資源描述：
《《國際稅收》PPT課件》由會員上傳分享，免費在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在教育資源-天天文庫。
1、一、概念國際稅收是指兩個或兩個以上的國家政府，在對跨國納稅人行使各自征稅權(quán)時而形成的國家之間對稅收的分配關(guān)系。上述國際稅收概念，包含兩個關(guān)系：一是兩個或兩個以上國家政府與其跨國納稅人之間的稅收征納關(guān)系。二是國家之間財權(quán)利益的分配關(guān)系。國際稅收（一）、國際稅收與國家稅收的聯(lián)系與區(qū)別：（一）、國際稅收與國家稅收的聯(lián)系與區(qū)別：聯(lián)系：國家稅收是國際稅收的基礎(chǔ)，沒有國家稅收就沒有國際稅收，就不可能出現(xiàn)任何稅收關(guān)系。因此，國際稅收不可能脫離國家稅收而獨立存在。國際稅收的規(guī)則、規(guī)范和慣例都會在國家稅收的稅收制度和稅收征管中得到體現(xiàn)。兩者都屬于分配范疇，都體現(xiàn)著
2、一定的財富在不同主體之間的分割和轉(zhuǎn)移。區(qū)別：稅收分配所涉及的主體不同。（國家內(nèi)部國際之間）稅收分配所憑借的權(quán)力不同。（政治權(quán)力規(guī)則和慣例）稅收分配所涉及的范圍不同。（全部稅種某些稅種）二、國際稅收的產(chǎn)生與發(fā)展1、國際稅收的萌芽期——關(guān)稅導(dǎo)致了國與國之間的稅收關(guān)系，但是，《世界貿(mào)易組織》的存在，協(xié)調(diào)了國家之間因商品的進(jìn)出口而導(dǎo)致的矛盾，因此狹義的國際稅收把對商品的征稅排斥在外。資本輸出帶來納稅人收入的國際化。所得稅制在世界范圍內(nèi)的推行3、國際稅收的發(fā)展1）國際資本流動促進(jìn)了國際稅收的發(fā)展2）兩個范本奠定了國際稅收的基礎(chǔ)（OrganzationgFo
3、rCooperationandDevelopment縮寫為《OECD范本》《聯(lián)合國范本》2、國際稅收產(chǎn)生的條件4、國際稅收的發(fā)展趨勢1）、跨國公司空前發(fā)展，成為世界經(jīng)濟(jì)活動的主體。2）、區(qū)域經(jīng)濟(jì)、稅收一體化給國際稅收增添了新的內(nèi)容。3）、國際的全面性雙邊稅收協(xié)定網(wǎng)絡(luò)不斷拓寬。4）、通訊技術(shù)的革命，創(chuàng)造出新的生產(chǎn)、交換和消費模式。國際稅收研究的內(nèi)容最主要的有以下幾方面：1、稅收管轄權(quán)問題2、國際雙重征稅問題3、國際避稅與逃稅問題4、國際稅收協(xié)定5、國際收入與費用的分配三、稅收管轄權(quán)一）、含義稅收管轄權(quán)是國家主權(quán)在稅收領(lǐng)域中的體現(xiàn)，表現(xiàn)為一國政府在稅
4、收方面所行使的立法權(quán)和征收管理權(quán)力。它體現(xiàn)了以下兩個原則：1、獨立自主原則國家的稅收管轄權(quán)，表現(xiàn)為一種完全獨立自主、不受任何外來意志干預(yù)的權(quán)力。一國政府有權(quán)根據(jù)自己的意志決定對哪些人征稅，征哪些稅以及征多少稅等方面。2、約束性原則稅收管轄權(quán)的獨立自主原則，并不意味著一國政府在行使這種權(quán)力時絕對不受任何限制和制約。作為國際社會的一員，每個國家都必須尊重他國的主權(quán)，不得借口行使自己的稅收管轄權(quán)而侵犯他國的稅收管轄權(quán)。如在沒有國家之間的條約安排，一國稅收機(jī)關(guān)不得在另一國內(nèi)實施稅務(wù)行政行為，包含不得向在外國境內(nèi)的本國納稅人傳送納稅通知書、不得為征稅目的在
5、外國收集稅收情報、不得要求外國企業(yè)和居民提供納稅資料等等。另外還要受到外交豁免權(quán)的約束。二)、確立稅收管轄權(quán)的原則：屬地原則和屬人原則1、屬地原則（來源國原則）是指一國政府以地域范圍作為其行使征稅權(quán)所遵循的指導(dǎo)思想。收入來源地稅收管轄權(quán)或地域稅收管轄權(quán)—對來源于本國境內(nèi)的全部所得以及存在于本國領(lǐng)土范圍內(nèi)的財產(chǎn)行使征稅權(quán)，而不考慮取得者是否為該國的居民或公民。2、屬人原則（國籍原則和居住國原則）是指一國政府以人員范圍作為其行使征稅權(quán)所遵循的指導(dǎo)思想原則。公民稅收管轄權(quán)—指對具有本國國籍的公民在世界范圍的全部所得和財產(chǎn)行使征稅權(quán)。居民稅收管轄權(quán)—對本
6、國法律規(guī)定的居民在世界范圍內(nèi)的全部所得和財產(chǎn)所得行使征稅權(quán)。按照國際慣例，一般對不同的納稅人采取不同的稅收管轄權(quán)。納稅人分為兩類：一種是負(fù)有無限納稅義務(wù)的納稅人，另一種是負(fù)有有限納稅義務(wù)的納稅人?！盁o限”與“有限”是以收入來源的領(lǐng)域范圍劃分的。無限納稅義務(wù)指廣泛的納稅義務(wù)，不受國境的限制。凡是一個納稅人就其全世界范圍內(nèi)取得的所得或擁有的財產(chǎn)，向某一特定國家納稅，則稱該納稅人對該國負(fù)有無限納稅義務(wù)。凡是一個納稅人僅就其來源于一國境內(nèi)的所得或財產(chǎn)，向該國納稅，則這個納稅人對該國僅負(fù)有有限納稅義務(wù)。從稅收管轄權(quán)的角度上說，一般對一國的居民和公民（包括自
7、然人和法人）行使居民稅收管轄權(quán)，對該國的非居民行使收入來源地稅收管轄權(quán)，這是國際通行的做法，并已成為各國涉外稅制遵循的一般準(zhǔn)則。三）、稅收居民的判定標(biāo)準(zhǔn)判定稅收居民的意義1）、是確定稅收管轄權(quán)的前提2）、是納稅人能否享受締約國雙方稅收利益的前提。自然人居民身份的判定標(biāo)準(zhǔn)1）、住所標(biāo)準(zhǔn)2）、居所標(biāo)準(zhǔn)3）、時間標(biāo)準(zhǔn)2、法人居民身份的判定標(biāo)準(zhǔn)1）、注冊地標(biāo)準(zhǔn)2）、管理和控制地標(biāo)準(zhǔn)3）、總機(jī)構(gòu)所在地標(biāo)準(zhǔn)4）、選舉權(quán)控制標(biāo)準(zhǔn)四、國際重復(fù)征稅及其解除方法一）、國際重復(fù)征稅的含義國際重復(fù)征稅是指兩個或兩個以上國家政府，在同一時期內(nèi)對同一納稅人或不同納稅人的同一
8、征稅對象征收相同或類似的稅收。它具有以下特征：1、征稅權(quán)主體的不同一性。2、納稅主體的同一性或不同一性。3、納稅客體的同一性。4、稅種的
