《國際稅收學(xué)》PPT課件

《《國際稅收學(xué)》PPT課件》由會(huì)員上傳分享，免費(fèi)在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在教育資源-天天文庫。

1、國際稅收學(xué)(課件)2009年第一篇導(dǎo)論第一章導(dǎo)言教學(xué)目的與要求：通過本章教學(xué)，不僅要求掌握國際稅收的形成過程，而且還要準(zhǔn)確把握國際稅收的概念、研究對(duì)象與范圍。教學(xué)重點(diǎn)和難點(diǎn)：1.國際稅收的概念、研究對(duì)象與范圍2.國際稅收的形成和發(fā)展過程第一節(jié)國際稅收的發(fā)展形勢(shì)一、國際稅收與國際稅收學(xué)(一)國際稅收學(xué)的產(chǎn)生背景20世紀(jì)50年代前后世界經(jīng)濟(jì)一體化國際稅收的概念P4另：國際稅收是在開放的經(jīng)濟(jì)條件下因納稅人的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)擴(kuò)大到境外以及國與國之間稅收法規(guī)存在差異或相互沖突而帶來的的一些稅收問題和稅收現(xiàn)象。國際稅收是指兩個(gè)或兩個(gè)以上國家政府,各自

2、基于其課稅主權(quán)，在對(duì)跨國納稅人進(jìn)行分別課稅而形成的征納關(guān)系中，所發(fā)生的國家之間的稅收分配關(guān)系。（二）國際稅收分配和國際稅務(wù)協(xié)調(diào)的區(qū)別與聯(lián)系國與國之間的稅收分配關(guān)系國與國之間的稅收協(xié)調(diào)關(guān)系二、稅收國際化的多種形式（一）國際稅務(wù)協(xié)調(diào)（二）國際稅制趨同（三）國際稅收分配1、國際稅收分配范圍日益擴(kuò)大2、國際稅收分配關(guān)系日益復(fù)雜化3、轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅制的困境第二節(jié)國際稅收分配與國家稅收分配的關(guān)系一、稅收的本質(zhì)特征稅收是以國家政治權(quán)力為后盾所進(jìn)行的一種特殊分配。稅收是一國政府與其政治權(quán)力管轄范圍內(nèi)的納稅人之間所發(fā)生的征納關(guān)系。二、國際稅收分配與國家

3、稅收分配的聯(lián)系與區(qū)別（一）稅收不能離開國家政治權(quán)力而單獨(dú)存在（二）稅收總是體現(xiàn)一個(gè)政府及其所管轄的納稅人之間的關(guān)系（三）國際稅收分配是以各國政治權(quán)力為后盾，體現(xiàn)各國政府與其管轄的跨國納稅人的征納關(guān)系以及由此產(chǎn)生的稅收權(quán)益關(guān)系1、國際稅收分配作為稅收，仍然是以國家政治權(quán)力為后盾進(jìn)行的分配2、國際稅收分配作為稅收，仍然應(yīng)該與一定的征納關(guān)系相聯(lián)系3、跨國納稅人的引入使國家稅收分配衍化為國際稅收分配三、國際稅收分配的概念（一）國際稅收分配不能離開國家稅收分配而單獨(dú)存在（二）國際稅收分配不能離開跨國納稅人的存在（三）國際稅收分配與國家稅收分

4、配之間又有著嚴(yán)格的區(qū)別四、對(duì)國際稅收分配的幾種流行觀點(diǎn)（一）國際稅收分配就是外國稅收外國稅收是相對(duì)于本國稅收而言的。在本質(zhì)上，同屬于國家稅收范疇。（二）國際稅收分配就是涉外稅收（三）一國稅制中影響國際的部分就是國際稅收分配（四）不存在國際稅收分配（五）國際稅收分配是國與國之間涉及稅收所有領(lǐng)域的一切相互關(guān)系第三節(jié)國際稅收分配的歷史考察一、國際稅收分配的史前期二、國際稅收分配的醞釀期三、國際稅收分配的形成期第四節(jié)國際稅收學(xué)的研究對(duì)象與范圍一、國際稅收學(xué)的研究對(duì)象課稅權(quán)主體、課稅主體、課稅客體國際重復(fù)征稅及其約束和免除規(guī)范國際避稅和逃稅

5、問題、反避稅問題國際稅收協(xié)定國際稅務(wù)協(xié)調(diào)問題二、國際稅收學(xué)的研究范圍1.稅收管轄權(quán)的協(xié)調(diào)；2.跨國納稅人和跨國征稅對(duì)象的管理與調(diào)整分配；3.對(duì)人稅和對(duì)物稅的稅收職能異化所形成的對(duì)國際稅收分配和國際稅務(wù)協(xié)調(diào)有關(guān)規(guī)范的沖撞；4.國際稅收協(xié)定中的特殊性和差異性動(dòng)態(tài)條款。國際稅收學(xué)的學(xué)習(xí)方法：注重理論和實(shí)踐結(jié)合，解決我國的實(shí)踐問題。相關(guān)課程復(fù)習(xí)思考題國際稅收是如何形成的？什么是國際稅收？如何認(rèn)識(shí)有關(guān)國際稅收概念的幾種不同觀點(diǎn)？為什么說國際稅收不能離開國家稅收而單獨(dú)存在？第二章主體和客體教學(xué)目的與要求：通過本章教學(xué)，要求學(xué)生準(zhǔn)確掌握課稅權(quán)主

6、體、課稅主體和課稅客體的概念，熟練掌握各類課稅客體。教學(xué)重點(diǎn)和難點(diǎn)：1.課稅權(quán)主體的概念2.課稅主體的概念3.課稅客體的類別第一節(jié)國際稅收涉及的主體一、國際稅收的課稅權(quán)主體1.課稅權(quán)主體是指國家法律所規(guī)定的各級(jí)政府征稅當(dāng)局。2.國際稅收的課稅權(quán)主體：不同國家的各級(jí)政府征稅當(dāng)局依法進(jìn)行征稅，從而引起相互之間的稅收分配矛盾時(shí)。3.國際稅收課稅主體的關(guān)系類型：平行關(guān)系、斜向關(guān)系。二、課稅主體（一）國際稅收分配涉及的課稅主體1.課稅主體：負(fù)有納稅義務(wù)的跨國納稅人，包括自然人和法人。納稅人有來源于兩個(gè)或兩個(gè)國家以上的收入。同一個(gè)納稅人受兩個(gè)

7、或兩個(gè)國家稅收管轄權(quán)的管轄，負(fù)有重復(fù)交叉的納稅義務(wù)（二）國際稅務(wù)協(xié)調(diào)涉及的課稅主體第二節(jié)國際稅收涉及的課稅客體一、對(duì)物稅與對(duì)人稅（taxesonthingsandtaxesonpersons）對(duì)物稅流轉(zhuǎn)稅————具體商品個(gè)別財(cái)產(chǎn)稅——具體財(cái)產(chǎn)對(duì)人稅一般財(cái)產(chǎn)稅——一般財(cái)產(chǎn)價(jià)值所得稅————收益或所得財(cái)產(chǎn)稅間接稅直接稅對(duì)物稅一般不會(huì)發(fā)生跨國雙重征稅問題。對(duì)人稅有可能被所跨越的有關(guān)國家交叉重復(fù)征稅。國際稅收涉及的課稅客體，僅僅同跨國納稅人的收益、所得和跨國一般財(cái)產(chǎn)價(jià)值。二、跨國收益和所得的分類1.兩種確認(rèn)收益和所得的觀點(diǎn)：“凈資產(chǎn)增加說

8、”和“所得源泉說”（1）“所得源泉說”：永久性“來源”中取得的收入，才應(yīng)被視為應(yīng)稅所得。問：工資、利潤、利息、地租是不是所得？財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得是不是所得？（2）“凈資產(chǎn)增加說”“凈資產(chǎn)增加說”：不論所得發(fā)生的原因?yàn)楹?，在一定期間內(nèi)凈資產(chǎn)的增加，即一定期