《國(guó)際稅收》PPT課件

《《國(guó)際稅收》PPT課件》由會(huì)員上傳分享，免費(fèi)在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在教育資源-天天文庫(kù)。

1、第五章國(guó)際稅收（一）國(guó)際稅收的概念所謂國(guó)際稅收是指涉及兩個(gè)或兩個(gè)以上的國(guó)家財(cái)稅利益的稅收活動(dòng)。1．國(guó)際稅收是一種稅收活動(dòng)，不能脫離國(guó)家而獨(dú)立存在2．國(guó)際稅收是涉及國(guó)家間財(cái)權(quán)利益、有特定含義的稅收活動(dòng)3．國(guó)際稅收的本質(zhì)是國(guó)家與國(guó)家之間的稅收分配關(guān)系一、國(guó)際稅收的概念及其特點(diǎn)二、稅收管轄權(quán)與國(guó)際重復(fù)征稅（一）稅收管轄權(quán)稅收管轄權(quán)，是國(guó)家在稅法領(lǐng)域中的主權(quán)，是一國(guó)政府在征稅方面所行使的管理權(quán)力及其范圍。1．地域管轄權(quán)，又稱收入來(lái)源地管轄權(quán)。2．居民管轄權(quán)，也稱居住管轄權(quán)。3．公民或國(guó)籍管轄權(quán)。二、稅收管轄權(quán)與國(guó)際重復(fù)征稅（二)國(guó)際重復(fù)征稅國(guó)際重復(fù)征稅是指兩個(gè)或兩個(gè)以上的國(guó)家，在同一時(shí)期

2、內(nèi)，對(duì)參與國(guó)際活動(dòng)的同一納稅人或不同納稅人的同一所得，征收相同或類似的稅收。1．國(guó)際重復(fù)征稅產(chǎn)生的原因國(guó)際重復(fù)征稅主要是由于國(guó)際經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域中各國(guó)的稅收管轄權(quán)重疊行使造成的。1．國(guó)際重復(fù)征稅產(chǎn)生的原因國(guó)際重復(fù)征稅主要是由于國(guó)際經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域中各國(guó)的稅收管轄權(quán)重疊行使造成的。稅收管轄權(quán)的重疊方式主要有以下幾種：包括居民稅收管轄權(quán)與地域稅收管轄權(quán)的重疊，公民稅收管轄權(quán)與地域稅收管轄權(quán)的重疊，居民稅收管轄權(quán)與公民稅收管轄權(quán)的重疊。同一稅收管轄權(quán)的重疊（二)國(guó)際重復(fù)征稅2．國(guó)際重復(fù)征稅的危害一是重復(fù)征稅違反了稅收公平負(fù)擔(dān)的原則，因?yàn)樗箵碛锌鐕?guó)所得的跨國(guó)納稅人比取得相同所得的國(guó)內(nèi)納稅人多負(fù)擔(dān)稅收；

3、二是重復(fù)征稅從微觀角度看，由于不合理地加大了納稅人的稅收負(fù)擔(dān)，從而加大了其投資成本和風(fēng)險(xiǎn)，削弱了納稅人在國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)中的地位；從宏觀角度看，阻礙了國(guó)際間資金、技術(shù)、商品、人才等的自由流動(dòng)，不利于國(guó)際經(jīng)濟(jì)的合作與發(fā)展。3．國(guó)際重復(fù)征稅的免除方法(1)低稅法抵稅法是指居住國(guó)政府對(duì)本國(guó)納稅人來(lái)源于國(guó)外的所得，單獨(dú)制定較低的稅率征稅，以減輕雙重稅負(fù)的一種方法。(2)扣除法扣除法是指居住國(guó)政府允許本國(guó)納稅人將其在國(guó)外負(fù)擔(dān)的所得稅款從來(lái)源于國(guó)外的所得中扣除，就扣除后的余額征稅。3．國(guó)際重復(fù)征稅的免除方法(3)豁免法豁免法又稱免稅法，是指行使居民稅收管轄權(quán)的國(guó)家，單方面放棄對(duì)本國(guó)居民來(lái)自國(guó)外的所得

4、的征稅權(quán)，從而使國(guó)際重復(fù)征稅得以消除的方法。(4)抵免法抵免法是指行使居民稅收管轄權(quán)的國(guó)家在對(duì)本國(guó)居民的國(guó)外所得征稅時(shí)，允許其用國(guó)外已納稅款沖抵在本國(guó)應(yīng)交納的稅收，從而實(shí)際征收的稅款為該居民應(yīng)納本國(guó)稅款與已納外國(guó)稅款的差額。類型應(yīng)稅所得中國(guó)25%美國(guó)30%合計(jì)稅額綜合稅負(fù)稅后利潤(rùn)在美國(guó)10030303070到中國(guó)1002530555545低稅法1002515%404060扣除法1002522.547.547.552.5免稅法10025252575抵免法100255303070優(yōu)惠100303070稅收饒讓1005595例4．稅收饒讓稅收饒讓是指居住國(guó)政府對(duì)本國(guó)納稅人在國(guó)外得到減免

5、的那一部分稅額，視同在國(guó)外實(shí)際繳納的稅額一樣給予稅收抵免，不再按本國(guó)規(guī)定的稅率補(bǔ)征。是稅收抵免的一種特殊形式。有利于發(fā)達(dá)國(guó)家資本、技術(shù)輸出和發(fā)展中國(guó)家吸引外資。三、國(guó)際避稅合法合理逃稅否否避稅合合1、國(guó)際避稅的基本方式就是跨國(guó)納稅人利用國(guó)與國(guó)之間的稅制差別及各國(guó)涉外稅收法規(guī)和國(guó)際稅法中的漏洞和缺陷，在從事跨國(guó)境的活動(dòng)中，通過(guò)種種合法手段，規(guī)避或減小有關(guān)國(guó)家納稅義務(wù)的行為。2、動(dòng)力——自身利益最大化3、條件（1）各國(guó)稅收制度的差異。如一些國(guó)家稅負(fù)重,一些國(guó)家稅負(fù)輕;有些國(guó)家稅制不公平;如稅收管轄權(quán)的不同運(yùn)用,各國(guó)征稅的客觀依據(jù)不一以及稅率水平、稅率形式的不同。（2）國(guó)際關(guān)聯(lián)企業(yè)（3

6、）各國(guó)征管水平及其他非稅因素的差異。由于各國(guó)稅務(wù)當(dāng)局及其官員的征收管理水平不一,也會(huì)導(dǎo)致納稅人的稅負(fù)不同,產(chǎn)生國(guó)際避稅。同時(shí),并非所有國(guó)家都認(rèn)為國(guó)際避稅是需要打擊的行為。避稅在一些國(guó)家被認(rèn)為就是逃稅,而在另一些國(guó)家則被認(rèn)為是合法和合理的行為。有些國(guó)家正有意或無(wú)意地提供被其他國(guó)家反對(duì)的避稅機(jī)會(huì),吸引跨國(guó)納稅人前去投資經(jīng)營(yíng)或從事其他活動(dòng)。4、方法（1）轉(zhuǎn)讓定價(jià)避稅。轉(zhuǎn)讓定價(jià)方式避稅是指跨國(guó)納稅人人為地壓低中國(guó)境內(nèi)公司向境外關(guān)聯(lián)公司銷售貨物、貸款、服務(wù)、租賃和轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)等業(yè)務(wù)的收入或費(fèi)用分配標(biāo)準(zhǔn),或有意提高境外公司向中國(guó)境內(nèi)關(guān)聯(lián)公司銷貨、貸款、服務(wù)等收入或費(fèi)用分配標(biāo)準(zhǔn),使中國(guó)關(guān)聯(lián)公司

7、的利潤(rùn)減少,轉(zhuǎn)移集中到低稅國(guó)家(地區(qū))的關(guān)聯(lián)公司。新加坡張三新加坡M公司大陸N原材料20萬(wàn)10萬(wàn)新加坡張三新加坡M公司大陸N商標(biāo)使用費(fèi)技術(shù)咨詢費(fèi)1000萬(wàn)案例一：樂(lè)迪嘉跨國(guó)公司總部設(shè)在美國(guó)，并在英國(guó)、法國(guó)、中國(guó)分設(shè)懷德公司、賽爾公司、雙喜公司三家子公司。懷德公司為在法國(guó)的賽爾公司提供布料，假設(shè)有1000匹布料，按懷德公司所在國(guó)的正常市場(chǎng)價(jià)格，成本為每匹2600元，這批布料應(yīng)以每匹3000元出售給賽爾公司；再由賽爾公司加工成服裝后轉(zhuǎn)售給中國(guó)的雙喜公司，賽爾公司利潤(rùn)率20％；各國(guó)稅率