納稅評估方法及案例分析

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1、納稅評估方法及案例分析主講人:韋寧衛(wèi)副教授廣西財經學院財政系問題提出（一）什么是納稅評估？（二）納稅評估在法律上如何定位？（三）納稅評估要做哪些工作？（四）納稅評估與稅務稽查有什么區(qū)別？（五）納稅評估工作人員的素質要求是什么？納稅評估方法及案例分析授課提綱：一、納稅評估概述二、納稅評估工作流程三、納稅評估指標四、納稅評估方法五、納稅評估處理六、納稅評估工作的管理七、納稅評估案例分析納稅評估方法及案例分析相關法規(guī)：1、《國家稅務總局關于印發(fā)〈納稅評估管理辦法(試行)〉的通知》(國稅發(fā)〔2005〕43號）2、《廣西壯族自治區(qū)地方稅務局轉發(fā)國家稅務總局關于印發(fā)<納稅評估管理辦法(試行)>的通知》（桂

2、地稅發(fā)〔2005〕168號）3、《國家稅務總局關于進一步做好企業(yè)所得稅納稅評估工作的通知》國稅發(fā)[2006]119號2006-8-54、《廣西壯族自治區(qū)地方稅務局轉發(fā)國家稅務總局關于進一步做好企業(yè)所得稅納稅評估工作的通知》桂地稅發(fā)〔2006〕267號2006-09-095、《廣西壯族自治區(qū)地方稅務局關于明確劃分各級地方稅務局征管部門和稽查部門稅務檢查職責的通知》（桂地稅發(fā)〔2005〕271號）納稅評估方法及案例分析一、納稅評估概述（一）納稅評估的涵義（二）納稅評估的法律地位（三）納稅評估的原則（四）納稅評估機關構（五）納稅評估工作內容納稅評估方法及案例分析（一）納稅評估的概念從1998年實行的

3、《外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和外籍個人納稅申報審核評估辦法》開始，及2005年3月份總局下發(fā)《納稅評估管理辦法》至今，我國的納稅評估工作經歷了一個從簡單到復雜、從單一到綜合、從自發(fā)到主動、從各自為戰(zhàn)到統(tǒng)一規(guī)范的過程。在我們大力倡導科學化、精細化管理的今天，納稅評估已成為新時期稅務機關強化稅源管理、促進誠信納稅、優(yōu)化服務質量的一項標志性管理手段。納稅評估符合新稅收征管模式精細化、信息化、集約化的發(fā)展方向，是加強建立稅務機關與納稅人和諧征納關系的一個重要載體，可以降低征管成本，有效預防涉稅違法，達到強化稅收征管和減少稅收流失的目的。納稅評估方法及案例分析納稅評估的涵義《納稅評估管理辦法（試行）》第二條

4、規(guī)定：納稅評估是指稅務機關運用數據信息對比分析的方法，對納稅人和扣繳義務人（以下簡稱納稅人）納稅申報（包括減免緩抵退稅申請，下同）情況的真實性和準確性作出定性和定量的判斷，并采取進一步征管措施的管理行為。納稅評估方法及案例分析納稅評估對稅源管理的作用：一是有助于稅務機關加強對稅源的監(jiān)控，堵塞管理漏洞，減少漏征漏管，增加稅收收入；二是有助于稅務機關及時發(fā)現(xiàn)、糾正和處理納稅人行為中存在的錯誤和異常問題，達到強化管理和優(yōu)化服務雙贏的目的；三是為稅務稽查提供準確案源，減少稽查部門對打擊偷逃騙抗稅行為的盲目性、提高準確性和時效性；四是為納稅信用等級評定提供基礎信息和依據。納稅評估方法及案例分析對此，我們

5、要明確四個關鍵問題：1、納稅評估是針對納稅申報信息分析；2、納稅評估要對納稅人申報信息的真實性進行定性定量判斷；3、納稅評估還要根據判斷結果進一步采取征管措施和管理行為；4、納稅評估屬于事中監(jiān)控，原則上在納稅申報到期之后進行，評估的期限以納稅申報的稅款所屬當期為主，特殊情況可以延伸到往期或以往年度。納稅評估方法及案例分析（二）納稅評估的法律地位目前，對納稅評估做出最高法律定位的文件是2005年3月國家稅務總局發(fā)布的《納稅評估管理辦法（試行）》，按照法的淵源來看，屬于部門規(guī)章?！都{稅評估管理辦法（試行）》主要是針對稅務機關內部銜接和工作要求所做出的規(guī)定，不涉及稅務機關與納稅人之間的權利義務關系。

6、納稅評估是一種稅收管理辦法，處于稅款征收和稅務稽查之間的中間環(huán)節(jié)?！都{稅評估管理辦法（試行）》第二十二條規(guī)定，納稅評估分析報告和納稅評估工作底稿是稅務機關內部資料，不發(fā)納稅人，不作為行政復議和訴訟依據。納稅評估方法及案例分析納稅評估是貫穿于申報、征收、檢查過程。納稅評估要對申報信息進行采集，這就是一個納稅申報的范疇；評估過程中的分析、約談、實地核查就是稅務檢查的范疇；形成評估結論后將稅款征收入庫或加收滯納金則正是稅款征收的范疇。而這些方面的權利、義務，在《征管法》及其實施細則中早已做出了明確規(guī)定。因此，從某種程度上講，納稅評估是一個綜合的稅收征管業(yè)務，它具備正式法律效力。納稅評估方法及案例分析

7、可見，納稅評估不是一種稅務行政執(zhí)法行為，只是稅務機關一個內部工作管理規(guī)定，對納稅人沒有稅收執(zhí)法行為的約束力，稅務機關作為國家行政執(zhí)法部門，一切對納稅人所做出的管理行為管理活動，都應以稅法為依據，規(guī)范自己的言行。《稅收征管法》沒有直接賦予納稅評估相應的法律地位，相應的手段、方法。它不同于管理與稽查，在實際工作中與管理部門和稽查部門即容易出現(xiàn)爭相處理的局面，也容易出現(xiàn)相互推諉和扯皮的局面?！掇k法》第二