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1、成本管理會計第一次討論第一組組長：趙妮PPT制作：趙妮發(fā)言人：丁鷺敏組員：丁夢霞徐聰穎錢瑩案例一：某企業(yè)下設(shè)一個基本生產(chǎn)車間和一個輔助生產(chǎn)車間?；旧a(chǎn)車間生產(chǎn)甲、乙兩種產(chǎn)品，采用品種法計算成本?；旧a(chǎn)成本明細(xì)賬設(shè)置“直接材料”、“直接人工”、“制造費用”三個成本項目。輔助生產(chǎn)車間的制造費用不通過“制造費用”的賬戶進(jìn)行核算。20XX年10月份發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下： （1）基本生產(chǎn)車間領(lǐng)用材料50000元，其中：直接用于甲產(chǎn)品的材料10000元，直接用于乙產(chǎn)品的材料15000元，甲、乙產(chǎn)品共同耗用的材料20000元（按甲、乙
2、產(chǎn)品的定額消耗量比例進(jìn)行分配。甲產(chǎn)品的定額消耗量為4000千克，乙產(chǎn)品的定額消耗量為1000千克），車間的機物料消耗性材料5000元；輔助生產(chǎn)車間領(lǐng)用材料6000元；共計56000元。 借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本——甲產(chǎn)品26000 ——乙產(chǎn)品19000 生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本6000 制造費用5000 貸：原材料——消耗性材料11000 ——A材料10000 ——B材料15000 ——C材料20000（2）基本生產(chǎn)車間本月報廢低值易耗品一批（勞動保護(hù)用品），實際成本為4000元，殘料入庫，計價200元，采用五五攤銷法
3、進(jìn)行核算。 借：原材料100 制造費用900 貸：低值易耗品——低值易耗品攤銷1000 借：低值易耗品——低值易耗品攤銷2000 貸：低值易耗品——在用低值易耗品2000發(fā)出材料匯總表 20XX年10月單位：元材料費用分配表 20XX年10月單元：元（3）基本生產(chǎn)車間的工人工資20000元（按甲、乙產(chǎn)品耗用的生產(chǎn)工時比例進(jìn)行分配，甲產(chǎn)品的生產(chǎn)工時為6000小時，乙產(chǎn)品的生產(chǎn)工時為2000小時），管理人員工資4000元；輔助生產(chǎn)車間的工人工資6000元，管理人員工資1500元，共計31500元。（4）按照工資費用的14
4、%計提職工福利費借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本——甲產(chǎn)品17100 ——乙產(chǎn)品5700 生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本8550 制造費用4560 貸：應(yīng)付職工薪酬——工資31500 ——福利費4410職工薪酬分配表 20XX年10月單位：元5）基本生產(chǎn)車間月初在用固定資產(chǎn)原值100000元，月末在用固定資產(chǎn)原值120000元；輔助生產(chǎn)車間月初、月末在用固定資產(chǎn)原值均為40000元；按月折舊率1%計提折舊.固定資產(chǎn)折舊費用分配表20XX年10月單位：元固定資產(chǎn)月折舊額：基本生產(chǎn)車間：100000x1%=1000元輔助生產(chǎn)車間：400
5、00x1%=400元借：制造費用1000生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本——機修車間400貸：累計折舊1400（6）基本生產(chǎn)車間發(fā)生其他費用支出4540；輔助生產(chǎn)車間發(fā)生其他費用支出3050元，共計7590，均通過銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算其他費用分配表20XX年10月單位：元借：制造費用4540生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本——機修車間3050貸：銀行存款7590（7）輔助生產(chǎn)車間（機修車間）提供勞務(wù)9000小時，其中：為基本生產(chǎn)車間提供8000小時，為企業(yè)管理部門提供1000小時，輔助生產(chǎn)費用按工時比例進(jìn)行分配。輔助生產(chǎn)成本=6000+8550+
6、400+3050=18000元 分配率=18000/（1000+8000）=2元/小時 分配額：基本生產(chǎn)車間=2*8000=16000元 企業(yè)管理部門=2*1000=2000元輔助生產(chǎn)費用分配表 200X年10月單位：元借：制造費用16000管理費用2000貸：生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本——機修車間18000（8）基本生產(chǎn)車間的制造費用按生產(chǎn)工時比例在甲、乙產(chǎn)品之間進(jìn)行分配。 基本生產(chǎn)車間制造費用=5000+900+4000+560+1000+4540+16000=32000元 分配率=32000/（6000+200
7、0）=4元/小時 分配額：甲產(chǎn)品=6000*4=24000元 乙產(chǎn)品=2000*4=8000元借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本——甲產(chǎn)品24000 ——乙產(chǎn)品8000 貸：制造費用32000基本生產(chǎn)車間制造費用分配表200X年10月單位：元（9）甲產(chǎn)品的原材料在生產(chǎn)開始時一次投入，直接材料費用按產(chǎn)成品和月末在產(chǎn)品數(shù)量的比例進(jìn)行分配，直接人工費用和制造費用采用約當(dāng)產(chǎn)量比例法進(jìn)行分配。甲產(chǎn)品本月完工產(chǎn)成品1000件，月末在產(chǎn)品400件，完工率為40%。乙產(chǎn)品各月在產(chǎn)品數(shù)量變化不大，生產(chǎn)費用在產(chǎn)成品與在產(chǎn)品之間的分配，采用在產(chǎn)品按
8、固定成本計價法。甲產(chǎn)品成本=26000+17100+24000=67100元 乙產(chǎn)品成本=19000+5700+8000=32700元完工產(chǎn)品成本與在產(chǎn)品成本計算單 產(chǎn)品名稱：甲產(chǎn)品20XX年10月單位：元完工產(chǎn)品成本與在產(chǎn)品成本計算單 產(chǎn)品名稱：乙產(chǎn)品200X年10月單位：元借：庫存商品——甲產(chǎn)品90
