風險導向?qū)徲嬇c風險管理審計協(xié)同融合發(fā)展

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1、第33卷第5期山東冶金Vol.33No.52011年10月ShandongMetallurgyOctober2011?????????????????經(jīng)濟與管理???????????風險導向?qū)徲嬇c風險管理審計協(xié)同融合發(fā)展劉清利，鄧平，王瓊（濟鋼集團有限公司審計處，山東濟南250101）摘要：風險審計具有審計方案編制個性化、審計方法使用動態(tài)化以及審計證據(jù)獲取系統(tǒng)化的技術(shù)特點。風險導向?qū)徲嬇c風險管理審計既有聯(lián)系又有區(qū)別，兩者不能完全割裂開來，通過采取建立風險信息數(shù)據(jù)庫、以風險因素為基數(shù)計劃審計工作、選擇適當?shù)膶徲嫴呗?、注重企業(yè)內(nèi)部環(huán)境等措施，可實現(xiàn)二者的協(xié)同融合發(fā)展，提

2、高審計效率和效果。關(guān)鍵詞：風險導向?qū)徲嫞伙L險管理審計；融合發(fā)展中圖分類號：F239.62文獻標識碼：A文章編號：1004-4620（2011）05-0145-04風險導向?qū)徲嬜鳛橐环N先進的審計方法和技1）兩者的根本目的不同。風險導向?qū)徲嫷哪康氖切g(shù)，愈來愈受到人們的重視；風險管理審計作為一控制和減少審計風險,風險管理審計的目的是控制項重要審計內(nèi)容也已列入內(nèi)部審計職責。它們之和減少企業(yè)風險。2）技術(shù)與內(nèi)容的區(qū)別。風險導間既有聯(lián)系又有區(qū)別。內(nèi)部審計資源有限，風險導向?qū)徲嬍侵笇徲嬋藛T通過對被審計單位進行風險向?qū)徲嫴粦c風險管理審計完全割裂開來，協(xié)同融檢查、判斷，評價被審計單

3、位風險控制，確定剩余風合發(fā)展才是提高審計效率和效果的良方。險，執(zhí)行追加審計程序，將剩余風險降低到可接受水平的一種審計方法和審計技術(shù)。風險管理審計1區(qū)別與聯(lián)系是全面風險管理體系的重要組成部分，屬于風險管風險導向?qū)徲嬍窃谫~項基礎審計、制度基礎審理要素中的監(jiān)控要素，主要負責對風險的持續(xù)監(jiān)計模式發(fā)展起來的一種新的審計模式?，F(xiàn)代風險控、單獨評價和報告缺陷等，是現(xiàn)代審計一項重要導向?qū)徲嬍且环N以企業(yè)的經(jīng)營風險分析評估為導的審計內(nèi)容和具體的審計職能。3）關(guān)注點不同。向的審計方法。具體來說，它是一種基于戰(zhàn)略觀和風險導向?qū)徲嬍菫榱颂岣邔徲嬓?，風險管理審計系統(tǒng)觀思想，通過綜合評價企業(yè)經(jīng)

4、營風險，對企業(yè)是為了提高企業(yè)風險管理控制的效率。風險導向所處社會和行業(yè)的宏觀環(huán)境、企業(yè)戰(zhàn)略目標和關(guān)鍵審計是一種審計方法、技術(shù)和手段，為審計自身服經(jīng)營環(huán)節(jié)進行分析，以確定審計工作的實質(zhì)性測試務；風險管理審計是風險管理要素，是風險管理體范圍、時間和程序的一種審計方法。它具有以戰(zhàn)略系組成部分，是審計評價的對象和內(nèi)容，是為企業(yè)論、系統(tǒng)論為理論基礎，將審計重心前移以及注重風險管理服務。風險導向?qū)徲嬯P(guān)注的是控制風險、運用分析性程序幾大特點。剩余風險,風險管理審計關(guān)注的是固有風險。風險管理審計是指企業(yè)內(nèi)部審計部門采用一2協(xié)同融合發(fā)展種系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法作為指引或?qū)颍瑢ζ髽I(yè)風險

5、管理進行評價，為企業(yè)風險管理提供咨詢，對內(nèi)部審計資源有限，客觀條件要求把風險導向企業(yè)風險管理提供合理保證的活動，其目的是提高審計取得的審計階段性成果轉(zhuǎn)化為風險管理審計企業(yè)風險管理效率、幫助企業(yè)實現(xiàn)風險管理目標、結(jié)果，使風險導向?qū)徲嬇c風險管理審計相互結(jié)合、為企業(yè)增加價值。相互利用、相互服務、相互提供支持。風險導向?qū)忥L險導向?qū)徲嬇c風險管理審計的聯(lián)系與區(qū)計要貫穿于審計全過程，以便提高審計效率；風險別。國際內(nèi)部審計師協(xié)會《內(nèi)部審計實務標準》指管理審計要貫穿于全部審計內(nèi)容，以便提高審計覆出“評價風險管理程序有別于審計師應用風險分析蓋面，提高審計效果，使審計更具價值。風險導向?qū)?/p>

6、審計進行的計劃工作”，同時又指出“來自綜合性審計的判斷結(jié)論可直接轉(zhuǎn)化為風險管理審計結(jié)果，風險管理過程的信息有助于內(nèi)部審計師計劃審計而不僅僅是作為選擇審計策略、審計重點的依據(jù)。工作”，可見風險導向?qū)徲嬇c風險管理審計既有聯(lián)階段性風險管理審計結(jié)果也可作為選擇審計策略、系又有區(qū)別。他們的聯(lián)系在于關(guān)注的都是風險，識修改審計方案、進一步計劃審計工作、確定審計重別、評估風險的技術(shù)方法都是相通的。主要區(qū)別：點的參考、直接為風險導向?qū)徲嫹?。?nèi)部審計不收稿日期：2011-08-08可能避開風險導向?qū)徲嫲l(fā)現(xiàn)的風險因素，也不可能作者簡介：劉清利，男，1961年生，1986年畢業(yè)于山東廣播

7、電視大學在風險管理審計或其他審計中只去披露循序測試工業(yè)科技專業(yè)?，F(xiàn)為濟鋼審計處科長，高級會計師，從事審計工作。1452011年10月山東冶金第33卷帶來的差錯或結(jié)果。所以，內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)重大風險開始；利用風險數(shù)據(jù)庫可以發(fā)現(xiàn)潛在問題區(qū)域，確因子而不調(diào)整審計重點和策略時，就面臨審計資源保對被審計單位的風險領(lǐng)域和風險管理及內(nèi)部控的浪費、審計策略的失當以及審計價值的矮化。風制獲得深刻認識；利用風險數(shù)據(jù)庫中風險與部門、險導向?qū)徲嬇c風險管理審計走向融合，是內(nèi)部審計工作任務的關(guān)系的確認，可以明確各風險的管理責的必然發(fā)展趨勢，這種趨勢必將促進內(nèi)部審計向以任主體，幫助審計人員將風險