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《納稅評估流程、方法及經(jīng)典案例分析》由會員上傳分享，免費在線閱讀，更多相關內(nèi)容在教育資源-天天文庫。
1、納稅評估流程、方法及經(jīng)典案例分析主講：伍艷紅（副教授）郵箱：cswyh004@tom.com主要內(nèi)容納稅評估有關問題探討（是什么，為什么）納稅評估流程及納稅評估方法（如何做）如何實現(xiàn)有效的納稅評估（怎么做好）前言當代稅收征管新內(nèi)涵：強化稅源管理，優(yōu)化納稅服務強化稅源管理的主要任務：大力開展納稅評估納稅評估的由來納稅評估是一項國際通行的稅收管理制度，起源于西方的稅務審計。目前大部分西方國家都建立了比較完善的納稅評估體系和納稅評估模型。做得比較好的國家有很多，比如美國、德國、新加坡。我國的納稅評估的概念是從國外轉移借鑒而
2、來的。由于法制環(huán)境、稅制和征管制度差異，（如大多數(shù)國家納稅評估是在申報后納稅前進行）加之各國納稅評估核心體系處于保密狀態(tài)，國外納稅評估可咨借鑒處不多。也可以這么說我們舶來的是理念、名詞和形式，內(nèi)容、方法和程序需要根據(jù)我國國情進行創(chuàng)新納稅評估概念修改探析納稅評估是指稅務機關運用數(shù)據(jù)信息對比分析的方法，對納稅人和扣繳義務人（以下簡稱納稅人）納稅申報（包括減免緩抵退稅申請，下同）情況的真實性和準確性做出定性和定量的判斷，并采取進一步征管措施的管理行為。（《納稅評估管理辦法（試行）》）客觀上存在著一定的缺陷性，比如：“數(shù)據(jù)信
3、息對比分析的方法”的概括是否必要？一則有失準確和全面，二則后面的稅務約談、實地調(diào)查等核實方法是否也要寫入定義？“納稅申報的真實性和準確性”的提法是否恰當？可否借鑒企業(yè)會計與中介審計間劃分雙方責任的辦法，將納稅評估進行分析判斷的對象定位于合法性與合理性，以分清征納雙方的責任，且更具可行性。在表述納稅評估概念的內(nèi)涵上還欠清晰，沒有體現(xiàn)納稅評估為納稅人提供自我糾錯機會和深層次納稅服務以及作為稅源管理的基本措施這幾個重要特征，難以與其他稅收征管手段進行本質上的區(qū)別。征管法修訂中納稅評估概念的表述建議.doc對定義修改的探討：
4、納稅評估是指稅務機關對納稅人和扣繳義務人（以下簡稱納稅人）納稅申報（包括減免緩抵退稅申請，下同）情況的合法性和合理性做出定性和定量的分析與判斷，據(jù)此評價和估算納稅人的納稅能力，為納稅人提供自我糾錯的機會，并采取進一步管理和服務措施，以提高稅法遵從程度的管理行為。有關說明納稅能力是指在現(xiàn)行稅收制度下一定經(jīng)濟規(guī)模所能決定的應稅總量。具體到某一戶納稅人，則是指一定稅源條件所決定的該納稅人依法應繳納的稅款金額。引入“評價和估算納稅人的納稅能力”，一方面反映評估與稅源的關系，另一方面，回歸評估的本意，并符合當前主流提法?！疤岣?/p>
5、稅法遵從程度”是所有稅收征管措施的共性，在該定義中引入，是為了強調(diào)評估工作不能偏離其根本目的。納稅評估定位.doc評估與稽查的關系問題.doc納稅評估基本流程圖信息采集確定評估對象評估分析約談舉證實地核查評估處理未發(fā)現(xiàn)疑點問題、疑點問題可以消除的，直接填制《納稅評估認定結論書》疑點問題被查清、證據(jù)確鑿但不涉嫌偷騙稅的，填發(fā)《限期改正通知書》或《申報（繳款）錯誤更正通知書》，責成納稅人按規(guī)定補繳稅款及滯納金，并填制《納稅評估認定結論書》納稅人不按規(guī)定糾正疑點問題或補繳稅款、經(jīng)約談舉證疑點問題屬實并涉嫌偷騙稅、經(jīng)實地核查
6、仍不能排除疑點問題涉嫌偷騙稅的，填制《納稅評估認定結論書》和《納稅評估案源移送建議書》由征管部門統(tǒng)一移送稽查部門依法查處未發(fā)現(xiàn)疑點問題，或疑點問題事實清楚、證據(jù)確鑿的疑點問題可以消除，或疑點問題被查清、證據(jù)確鑿的（一）納稅評估的信息采集內(nèi)部信息外部信息（第三方信息）信息類別分類標準信息內(nèi)容采集渠道內(nèi)部信息直接來自納稅人或基于稅收征納關系形成的信息4小類：申報信息（申報納稅、財務報表），生產(chǎn)經(jīng)營信息，接受稅務機關管理信息（登記、發(fā)票、減免緩抵退稅、稅務檢查、補稅罰款、處罰、強制等），稅收分析信息等稅收征管信息系統(tǒng)及其他
7、信息系統(tǒng)，納稅申報，稅務人員采集外部信息（第三方信息）由征納雙方之外的第三方提供的信息政府相關部門信息，行業(yè)管理部門信息，銀行等金融機構信息，業(yè)務往來單位信息，情報交換、涉稅舉報信息等數(shù)據(jù)交換平臺，相關單位或個人依法或主動提供，稅務人員采集第三方信息的優(yōu)勢山東省國地稅借助政府的力量，以省政府令的形式要求政府相關部門向稅務局定期提供涉稅信息，綜合治稅成效顯著。北京市地稅局等單位在個別行業(yè)建立起第三方信息采集機制。如房地產(chǎn)行業(yè)和家裝行業(yè)，前者是通過房地產(chǎn)信息網(wǎng)查詢房地產(chǎn)管理部門掌握的預售房信息，后者是采集行業(yè)協(xié)會和建材市
8、場合同信息。拓寬信息采集渠道應成為各級稅務機關努力主要方向。（二）確立評估對象的方法納稅評估對象確定可采用計算機自動篩選、人工分析篩選和重點抽樣篩選等方法評估篩選的指標分析比率比較分析：將納稅人某項相對指標（比率）與同類納稅人平均水平進行比較，對不在正常指標范圍的初步認定為有問題。變動率比較分析：將納稅人某項變動指標（變動率）與同類納稅人平均水
