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1、納稅評估及案例分析2014.3提綱一、分析指標(biāo)二、案例分析一、分析指標(biāo)增值稅類指標(biāo)3消費稅類指標(biāo)1企業(yè)所得稅類指標(biāo)8稅種對比類指標(biāo)4出口退稅類指標(biāo)2發(fā)票類指標(biāo)5財務(wù)類指標(biāo)97類32項指標(biāo)類別指標(biāo)名稱1.增值稅類1.1.增值稅一般納稅人稅負偏離度預(yù)警1.2.增值稅一般納稅人稅負變動率1.3.增值稅一般納稅人即征即退企業(yè)綜合分析2.消費稅類2.1.消費稅應(yīng)納稅額變動率3.企業(yè)所得稅類3.1.企業(yè)所得稅貢獻率偏離度3.2.企業(yè)所得稅貢獻變動率3.3.連續(xù)三年微利企業(yè)3.4.長虧不倒企業(yè)3.5.萬元產(chǎn)值人工成本偏離度3.6.擴大加計扣除范圍3.7.
2、稅前超范圍扣除財務(wù)費用3.8.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)多調(diào)減預(yù)售利潤指標(biāo)類別指標(biāo)名稱4.稅種對比類4.1.增值稅與消費稅收入及稅額彈性系數(shù)4.2.增值稅應(yīng)稅貨物銷售額與消費稅應(yīng)稅銷售額的對比分析4.3.增值稅與所得稅收入及稅額彈性系數(shù)4.4.增值稅銷售總額與所得稅應(yīng)稅收入對比分析5.出口退稅類5.1.關(guān)注商品與全部商品出口額彈性分析5.2.出口企業(yè)出口屬于關(guān)注產(chǎn)品的新產(chǎn)品預(yù)警指標(biāo)6.發(fā)票類6.1.農(nóng)產(chǎn)品收購憑證開具異常分析6.2.農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票抵扣進項稅與銷售收入彈性系數(shù)分析6.3.虛開農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票嫌疑分析6.4.存在虛開普票風(fēng)險的小型商貿(mào)企業(yè)6.
3、5.未按規(guī)定代開發(fā)票嫌疑分析指標(biāo)類別指標(biāo)名稱7.財務(wù)類7.1.資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率分析7.1.1.總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率分析7.1.2.固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率分析7.2.資產(chǎn)報酬率分析7.2.1.總資產(chǎn)盈利能力分析7.2.2.凈資產(chǎn)報酬率分析7.3.營業(yè)利潤率分析7.3.1.營業(yè)毛利率偏離度7.3.2.營業(yè)利潤率偏離度7.4.營業(yè)收入與成本利潤彈性分析7.4.1.營業(yè)收入與營業(yè)成本彈性系數(shù)7.4.2.營業(yè)收入與營業(yè)利潤彈性系數(shù)7.5.營業(yè)收入與費用利潤彈性分析7.5.1.營業(yè)收入與期間費用彈性系數(shù)7.5.2.營業(yè)收入與營業(yè)利潤彈性系數(shù)7.6.存貨異常偏大分析7.7.預(yù)
4、收賬款異常分析7.8.應(yīng)收賬款異常分析7.9.應(yīng)付賬款異常分析(一)增值稅類1)計算公式增值稅一般納稅人稅負偏離度=(增值稅一般納稅人稅負-行業(yè)增值稅一般納稅人平均稅負)/行業(yè)增值稅一般納稅人平均稅負×100%1.1增值稅一般納稅人稅負偏離度預(yù)警增值稅一般納稅人稅負=(增值稅應(yīng)納稅額+免抵調(diào)庫)/(適用稅率收入+應(yīng)稅勞務(wù)收入+免抵調(diào)出口額)×100%行業(yè)增值稅一般納稅人平均稅負=Σ(增值稅應(yīng)納稅額+免抵調(diào)庫)/Σ(適用稅率收入+應(yīng)稅勞務(wù)收入+免抵調(diào)出口額)×100%2)預(yù)警設(shè)置一般納稅人戶數(shù)大于30,若該行業(yè)所在市增值稅一般納稅人平均稅負大
5、于或等于全省該行業(yè)增值稅一般納稅人平均稅負的,企業(yè)增值稅一般納稅人稅負偏離度預(yù)警值為-80%;若該行業(yè)所在市增值稅一般納稅人平均稅負小于全省該行業(yè)增值稅一般納稅人平均稅負的,企業(yè)增值稅一般納稅人稅負偏離度預(yù)警值為-70%。一般納稅人戶數(shù)小于30,行業(yè)增值稅一般納稅人平均稅負取全省該行業(yè)一般納稅人平均稅負。增值稅一般納稅人稅負偏離度預(yù)警值為-70%。指標(biāo)適用范圍,企業(yè)本年月均應(yīng)稅合計收入大于50000元;增值稅一般納稅人認定時間大于一年的納稅人。1)計算公式增值稅一般納稅人稅負變動率=(本期增值稅一般納稅人稅負-基期增值稅一般納稅人稅負)/基
6、期增值稅一般納稅人稅負×100%增值稅一般納稅人稅負=(增值稅應(yīng)納稅額+免抵調(diào)庫)/(適用稅率收入+應(yīng)稅勞務(wù)收入+免抵調(diào)出口額)×100%1.2增值稅一般納稅人稅負變動率增值稅一般納稅人稅負變動率(不含固定資產(chǎn)進項影響)=(增值稅一般納稅人稅負調(diào)整-基期增值稅一般納稅人稅負調(diào)整)/基期增值稅一般納稅人稅負調(diào)整×100%增值稅一般納稅人稅負調(diào)整=(增值稅應(yīng)納稅額+免抵調(diào)庫+固定資產(chǎn)進項抵扣較基期增加稅額)/(適用稅率收入+應(yīng)稅勞務(wù)收入+免抵調(diào)出口額)固定資產(chǎn)進項抵扣較基期增加稅額=本期固定資產(chǎn)進項抵扣額-基期固定資產(chǎn)進項抵扣額固定資產(chǎn)進項抵扣
7、額=(取固定資產(chǎn)進項稅額累計與實際抵扣稅額中最小的數(shù))。增值稅一般納稅人修正稅負變動率=(增值稅一般納稅人修正稅負-基期增值稅一般納稅人修正稅負)/基期增值稅一般納稅人修正稅負×100%。增值稅一般納稅人修正稅負=(增值稅應(yīng)納稅額+免抵調(diào)庫+修正稅額)/(適用稅率收入+應(yīng)稅勞務(wù)收入+免抵調(diào)出口額)×100%修正稅額=(期末存貨-期初存貨)×適用稅率-(期末留抵–期初留抵)企業(yè)本年月均應(yīng)稅合計收入≥50000元;增值稅一般納稅人認定時間≥一年;增值稅一般納稅人稅負變動率≤-50%;增值稅一般納稅人稅負變動率(不含固定資產(chǎn)進項影響)≤-40%;
8、增值稅一般納稅人修正稅負變動率≤-40%。2)預(yù)警設(shè)置1)計算公式營業(yè)利潤率=利潤總額÷營業(yè)收入×100%2)適用范圍適用于開業(yè)時間不少于四年的查賬征收企業(yè)所得稅的納稅人和據(jù)實申