民生的特大型投資項(xiàng)目、特殊資源開發(fā)與環(huán)境保護(hù)事項(xiàng)、重大突發(fā)性公共事項(xiàng)、國家重大政策措施的執(zhí)行試行全過程跟蹤審計(jì)”后，跟蹤審計(jì)才真正得到了重視和發(fā)展起來。交通建設(shè)項(xiàng)目作為“關(guān)系國計(jì)民生的特大型投資項(xiàng)目”，一直是開展跟蹤審計(jì)的重點(diǎn)領(lǐng)域，但由于受項(xiàng)目投資規(guī)模大、建設(shè)周期長、涉及單位廣、關(guān)鍵環(huán)節(jié)多及審計(jì)力量有限、審計(jì)成本相對(duì)較高等因素制約，跟蹤審計(jì)較少開展。隨著2007年4月11日交通部《交通建設(shè)項(xiàng)目委托審計(jì)管理辦法》的正式頒布，《辦法》第三條規(guī)定了“建設(shè)項(xiàng)目委托審計(jì)的業(yè)務(wù)范圍包括建設(shè)項(xiàng)目

3、前期審計(jì)、期間審計(jì)、竣工決算審計(jì)以及全過程跟蹤審計(jì)”，為跟蹤審計(jì)的開展創(chuàng)造了有利條件，有力地促進(jìn)了跟蹤審計(jì)在交通建設(shè)領(lǐng)域的快速開展。筆者將通過近幾年交通建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的工作實(shí)踐和探索，談?wù)剬?duì)跟蹤審計(jì)的幾點(diǎn)認(rèn)識(shí)：一、開展跟蹤審計(jì)的目的交通建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)是指依據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和內(nèi)部有關(guān)規(guī)章制度，按照一定的程序和方法，對(duì)交通建設(shè)項(xiàng)目從立項(xiàng)到建成后的全過程進(jìn)行監(jiān)督、控制、評(píng)價(jià)和服務(wù)，及時(shí)糾正項(xiàng)目建設(shè)中存在的問題，規(guī)范建設(shè)項(xiàng)目管理和資金使用，提高項(xiàng)目建設(shè)管理水平和經(jīng)濟(jì)效益的行為。開展跟蹤審計(jì)目的是旨在通過及時(shí)、全面、有效的審計(jì)監(jiān)督，對(duì)交通建

4、設(shè)項(xiàng)目全過程形成必要的監(jiān)督制約機(jī)制，規(guī)范建設(shè)程序，完善管理行為，提高資金使用效益，節(jié)約工程投資，防止損失浪費(fèi)，降低建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)廉政建設(shè)。二、開展跟蹤審計(jì)的必要性1、是審計(jì)發(fā)展的必然趨勢(shì)。傳統(tǒng)的交通建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)模式大都屬事后審計(jì)，由于審計(jì)介入滯后，往往易出現(xiàn)審計(jì)難度大、發(fā)現(xiàn)的問題難以整改、損失浪費(fèi)難以挽回等問題，審計(jì)監(jiān)督未能有效做到事前預(yù)防、事中控制的作用，特別是項(xiàng)目建設(shè)過程中部分隱蔽工程和變更工程的審計(jì)信息真假無法及時(shí)得到確認(rèn)和核實(shí)。而開展跟蹤審計(jì)有助于審計(jì)工作由事后審計(jì)向事前審計(jì)轉(zhuǎn)變，審計(jì)監(jiān)督由靜態(tài)監(jiān)督向動(dòng)態(tài)監(jiān)督轉(zhuǎn)變，審計(jì)效果由事后

5、算帳向事前預(yù)防轉(zhuǎn)變，實(shí)現(xiàn)了審計(jì)關(guān)口前移，從源頭上加強(qiáng)了交通建設(shè)項(xiàng)目的審計(jì)監(jiān)管。跟蹤審計(jì)與傳統(tǒng)的事后審計(jì)相比，它有效的將事前、事中、事后審計(jì)有機(jī)結(jié)合起來，審計(jì)的范圍更廣、內(nèi)容更全面，更符合審計(jì)目標(biāo)需要，是對(duì)傳統(tǒng)審計(jì)模式的進(jìn)一步發(fā)展和完善。2、是加強(qiáng)管理的重要舉措。跟蹤審計(jì)有效避免傳統(tǒng)審計(jì)的局限性，將審計(jì)監(jiān)督貫穿于項(xiàng)目建設(shè)的全過程，并能根據(jù)項(xiàng)目進(jìn)展情況，提前介入到項(xiàng)目建設(shè)的各個(gè)重要部位和重要環(huán)節(jié)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)工程管理中存在的問題，并提出改進(jìn)意見和建議，幫助被審計(jì)單位強(qiáng)化責(zé)任意識(shí)，建立健全內(nèi)部控制制度，進(jìn)一步規(guī)范項(xiàng)目運(yùn)作，提高項(xiàng)目管理水平。3、是

6、推進(jìn)廉政建設(shè)的重要手段。近些年來，交通工程建設(shè)領(lǐng)域成為腐敗案件的高發(fā)區(qū)，主要原因之一就是缺乏有效的審計(jì)監(jiān)督機(jī)制。跟蹤審計(jì)從立項(xiàng)開始就對(duì)建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行全方位、全過程、常態(tài)的審計(jì)監(jiān)督，有助于提高建設(shè)項(xiàng)目的決策透明度，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和揭露工程建設(shè)和管理中存在的漏洞，及時(shí)糾正違規(guī)違紀(jì)行為，促項(xiàng)目建設(shè)相關(guān)單位正確履行職權(quán)，相互配合、相互監(jiān)督，形成有效的反腐敗工作監(jiān)督制約機(jī)制，從源頭上杜絕一部分人的犯罪僥幸心理，對(duì)違法犯罪活動(dòng)起到威懾作用，確保交通建設(shè)項(xiàng)目工程優(yōu)質(zhì)、資金安全、干部廉潔。4、是提高投資績效的內(nèi)在需求。以前的交通建設(shè)項(xiàng)目大多重規(guī)模、重速度，不注

7、重效益，易出現(xiàn)工程造價(jià)控制不力，工程投資超概算，資金損失浪費(fèi)、擠占挪用等情況。開展跟蹤審計(jì)能有效避免事后審計(jì)無效性的問題，通過及時(shí)介入工程建設(shè)，切實(shí)加強(qiáng)對(duì)工程投資、造價(jià)控制、資金使用管理等影響工程投資績效關(guān)鍵環(huán)節(jié)的審計(jì)監(jiān)管，達(dá)到控制建設(shè)成本、規(guī)范資金使用、提升投資績效的目的，促使建設(shè)項(xiàng)目投資實(shí)現(xiàn)最佳的經(jīng)濟(jì)性、效益性和效果性。三、開展跟蹤審計(jì)的審計(jì)重點(diǎn)根據(jù)項(xiàng)目建設(shè)的不同階段，跟蹤審計(jì)可大致分為前期準(zhǔn)備階段審計(jì)、施工階段審計(jì)、竣工決算階段審計(jì)三部份。在堅(jiān)持“全面審計(jì)、突出重點(diǎn)”的方針下，為充分利用有限的審計(jì)資源，發(fā)揮出最大的審計(jì)效益，各階段

8、跟蹤審計(jì)工作應(yīng)明確審計(jì)重點(diǎn)。（一）、前期準(zhǔn)備階段的審計(jì)重點(diǎn)前期準(zhǔn)備階段審計(jì)是指對(duì)建設(shè)項(xiàng)目開工前的立項(xiàng)、招投標(biāo)及經(jīng)濟(jì)合同等內(nèi)容進(jìn)行審計(jì)，著重從項(xiàng)目建設(shè)的必要性、技術(shù)上的可行性、經(jīng)濟(jì)上的合理性等幾個(gè)方面對(duì)擬建項(xiàng)