資源描述:
《畢業(yè)論文-正文》由會(huì)員上傳分享,免費(fèi)在線閱讀,更多相關(guān)內(nèi)容在行業(yè)資料-天天文庫。
1、五邑大學(xué)??飘厴I(yè)論文一、緒論(一)問題提出2006年2月15日,財(cái)政部發(fā)布了新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系。2007年3月16日,全國人大通過新所得稅法。新發(fā)布的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系,以提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量、維護(hù)社會(huì)經(jīng)濟(jì)秩序?yàn)樽谥?,?duì)會(huì)計(jì)信息的生成和披露作了更加嚴(yán)格和科學(xué)的規(guī)定,將進(jìn)一步強(qiáng)化對(duì)信息供給的約束,有效地維護(hù)投資者的知情權(quán),并有利于社會(huì)公眾作出理性決策。新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與新所得稅法的實(shí)施,對(duì)我國經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生了較大影響,對(duì)所有國內(nèi)企業(yè)和外資在華企業(yè)產(chǎn)生重大影響。為了讓大家對(duì)新稅法及新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則有一個(gè)全面系統(tǒng)的認(rèn)識(shí),以便企業(yè)作出更有利于企業(yè)發(fā)展的策略,避免造成不必要的損失,我們認(rèn)為對(duì)新
2、稅法和新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行研究是非常必要的。(二)研究的目的和意義新所得稅法與新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的實(shí)施,對(duì)我國經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生了較大影響,本文將從新企業(yè)所得稅的創(chuàng)新點(diǎn)及新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則所得稅核算對(duì)企業(yè)的影響進(jìn)行探討和研究。有助于企業(yè)從整體、協(xié)調(diào)、相互聯(lián)系的角度深入認(rèn)識(shí)新所得稅法、新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則?!〈绑w底端13五邑大學(xué)??飘厴I(yè)論文二、新企業(yè)所得稅法的創(chuàng)新點(diǎn)及對(duì)企業(yè)的影響(一)新企業(yè)所得稅法的創(chuàng)新點(diǎn)1.納稅人以前的內(nèi)資企業(yè)所得稅規(guī)定以經(jīng)濟(jì)核算的企業(yè)或組織為納稅人,即對(duì)實(shí)行獨(dú)立核算的總分公司要分別納稅,而不能匯總納稅;外資企業(yè)所得稅規(guī)定以構(gòu)成法人的企業(yè)為納稅人,即對(duì)不具備法人資格的分公司由總公
3、司統(tǒng)一匯總繳納。 新企業(yè)所得稅法取消了內(nèi)資稅法中有關(guān)以“獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算”為標(biāo)準(zhǔn)確定納稅人的規(guī)定,將納稅人范圍確定為企業(yè)和其他取得收入的組織。企業(yè)設(shè)立的不具備法人資格的分支機(jī)構(gòu)盈虧互抵后在企業(yè)法人登記注冊地匯總繳納,更好地體現(xiàn)了按凈所得征稅的原則,真實(shí)地反映了企業(yè)財(cái)務(wù)狀況。2.稅率前稅法雖然內(nèi)外資企業(yè)所得稅都是33%,但由于減免稅優(yōu)惠和稅前列支標(biāo)準(zhǔn)不同,造成實(shí)際稅負(fù)輕重差別很大,企業(yè)之間稅負(fù)不平。據(jù)測算,當(dāng)前內(nèi)資企業(yè)實(shí)際稅率為25%左右,外資企業(yè)實(shí)際稅率為15%左右,內(nèi)外資企業(yè)名義稅率和實(shí)際稅負(fù)差距較大?! ⌒缕髽I(yè)所得稅法稅率統(tǒng)一為25%;非居民企業(yè)在中國境
4、內(nèi)未設(shè)機(jī)構(gòu)場所的,或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)場所但取得和所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)場所沒有實(shí)際聯(lián)系的,應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)所得繳納企業(yè)所得稅,適用稅率為20%.另外還設(shè)了兩檔優(yōu)惠稅率:符合條件的小型微利企業(yè),減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅;國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè),減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。3.工資稅前扣除13五邑大學(xué)??飘厴I(yè)論文前內(nèi)資企業(yè)所得稅實(shí)行計(jì)稅工資制度或?qū)嵭小肮ば煦^”工資稅前扣除管理辦法,外資企業(yè)所得稅實(shí)行據(jù)實(shí)扣除制度。現(xiàn)行稅法對(duì)內(nèi)資企業(yè)支付的工資超過計(jì)稅工資部分一方面要繳納企業(yè)所得稅,另一方面企業(yè)在依法代扣職工的個(gè)人所得稅時(shí),還要按實(shí)際支付給職工的工
5、資計(jì)征個(gè)人所得稅,對(duì)這種重復(fù)征稅我國以前的稅法沒有明確的稅收抵免規(guī)定,顯然有失公平。 新企業(yè)所得稅法統(tǒng)一按企業(yè)和單位實(shí)際發(fā)放的工資據(jù)實(shí)扣除。這是國際上通行的做法,也符合企業(yè)所得稅對(duì)企業(yè)利潤征稅的內(nèi)涵,有利于提高內(nèi)資企業(yè)的競爭力。4.捐贈(zèng)稅前扣除前內(nèi)資企業(yè)所得稅法對(duì)企業(yè)的公益救濟(jì)性捐贈(zèng)符合條件的在其年度應(yīng)納稅所得稅所得額3%以內(nèi)的部分準(zhǔn)予扣除(有部分全額扣除的特殊規(guī)定),外資企業(yè)則可全額扣除。 新企業(yè)所得稅法規(guī)定對(duì)企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出,在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分,準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。即將內(nèi)資企業(yè)捐贈(zèng)扣除比例從現(xiàn)行的3%提高到12%,并且
6、計(jì)算基數(shù)由年度應(yīng)納稅所得額改為年度利潤,外資企業(yè)從沒有比例限制改為實(shí)行12%的扣除政策。5.稅收優(yōu)惠原企業(yè)所得稅法稅收優(yōu)惠側(cè)重地區(qū)優(yōu)惠,進(jìn)一步拉大了地區(qū)發(fā)展差距,產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠導(dǎo)向不足,加劇了國內(nèi)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的失衡?! ⌒缕髽I(yè)所得稅法統(tǒng)一了稅收優(yōu)惠政策,實(shí)行“產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為主、區(qū)域優(yōu)惠為輔”的新稅收優(yōu)惠體系?! ”热?,新稅法對(duì)符合條件的小型微利企業(yè)實(shí)行20%的優(yōu)惠稅率,對(duì)國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)實(shí)行15%的優(yōu)惠稅率;擴(kuò)大了對(duì)創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的稅收優(yōu)惠,以及企業(yè)投資于環(huán)境保護(hù)、節(jié)水節(jié)能、安全生產(chǎn)等方面的優(yōu)惠;保留了對(duì)農(nóng)林牧漁業(yè)、基礎(chǔ)設(shè)施投資的稅收優(yōu)惠政策;保留了企業(yè)新技
7、術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策,同時(shí)取消了內(nèi)外資企業(yè)研發(fā)費(fèi)用比上年增長10%才能加計(jì)抵扣的限制條件等等。6.特別納稅調(diào)整新稅法針對(duì)通過關(guān)聯(lián)方企業(yè)轉(zhuǎn)移利潤等問題新設(shè)了防范轉(zhuǎn)讓定價(jià)、防范資本弱化、防范避稅地避稅、核定程序和對(duì)補(bǔ)征稅款按照國務(wù)院規(guī)定加收利息等條款,有利于防13五邑大學(xué)??飘厴I(yè)論文范和制止避稅行為。(二)新企業(yè)所得稅法所產(chǎn)生的影響分析1.對(duì)內(nèi)資企業(yè),在加大輸血功能的同時(shí)又強(qiáng)化了造血功能 新稅法實(shí)行以后,對(duì)內(nèi)資企業(yè)來講有兩大利好:一是強(qiáng)化輸血功能,即降低稅負(fù),讓利于企業(yè),增加企業(yè)積累和發(fā)展后勁。新稅法法定名義稅率由原來的33%下降到25%,
8、降低8個(gè)百分點(diǎn),同時(shí)取消對(duì)內(nèi)資企業(yè)實(shí)行的計(jì)稅工資制度,并將內(nèi)資企業(yè)