會計憑證與會計賬簿

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1、第三章會計憑證第一節(jié)會計憑證的作用及種類第二節(jié)原始憑證的填制與審核第三節(jié)記帳憑證的填制與審核第四節(jié)會計憑證的傳遞與保管2第一節(jié)會計憑證的作用及種類一、會計憑證意義會計憑證：記錄經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生和完成情況、明確經(jīng)濟責任，并憑以記賬的書面證明文件。填制和審核會計憑證是整個會計工作的基礎和起點。3二、會計憑證的種類（一）原始憑證是指在經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生或完成時取得或填制的，用來記錄經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生或完成情況的書面證明，是作為記賬依據(jù)的會計憑證。編制程序和用途原始憑證記賬憑證原始憑證記帳憑證4（二）記帳憑證概念：是指由會計人員根據(jù)審核無誤的原始憑證或原始憑證匯總表填制的用來確定會計分錄，

2、作為記賬依據(jù)一種會計憑證。它是登記賬簿的直接依據(jù)。記賬憑證與原始憑證的區(qū)別填制人員不同原始憑證是經(jīng)辦人填制的，記賬憑證是會計人員填制的；原始憑證是發(fā)生和完成經(jīng)濟業(yè)務時填制的記賬憑證是根據(jù)審核后的原始憑證填制的填制時間不同5原始憑證是記錄和證明經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生或完成情況記賬憑證應根據(jù)會計科目對經(jīng)濟業(yè)務進行分類、整理原始憑證是填制記賬憑證的依據(jù)，有時也是登記明細分類賬的依據(jù)；記賬憑證是登記總分類賬和明細分類賬的依據(jù)作用不同目的不同會計憑證賬簿報表原始憑證記賬憑證總賬明細賬6第二節(jié)會計憑證的種類一、原始憑證的涵義和分類原始憑證是初步記載經(jīng)濟業(yè)務、明確經(jīng)濟責任、具有法律效力、作

3、為記賬原始依據(jù)的證明文件。要點：時間：經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生或完成時取得方式：自行填制或外部取得反映內(nèi)容：記錄或證明經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生或完成情況7原始憑證內(nèi)容原始憑證基本內(nèi)容：一般有6項。重慶百貨大樓股份有限公司發(fā)貨票購貨單位年月日編號品名規(guī)格單位數(shù)量單價金額總計人民幣（大寫）會計（簽章）復核（簽章）制單（簽章）?填制單位名稱?原始憑證名稱和編號?日期?購貨單位名稱?經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容?有關人員簽章8原始憑證的分類原始憑證種類按取得來源按填制手續(xù)和方法按反映經(jīng)濟業(yè)務數(shù)量自制憑證：收料單，發(fā)料單外來憑證：發(fā)貨票，收據(jù)一次憑證累計憑證單項原始憑證匯總原始憑證9二、原始憑證的種類原始憑證形式多種

4、多樣、種類繁多。按照一定的標準對原始憑證進行分類，有利于更有效地認識和使用原始原始憑證按其取得的來源不同，可以分為外來原始憑證和自制原始憑證兩類。（一）外來原始憑證外來原始憑證是指同外部單位發(fā)生經(jīng)濟往來關系時，從外部的單位或個人取得的原始憑證。如購貨時取得的發(fā)貨票、付款時所取得的收據(jù)等。（二）自制原始憑證自制原始憑證是指由本單位內(nèi)部經(jīng)辦經(jīng)濟業(yè)務的部門或人員，在辦理經(jīng)濟業(yè)務時自行填制的憑證。如商品、材料入庫時，由倉庫保管人員填制的收料單；生產(chǎn)領料時，填制的發(fā)料單等。10注意：企業(yè)的自制原始憑證可以按其內(nèi)容分為以下幾類：①一次性憑證。憑證的填制手續(xù)是一次完成的，已填列的憑

5、證不能再重復使用，這類憑證稱為一次性憑證。在自制的原始憑證中，大部分都是一次性憑證。②累計憑證。為了連續(xù)反映某一時期內(nèi)不斷重復發(fā)生而分次進行的特定業(yè)務，需要在一張憑證中連續(xù)、累計填列該項特定業(yè)務的具體情況，這種憑證稱為累計憑證。③記賬編制憑證。在自制的各種原始憑證中，一般都是以實際發(fā)生或完成的經(jīng)濟業(yè)務為依據(jù)，由經(jīng)辦人員直接填制。但也有些自制原始憑證，不是依據(jù)實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務，則是由會計人員根據(jù)賬簿記錄的結(jié)果，對某些特定事項進行歸類、整理而編制的，這種根據(jù)賬簿記錄而填制的原始憑證，稱為記賬編制憑證。④匯總原始憑證。在實際工作中，為了集中反映某項經(jīng)濟業(yè)務的總括情況，并簡

6、化記賬憑證的填制工作，往往將一定時期內(nèi)若干記錄同類性質(zhì)經(jīng)濟業(yè)務的原始憑證，按一定要求進行匯總而編制成一張原始憑證，這種憑證稱為匯總原始憑證。11領料單領料部門：甲車間2005年9月20日倉庫發(fā)料第18號核算：李剛主管：王呈發(fā)料：劉信領料：戈輝(三)原始憑證的填制一次性記賬憑證填制方法（以領料單為例）用途生產(chǎn)乙產(chǎn)品用產(chǎn)品批量定單號材料類別材料編號材料名稱規(guī)格計量單位數(shù)量單價金額請領實發(fā)金屬68鐵絲6＃kg6006002.1200金屬12銅棒56只8880640備注：合計1840二財務留存12累計性記賬憑證填制方法（以限額領料單為例）限額領料單領料單位：三車間2005年8

7、月編號2440用途：A產(chǎn)品發(fā)料倉庫：第二倉庫供應部門負責人：**生產(chǎn)負責人：**倉庫管理員：**材料編號材料名稱及規(guī)格計量單位領用限額實際領用計劃產(chǎn)量單位定額數(shù)量單價金額038甲材料千克200020008.00160005004日期請領實發(fā)退回限額節(jié)余數(shù)量領料單位負責人數(shù)量發(fā)料人領料人數(shù)量收料人退料人8.51000李金1000孫明王文10008.191000李金1000孫明王文0合計2000四、財務部門記帳13匯總性記賬憑證填制方法（以發(fā)料憑證匯總表為例）發(fā)料憑證匯總表2005年8月31日單位：元會計主管：張小雷審核：屠剛材料：慶欣保管：吳青領料單位