熵權(quán)topsis法在企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)中的應(yīng)用

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1、DOI：10．19641/j．cnki．42-1290/f．2019．03．002熵權(quán)TOPSIS法在企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)中的應(yīng)用——以酒鬼酒公司為例趙騰，楊世忠（博士生導(dǎo)師）【摘要】結(jié)合企業(yè)特點(diǎn)，運(yùn)用熵權(quán)TOPSIS法從盈利能力、償債能力、營(yíng)運(yùn)能力、發(fā)展能力四個(gè)方面建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，并以酒鬼酒企業(yè)為例，分析歷年財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)水平及其影響因素。實(shí)證結(jié)果表明，營(yíng)運(yùn)能力是影響企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)最重要的因素，可關(guān)注的指標(biāo)包括存貨周轉(zhuǎn)率、固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率等。為有效防范風(fēng)險(xiǎn)，財(cái)務(wù)人員應(yīng)將會(huì)計(jì)工作同實(shí)際緊密結(jié)合起

2、來，深入了解企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況，并積極參與到公司的業(yè)務(wù)管理、分析和預(yù)算等環(huán)節(jié)中，力爭(zhēng)從根源化解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，以此提升財(cái)務(wù)價(jià)值?！娟P(guān)鍵詞】財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；熵權(quán)TOPSIS法；業(yè)財(cái)融合；酒鬼酒【中圖分類號(hào)】F275.5【文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼】A【文章編號(hào)】1004-0994（2019）03-0009-8關(guān)鍵指標(biāo)，并提出解決財(cái)務(wù)危機(jī)的有效方法。國(guó)外學(xué)一、引言者較早地關(guān)注到TOPSIS方法存在的一些不足。[3]我國(guó)財(cái)政部在《管理會(huì)計(jì)應(yīng)用指引——風(fēng)險(xiǎn)管Deng等指出，應(yīng)關(guān)注傳統(tǒng)TOPSIS法屬性指標(biāo)權(quán)理》中對(duì)風(fēng)險(xiǎn)矩陣（第701號(hào)）和風(fēng)險(xiǎn)清單（

3、第702號(hào)）重確定的科學(xué)性，并從如何有效確定指標(biāo)權(quán)重的角等風(fēng)險(xiǎn)管理工具的推廣應(yīng)用開展了深入研究。其中，度改進(jìn)了TOPSIS方法，由此引起了學(xué)術(shù)界對(duì)[4]熵權(quán)TOPSIS法（TechniqueforOrderPreferencebyTOPSIS法權(quán)重確定的關(guān)注。Aydogan采用AHP方SimilaritytoanIdealSolution）是在大數(shù)據(jù)背景下的法確定TOPSIS法中的指標(biāo)權(quán)重，并將其用于評(píng)價(jià)一個(gè)有效的風(fēng)險(xiǎn)管理工具。1948年，信息論創(chuàng)始人企業(yè)的經(jīng)營(yíng)績(jī)效。相較而言，國(guó)內(nèi)學(xué)者傾向于用熵權(quán)申農(nóng)首次將

4、熵這一物理概念引入信息論中，熵權(quán)法法來改進(jìn)TOPSIS法，主要應(yīng)用于兩個(gè)方面：一是工[5]由此發(fā)展而來，借助熵權(quán)法的原理可以實(shí)現(xiàn)對(duì)評(píng)價(jià)程學(xué)領(lǐng)域最優(yōu)方案選擇的問題研究，呂盼等運(yùn)用類問題指標(biāo)權(quán)重的客觀賦權(quán)。TOPSIS法是由C.L.熵權(quán)TOPSIS法確定出輸電網(wǎng)規(guī)劃的最優(yōu)方案，研Hwang和K.Yoon于1981年首次提出的多目標(biāo)決究表明熵權(quán)TOPSIS法物理意義明確，決策結(jié)果可[6]策排序方法，該方法創(chuàng)造性地定義了決策問題的正負(fù)靠。二是有關(guān)競(jìng)爭(zhēng)力等的評(píng)價(jià)問題研究，匡海波等理想解，根據(jù)各方案與理想解間的距離比較

5、方案優(yōu)在構(gòu)建港口綜合競(jìng)爭(zhēng)力指標(biāo)體系的基礎(chǔ)上，運(yùn)用熵劣。熵權(quán)TOPSIS法結(jié)合兩種方法的優(yōu)勢(shì)，實(shí)現(xiàn)對(duì)決權(quán)TOPSIS模型揭示了影響港口綜合競(jìng)爭(zhēng)力的主要策問題的定量評(píng)價(jià)，受到國(guó)內(nèi)外學(xué)者的高度關(guān)注。因素，在改進(jìn)傳統(tǒng)方法的同時(shí)，也提高了評(píng)價(jià)結(jié)果的國(guó)外學(xué)者在應(yīng)用熵權(quán)法進(jìn)行研究時(shí)，主要集中準(zhǔn)確性。熵權(quán)TOPSIS法在問題決策、評(píng)價(jià)等方面具于對(duì)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)的刻畫和指標(biāo)權(quán)數(shù)確定等方面。L.有獨(dú)特的優(yōu)越性，可以最大限度地降低人為等主觀[1]Molgedey等通過運(yùn)用熵的理論構(gòu)建財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)因素，結(jié)果更可靠，因此被廣泛運(yùn)用于各個(gè)領(lǐng)域

6、。警模型，并認(rèn)為在多種預(yù)警方法中，熵的方法可以更對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)價(jià)就是應(yīng)用之一，較常采用的全面、更準(zhǔn)確地判斷企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)程度。Ting、方法是選取若干指標(biāo)，征求專家意見后對(duì)各指標(biāo)進(jìn)[2]Morris運(yùn)用熵權(quán)法篩選出對(duì)財(cái)務(wù)危機(jī)影響較大的行主觀賦權(quán)，進(jìn)而代入具體數(shù)據(jù)計(jì)算得到各企業(yè)的2019.03財(cái)會(huì)月刊·9·□財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在這一過程中，專家對(duì)指標(biāo)權(quán)重的判斷帶待估對(duì)象離最優(yōu)解最遠(yuǎn)，離最劣解最近，則將其定為有較強(qiáng)的主觀意識(shí)，評(píng)價(jià)結(jié)果不夠準(zhǔn)確。此外，每一最差值。介于最好值和最差值之間的若干待估對(duì)象，行業(yè)、每一企業(yè)的財(cái)務(wù)情

7、況不同，專家針對(duì)不同企業(yè)根據(jù)其距最優(yōu)解或最差解的相對(duì)距離進(jìn)行優(yōu)劣的排需要設(shè)置不同的指標(biāo)權(quán)重，這會(huì)使得評(píng)價(jià)工作量增序。所謂“最優(yōu)解”是由各指標(biāo)數(shù)據(jù)的最佳狀態(tài)組成大，同時(shí)評(píng)價(jià)結(jié)果也不具有可比性。熵權(quán)TOPSIS法的理想化解集，也稱“正理想解”；“最劣解”是由各指是借用熵的原理對(duì)指標(biāo)進(jìn)行賦權(quán)，避免專家打分的標(biāo)數(shù)據(jù)最差狀態(tài)組成的理想化解集，亦稱“負(fù)理想主觀性，減少了評(píng)價(jià)的工作量，在客觀有效地反映企解”。在對(duì)距離的界定中，TOPSIS法引入相對(duì)貼近度業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)，也為各行業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)提的概念，采用歐幾里得距離

8、進(jìn)行測(cè)算。[7]供了新的方法。熵權(quán)TOPSIS法的重要意義是打熵權(quán)TOPSIS法是將熵權(quán)法的客觀賦權(quán)與破傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)思維模式，使評(píng)價(jià)結(jié)果更貼TOPSIS法的多屬性決策排序相結(jié)合，在TOPSIS法合實(shí)際，這在白酒企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)過程中具有構(gòu)造加權(quán)規(guī)范化矩陣的過程中，利用熵權(quán)法得到的突出表現(xiàn)。通常認(rèn)為，資產(chǎn)負(fù)債率等反映償債能力的權(quán)重加以運(yùn)算，如此一來，將客觀的賦權(quán)方法與嚴(yán)謹(jǐn)指標(biāo)是評(píng)價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的最重要因素之