行業(yè)納稅評(píng)估方法及案例分析

《行業(yè)納稅評(píng)估方法及案例分析》由會(huì)員上傳分享，免費(fèi)在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在教育資源-天天文庫(kù)。

1、主講人：劉慧平副教授注冊(cè)稅務(wù)師聯(lián)系電話：15973136898liuhuiping555@sohu.com行業(yè)納稅評(píng)估方法及案例分析主要研究成果2006年《深化納稅評(píng)估完善互動(dòng)機(jī)制》一文在湖南省宏觀稅負(fù)征文活動(dòng)中評(píng)為優(yōu)秀論文2007年主持并獨(dú)立開(kāi)發(fā)國(guó)家稅務(wù)總局遠(yuǎn)程課件《納稅評(píng)估方法與技巧》2008年主持并獨(dú)立開(kāi)發(fā)湖南省國(guó)稅局遠(yuǎn)程課件《納稅評(píng)估案例分析》2008年《投入產(chǎn)出法在納稅評(píng)估中的應(yīng)用研究》一文在國(guó)家稅務(wù)總局科研課題評(píng)獎(jiǎng)中獲三等獎(jiǎng)2009年《英國(guó)納稅服務(wù)對(duì)我國(guó)的啟示》一文在國(guó)家稅務(wù)總局科研課題評(píng)獎(jiǎng)中獲二等獎(jiǎng)2主要內(nèi)容分析當(dāng)前納稅評(píng)估中存在的主要問(wèn)題行業(yè)納稅評(píng)估方法

2、及案例分析3互動(dòng)活動(dòng)播放一段視頻，請(qǐng)大家邊看邊思考：當(dāng)前納稅評(píng)估主要存在哪些問(wèn)題？全班交流4當(dāng)前納稅評(píng)估存在的主要問(wèn)題納稅評(píng)估的法律地位問(wèn)題納稅評(píng)估的職能定位問(wèn)題信息匱乏和失真問(wèn)題評(píng)估方法簡(jiǎn)單5現(xiàn)行定義納稅評(píng)估是指稅務(wù)機(jī)關(guān)運(yùn)用數(shù)據(jù)信息對(duì)比分析的方法，對(duì)納稅人和扣繳義務(wù)人（以下簡(jiǎn)稱(chēng)納稅人）納稅申報(bào)（包括減免緩抵退稅申請(qǐng)，下同）情況的真實(shí)性和準(zhǔn)確性做出定性和定量的判斷，并采取進(jìn)一步征管措施的管理行為。（《納稅評(píng)估管理辦法（試行）》）6對(duì)定義修改的探討納稅評(píng)估是指稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人和扣繳義務(wù)人（以下簡(jiǎn)稱(chēng)納稅人）納稅申報(bào)（包括減免緩抵退稅申請(qǐng)，下同）情況的合法性和合理性做出定性和

3、定量的分析與判斷，據(jù)此評(píng)價(jià)和估算納稅人的納稅能力，為納稅人提供自我糾錯(cuò)的機(jī)會(huì)，并采取進(jìn)一步管理和服務(wù)措施，以提高稅法遵從程度的管理行為。7納稅評(píng)估的法律地位行政法律行為行政事實(shí)行為——不具有強(qiáng)制力8行政法律行為是指行政主體作出的以對(duì)外發(fā)生法律效力為目的行政行為，其合法要件之一是有明確的法律、法規(guī)的授權(quán)，即“法無(wú)授權(quán)不得行”。其特點(diǎn)是有較嚴(yán)格的法定程序和調(diào)查取證要求，程序違法和證據(jù)不足都可以成為撤銷(xiāo)具體行政行為的法定理由。9行政事實(shí)行為是指行政主體以不產(chǎn)生法律約束力，而以影響或改變事實(shí)狀態(tài)為目的的行為.具有以下特征：該行為不具法律效力，但事實(shí)上對(duì)行政相對(duì)人的權(quán)利和義務(wù)產(chǎn)生

4、影響；其中，有些影響是通過(guò)行政相對(duì)人對(duì)行政事實(shí)行為的接受來(lái)實(shí)現(xiàn)的，如果相對(duì)人拒絕接受，行政主體不能進(jìn)行強(qiáng)制；一般沒(méi)有嚴(yán)格的法定程序和調(diào)查取證要求。10評(píng)估工作大致可分為如下幾類(lèi)情況A.不需要納稅人配合的行為，如研究制定納稅評(píng)估方法、評(píng)估指標(biāo)和預(yù)警值，對(duì)依法取得的申報(bào)資料進(jìn)行分析判斷等B.需要納稅人配合但沒(méi)有法律效力的行為，如調(diào)查了解或?qū)嵉夭杉娑愋畔?、提?qǐng)納稅人自行補(bǔ)繳稅款等C.實(shí)施稅務(wù)約談、實(shí)地調(diào)查核實(shí)等11OECD（經(jīng)合發(fā)組織）遵從模型不想納稅，但如政府’試圖依法納稅，012345678910BusinessSociologicalBusinessSociologi

5、cal已決定不依法納稅’予以注意，將納稅但并非總是成功愿意依法納稅依法懲處，決不姑息加強(qiáng)監(jiān)控協(xié)助依法納稅提供幫助我們的目標(biāo)是產(chǎn)生向下的壓力納稅人的態(tài)度稅務(wù)機(jī)關(guān)的策略012345678910BusinessSociological納稅人心理因素工業(yè)商業(yè)社會(huì)因素經(jīng)濟(jì)因素納稅人影響納稅人行為的因素12納稅評(píng)估的職能定位納稅評(píng)估稅收分析稅務(wù)稽查稅源監(jiān)控良性互動(dòng)機(jī)制13區(qū)別納稅評(píng)估稅務(wù)稽查主體不同稅收管理員或?qū)I(yè)評(píng)估人員稅務(wù)稽查人員對(duì)象不同一般性涉稅疑點(diǎn)需要稽查立案情形手段不同提請(qǐng)企業(yè)自查或針對(duì)涉稅疑點(diǎn)進(jìn)行核實(shí)（和風(fēng)細(xì)雨式，不戰(zhàn)而屈人之兵）全面實(shí)施稅務(wù)檢查，嚴(yán)格取證程序（暴風(fēng)驟雨

6、式）發(fā)揮作用不同幫助納稅人解決非主觀故意的一般性問(wèn)題主要起打擊、威懾作用結(jié)果處理方式不同處理不具有強(qiáng)制性，不引起法律后果處理具有強(qiáng)制性，可能引起法律后果法律性質(zhì)不同不屬于復(fù)議和訴訟范疇可能引起復(fù)議訴訟評(píng)估與稽查14信息類(lèi)別分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)信息內(nèi)容采集渠道內(nèi)部信息直接來(lái)自納稅人或基于稅收征納關(guān)系形成的信息4小類(lèi)：申報(bào)信息（申報(bào)納稅、財(cái)務(wù)報(bào)表），生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)信息，接受稅務(wù)機(jī)關(guān)管理信息（登記、發(fā)票、減免緩抵退稅、稅務(wù)檢查、補(bǔ)稅罰款、處罰、強(qiáng)制等），稅收分析信息等稅收征管信息系統(tǒng)及其他信息系統(tǒng)，納稅申報(bào)，稅務(wù)人員采集外部信息（第三方信息）由征納雙方之外的第三方提供的信息政府相關(guān)部門(mén)信息，行

7、業(yè)管理部門(mén)信息，銀行等金融機(jī)構(gòu)信息，業(yè)務(wù)往來(lái)單位信息，情報(bào)交換、涉稅舉報(bào)信息等數(shù)據(jù)交換平臺(tái)，相關(guān)單位或個(gè)人依法或主動(dòng)提供，稅務(wù)人員采集15第三方信息的優(yōu)勢(shì)山東省國(guó)地稅借助政府的力量，以省政府令的形式要求政府相關(guān)部門(mén)向稅務(wù)局定期提供涉稅信息，綜合治稅成效顯著。北京市地稅局等單位在個(gè)別行業(yè)建立起第三方信息采集機(jī)制。如房地產(chǎn)行業(yè)和家裝行業(yè)，前者是通過(guò)房地產(chǎn)信息網(wǎng)查詢(xún)房地產(chǎn)管理部門(mén)掌握的預(yù)售房信息，后者是采集行業(yè)協(xié)會(huì)和建材市場(chǎng)合同信息。拓寬信息采集渠道應(yīng)成為各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)努力主要方向。16納稅評(píng)估方法簡(jiǎn)單評(píng)估對(duì)象確定不準(zhǔn)確案頭分析不到位約談流于形式