企業(yè)集團會計集中核算問題探析

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1、企業(yè)集團會計集中核算問題探析企業(yè)會計集中核算是企業(yè)集團財務管理的基本要求，其目的是依托優(yōu)化的網絡環(huán)境，合理規(guī)劃企業(yè)財務管理。這樣可以集中企業(yè)核算的基本框架、核算內容、會計策略、會計流程，做到企業(yè)財務信息的及時傳遞，信息的共享，以及財務的集中管理，保證信息真實、準確、完整、有效，真正實現(xiàn)對企業(yè)下屬各單位、部門財務核算集中控制的目的。如何進一步搞好會計集中核算工作尤為重要。1.企業(yè)集團會計集中核算的內涵企業(yè)集團會計集中核算是指在企業(yè)集團內部成立會計核算中心，將企業(yè)集團下屬企業(yè)的會計核算業(yè)務納人集團核算中心統(tǒng)一管理。具體的講，集團會計集中核算是在各下屬企業(yè)的資金使用權、財務自主權和會計責任主體

2、保持不變的情況下，按照“集中管理?統(tǒng)一開戶”的原則，實行分戶會計集中核算，進行有償會計服務。會計集中核算的本質就是核算中心承擔了下屬企業(yè)的“代理記賬”業(yè)務，下屬企業(yè)實現(xiàn)會計和財務的真正分離，集團下屬企業(yè)的財務部門不再從事會計核算業(yè)務，而將主要精力放在財務管理方面，合理籌集和運用資金,防范和化解財務風險。會計集中核算形式是多種多樣的，每一種核算形式都有其不同的優(yōu)點和缺點，企業(yè)集團最主要采用的是最統(tǒng)一賬戶管理的高度集權制。該種管理模式為撤銷下屬單位的銀行賬戶，由會計集中核算部門以集團的名義在銀行開立統(tǒng)一的對外結算賬戶，同時由集中核算部門為下屬公司開立內部結算賬戶，通過內部結算賬戶核算下屬公司

3、的所有資金和財務活動。集中核算部門，一般應設置如下崗位并制定相應的崗位職責，即：會計主管、憑證審核、資金結算、財務管理和現(xiàn)金管理。該種財務管理模式適用于分公司眾多、各公司間業(yè)務較多的集團公司。1.企業(yè)集團會計集中核算的作用分析2.1降低企業(yè)運行成本。所謂會計集中核算是各分公司不設置會計機構。由公司財務部按地區(qū)派駐會計核算中心，由會計核算中心對本地區(qū)的各公司的資金使用、日常業(yè)務進行集中核算處理。這樣有利于公司從宏觀上控制和協(xié)調，以財務集中核算為核心實現(xiàn)了節(jié)約成本提高利潤。同時由于規(guī)范帳戶管理，切斷了小金庫的資金來源。2.2強化財政的監(jiān)管作用。實施企業(yè)會計集中能夠強化財政的監(jiān)管作用，防止了國

4、家財政資金的流失。這種監(jiān)督體現(xiàn)在企業(yè)會計監(jiān)督的公開性、透明性。實行企業(yè)會計集中核算后，各基層的收支經過審批后都要由核算中心辦理，開支必須通過核算中心賬戶，企業(yè)的會計資料也要由核算中心保存，整個過程都在公開監(jiān)督下進行。集中核算對基層單位支出的嚴格審核，實現(xiàn)了企業(yè)預算會計核算從內容到形式的全程的監(jiān)控，解決了資金支出全過程的監(jiān)管“缺位”的問題，增強了監(jiān)管的全程性。2.3節(jié)約人工成本。由于公司采用財務集中核算制度，公司財務部對會計人員進行統(tǒng)一管理，保證公司招聘高素質會計人員，減少公司對會計人員的二次培訓費。同時，采用會計集中核算制度精簡了財務機構，減少了公司用人成本。3.加強企業(yè)集團會計集中核算

5、的對策企業(yè)會計集中核算雖有積極的作用，但在具體操作中也存在許多問題，如：責任主體不清，內部會計監(jiān)督弱化等。因此，我們應該采取如下有效的對策。2.1完善會計內控制度。強化內部制度的建設，由會計主管負責內控制度建設，建立“崗位責任制”。包括會計主管崗位責任制、主辦會計崗位責任制、出納崗位責任制，做到人人崗位清楚、責任分明。建立工作流程規(guī)范。設計核算中心會計業(yè)務處理流程圖,以便指導核算單位辦事人員的辦事程序，提高效率。建立起內部稽核制度。由會計主管負責對原始單據(jù)定性審核，主要是從成本費用列支的合法性方面進行審核；建立交叉審核制度，提高會計技術處理的規(guī)范性；建立會計主管月末審核制,月末由會計主管

6、對每筆會計憑證審核，加蓋會計主管印章，確保每筆會計技術處理的合規(guī)性。3.2規(guī)范會計核算中心的職能，加強內部控制，提高資金效益，確保資金運作的安全完整。為了保證各單位資金的安全完整，按照《會計法》的有關規(guī)定應確定了崗位分工和職責，各個會計崗位權限按會計機構內部稽核制度和內部牽制制度界定，確保資金運作的安全完整。會計核算中心要加強內部控制與自我約束，嚴格操作，防范風險。另一方面，要求單位財務人員在單位負責人領導下，做好財務管理工作，并盡可能深入到單位實際中調查了解資金的使用情況，督促單位切實用好用活資金，使會計核算工作與財務管理協(xié)調一致。3.3各統(tǒng)管單位切實重視財務管理工作，加強報賬會計隊伍

7、建設。實行會計集中核算不改變單位會計責任主體，不減少各部門財務職能，而且隨著部門預算、國庫集中支付等財政改革政策的出臺，部門財務管理的職能還需更進一步加強。因此，實行會計集中核算后，統(tǒng)管單位應更加重視財務管理工作。財政部門及單位應切實抓緊報賬會計的培訓和教育，開展時間短、收效高、針對性強的崗位培訓和業(yè)務學習，提高專業(yè)水平，加強《會計法》等各項財政法規(guī)和職業(yè)道德的教育，提高報賬會計的職業(yè)道德水平和法律知識，通過一系列制度，制約報賬會計