行業(yè)納稅評估方法及案例分析

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1、主講人：劉慧平副教授注冊稅務(wù)師聯(lián)系電話：15973136898liuhuiping555@sohu.com行業(yè)納稅評估方法及案例分析主要研究成果2006年《深化納稅評估完善互動(dòng)機(jī)制》一文在湖南省宏觀稅負(fù)征文活動(dòng)中評為優(yōu)秀論文2007年主持并獨(dú)立開發(fā)國家稅務(wù)總局遠(yuǎn)程課件《納稅評估方法與技巧》2008年主持并獨(dú)立開發(fā)湖南省國稅局遠(yuǎn)程課件《納稅評估案例分析》2008年《投入產(chǎn)出法在納稅評估中的應(yīng)用研究》一文在國家稅務(wù)總局科研課題評獎(jiǎng)中獲三等獎(jiǎng)2009年《英國納稅服務(wù)對我國的啟示》一文在國家稅務(wù)總局科研課題評獎(jiǎng)中獲二等獎(jiǎng)2主要內(nèi)容分析當(dāng)前納稅評估中存在的主要問題行業(yè)納稅評估方法

2、及案例分析3互動(dòng)活動(dòng)播放一段視頻，請大家邊看邊思考：當(dāng)前納稅評估主要存在哪些問題？全班交流4當(dāng)前納稅評估存在的主要問題納稅評估的法律地位問題納稅評估的職能定位問題信息匱乏和失真問題評估方法簡單5現(xiàn)行定義納稅評估是指稅務(wù)機(jī)關(guān)運(yùn)用數(shù)據(jù)信息對比分析的方法，對納稅人和扣繳義務(wù)人（以下簡稱納稅人）納稅申報(bào)（包括減免緩抵退稅申請，下同）情況的真實(shí)性和準(zhǔn)確性做出定性和定量的判斷，并采取進(jìn)一步征管措施的管理行為。（《納稅評估管理辦法（試行）》）6對定義修改的探討納稅評估是指稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人和扣繳義務(wù)人（以下簡稱納稅人）納稅申報(bào)（包括減免緩抵退稅申請，下同）情況的合法性和合理性做出定性和

3、定量的分析與判斷，據(jù)此評價(jià)和估算納稅人的納稅能力，為納稅人提供自我糾錯(cuò)的機(jī)會(huì)，并采取進(jìn)一步管理和服務(wù)措施，以提高稅法遵從程度的管理行為。7納稅評估的法律地位行政法律行為行政事實(shí)行為——不具有強(qiáng)制力8行政法律行為是指行政主體作出的以對外發(fā)生法律效力為目的行政行為，其合法要件之一是有明確的法律、法規(guī)的授權(quán)，即“法無授權(quán)不得行”。其特點(diǎn)是有較嚴(yán)格的法定程序和調(diào)查取證要求，程序違法和證據(jù)不足都可以成為撤銷具體行政行為的法定理由。9行政事實(shí)行為是指行政主體以不產(chǎn)生法律約束力，而以影響或改變事實(shí)狀態(tài)為目的的行為.具有以下特征：該行為不具法律效力，但事實(shí)上對行政相對人的權(quán)利和義務(wù)產(chǎn)生

4、影響；其中，有些影響是通過行政相對人對行政事實(shí)行為的接受來實(shí)現(xiàn)的，如果相對人拒絕接受，行政主體不能進(jìn)行強(qiáng)制；一般沒有嚴(yán)格的法定程序和調(diào)查取證要求。10評估工作大致可分為如下幾類情況A.不需要納稅人配合的行為，如研究制定納稅評估方法、評估指標(biāo)和預(yù)警值，對依法取得的申報(bào)資料進(jìn)行分析判斷等B.需要納稅人配合但沒有法律效力的行為，如調(diào)查了解或?qū)嵉夭杉娑愋畔?、提請納稅人自行補(bǔ)繳稅款等C.實(shí)施稅務(wù)約談、實(shí)地調(diào)查核實(shí)等11OECD（經(jīng)合發(fā)組織）遵從模型不想納稅，但如政府’試圖依法納稅，012345678910BusinessSociologicalBusinessSociologi

5、cal已決定不依法納稅’予以注意，將納稅但并非總是成功愿意依法納稅依法懲處，決不姑息加強(qiáng)監(jiān)控協(xié)助依法納稅提供幫助我們的目標(biāo)是產(chǎn)生向下的壓力納稅人的態(tài)度稅務(wù)機(jī)關(guān)的策略012345678910BusinessSociological納稅人心理因素工業(yè)商業(yè)社會(huì)因素經(jīng)濟(jì)因素納稅人影響納稅人行為的因素12納稅評估的職能定位納稅評估稅收分析稅務(wù)稽查稅源監(jiān)控良性互動(dòng)機(jī)制13區(qū)別納稅評估稅務(wù)稽查主體不同稅收管理員或?qū)I(yè)評估人員稅務(wù)稽查人員對象不同一般性涉稅疑點(diǎn)需要稽查立案情形手段不同提請企業(yè)自查或針對涉稅疑點(diǎn)進(jìn)行核實(shí)（和風(fēng)細(xì)雨式，不戰(zhàn)而屈人之兵）全面實(shí)施稅務(wù)檢查，嚴(yán)格取證程序（暴風(fēng)驟雨

6、式）發(fā)揮作用不同幫助納稅人解決非主觀故意的一般性問題主要起打擊、威懾作用結(jié)果處理方式不同處理不具有強(qiáng)制性，不引起法律后果處理具有強(qiáng)制性，可能引起法律后果法律性質(zhì)不同不屬于復(fù)議和訴訟范疇可能引起復(fù)議訴訟評估與稽查14信息類別分類標(biāo)準(zhǔn)信息內(nèi)容采集渠道內(nèi)部信息直接來自納稅人或基于稅收征納關(guān)系形成的信息4小類：申報(bào)信息（申報(bào)納稅、財(cái)務(wù)報(bào)表），生產(chǎn)經(jīng)營信息，接受稅務(wù)機(jī)關(guān)管理信息（登記、發(fā)票、減免緩抵退稅、稅務(wù)檢查、補(bǔ)稅罰款、處罰、強(qiáng)制等），稅收分析信息等稅收征管信息系統(tǒng)及其他信息系統(tǒng)，納稅申報(bào)，稅務(wù)人員采集外部信息（第三方信息）由征納雙方之外的第三方提供的信息政府相關(guān)部門信息，行

7、業(yè)管理部門信息，銀行等金融機(jī)構(gòu)信息，業(yè)務(wù)往來單位信息，情報(bào)交換、涉稅舉報(bào)信息等數(shù)據(jù)交換平臺(tái)，相關(guān)單位或個(gè)人依法或主動(dòng)提供，稅務(wù)人員采集15第三方信息的優(yōu)勢山東省國地稅借助政府的力量，以省政府令的形式要求政府相關(guān)部門向稅務(wù)局定期提供涉稅信息，綜合治稅成效顯著。北京市地稅局等單位在個(gè)別行業(yè)建立起第三方信息采集機(jī)制。如房地產(chǎn)行業(yè)和家裝行業(yè)，前者是通過房地產(chǎn)信息網(wǎng)查詢房地產(chǎn)管理部門掌握的預(yù)售房信息，后者是采集行業(yè)協(xié)會(huì)和建材市場合同信息。拓寬信息采集渠道應(yīng)成為各級稅務(wù)機(jī)關(guān)努力主要方向。16納稅評估方法簡單評估對象確定不準(zhǔn)確案頭分析不到位約談流于形式