會(huì)計(jì)循環(huán)、會(huì)計(jì)憑證與會(huì)計(jì)賬簿.ppt

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1、第三章會(huì)計(jì)循環(huán)學(xué)習(xí)目標(biāo)◆會(huì)計(jì)循環(huán)的基本概念◆會(huì)計(jì)循環(huán)的基本程序◆會(huì)計(jì)憑證和會(huì)計(jì)賬簿的種類◆對(duì)賬和結(jié)賬的內(nèi)容◆賬項(xiàng)調(diào)整和試算平衡表的編制第一節(jié)會(huì)計(jì)循環(huán)概述一、會(huì)計(jì)循環(huán)的含義會(huì)計(jì)主體在一定會(huì)計(jì)期間的會(huì)計(jì)核算中依次完成的一系列基本步驟。這些步驟依次繼起，周而復(fù)始的進(jìn)行，即構(gòu)成會(huì)計(jì)循環(huán)。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)憑證財(cái)務(wù)報(bào)告賬簿經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)二、會(huì)計(jì)循環(huán)的基本程序庫(kù)存現(xiàn)金試算平衡表第二節(jié)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與會(huì)計(jì)憑證一、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)—會(huì)計(jì)循環(huán)的第一個(gè)環(huán)節(jié)◆能夠引起會(huì)計(jì)要素增減變化，進(jìn)而可以確認(rèn)和計(jì)量的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)?！粢卜Q交易或事項(xiàng)：交易指企業(yè)與外部主體的價(jià)值交換行為；事項(xiàng)指企業(yè)內(nèi)

2、部有關(guān)部門之間發(fā)生的價(jià)值轉(zhuǎn)移行為。交易A企業(yè)B企業(yè)事項(xiàng)材料倉(cāng)庫(kù)生產(chǎn)車間生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用材料二、會(huì)計(jì)憑證—會(huì)計(jì)循環(huán)的第二個(gè)環(huán)節(jié)（一）會(huì)計(jì)憑證的基本概念●用來(lái)記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，并作為登記賬簿依據(jù)的書(shū)面證明文件，是重要的會(huì)計(jì)資料。●包括原始憑證和記賬憑證。（二）原始憑證1.原始憑證的概念●經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)取得或填制的會(huì)計(jì)憑證。●證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生和完成情況。●作為記賬原始依據(jù)的會(huì)計(jì)憑證。2．原始憑證的種類按取得來(lái)源分為自制和外來(lái)兩類。具體種類見(jiàn)圖。原始憑證按來(lái)源分類外來(lái)原始憑證自制原始憑證一次憑證累計(jì)憑證匯總原始憑證記賬編制憑證一次憑證交易憑

3、證事項(xiàng)憑證●一次憑證▲只記載一項(xiàng)業(yè)務(wù)或同時(shí)記載若干項(xiàng)同類性質(zhì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；▲一次性填寫(xiě)完成。自制原始憑證企業(yè)之間發(fā)生交易時(shí)開(kāi)具的發(fā)票，不同于普通發(fā)票自制原始憑證●累計(jì)憑證▲在一定期間內(nèi)多次記載同類業(yè)務(wù)內(nèi)容；▲填制手續(xù)隨經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生分次完成。自制原始憑證●匯總原始憑證（原始憑證匯總表）▲根據(jù)若干同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證定期加以匯總重新編制的憑證。在業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)填制會(huì)計(jì)期末時(shí)經(jīng)匯總而成自制原始憑證●記賬編制憑證▲根據(jù)賬簿記錄和核算經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的需要，對(duì)賬簿記錄內(nèi)容加以整理而編制的原始憑證。編制該種憑證的數(shù)據(jù)資料來(lái)自于賬戶，而不是實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)自制原始憑證

4、★記賬編制憑證與其他原始憑證編制上的區(qū)別★記賬編制憑證屬于原始憑證的一種。應(yīng)與下面要講的記賬憑證嚴(yán)格區(qū)別！經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)累計(jì)憑證賬簿經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)一次憑證匯總原始憑證記賬編制憑證經(jīng)辦人員填制會(huì)計(jì)人員填制外來(lái)原始憑證一般均屬于一次憑證。外來(lái)原始憑證3.原始憑證的填制(或取得)要求●反映的業(yè)務(wù)內(nèi)容真實(shí)可靠?！駜?nèi)容完整、項(xiàng)目齊全，手續(xù)完備?！窈?jiǎn)潔清楚，符合規(guī)范要求?！裉钪萍皶r(shí)并按規(guī)定程序傳遞。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員原始憑證會(huì)計(jì)人員4.原始憑證的審核★真實(shí)性的審核?！锿暾缘膶徍恕！锖戏ㄐ缘膶徍?。《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》第十四條規(guī)定：會(huì)計(jì)

5、機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員必須按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定對(duì)原始憑證進(jìn)行審核，對(duì)不真實(shí)、不合法的原始憑證有權(quán)不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告；對(duì)記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證予以退回，并要求按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定更正、補(bǔ)充。（三）記賬憑證1.記賬憑證的概念●根據(jù)原始憑證歸類整理編制的憑證；●登記賬簿的直接依據(jù)；●會(huì)計(jì)分錄憑證（與原始憑證的區(qū)別）。2.記賬憑證的種類記賬憑證★按反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的不同分類★按是否需要匯總分類專用記賬憑證通用記賬憑證非匯總記賬憑證匯總記賬憑證分類匯總記賬憑證全部匯總記賬憑證三種匯總記賬憑證科目匯總表(1)按記賬憑證反映的經(jīng)濟(jì)

6、業(yè)務(wù)內(nèi)容不同分類按反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容不同分類①專用記賬憑證A.含義：在每張憑證上只反映特定種類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（收款業(yè)務(wù)、付款業(yè)務(wù)和轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)）的記賬憑證。★特定種類業(yè)務(wù)——按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與貨幣資金（庫(kù)存現(xiàn)金等）收付關(guān)系的分類B.種類：◆收款憑證（見(jiàn)教材例3—1、3、7、8）[補(bǔ)例]收到東方工廠前欠貨款100000元，存入銀行。借：銀行存款100000貸：應(yīng)收賬款—東方工廠100000真實(shí)憑證◆付款憑證（見(jiàn)教材例3—2、4、9、10）[補(bǔ)例]用現(xiàn)金100元購(gòu)買辦公用品。借：管理費(fèi)用100貸：庫(kù)存現(xiàn)金100真實(shí)憑證◆轉(zhuǎn)賬憑證（見(jiàn)教材例3—6、11）[補(bǔ)例]

7、生產(chǎn)車間生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用A材料5000元。借：生產(chǎn)成本5000貸：原材料——A材料5000真實(shí)憑證②通用記賬憑證A.含義：可用以反映收款、付款和轉(zhuǎn)賬所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記賬憑證。B.格式：與轉(zhuǎn)賬憑證格式大體相同。應(yīng)交稅費(fèi)不再區(qū)分為三種格式，而是采用統(tǒng)一格式真實(shí)憑證(2)按記賬憑證是否需要匯總分類①非匯總記賬憑證——根據(jù)原始憑證編制，只填寫(xiě)某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的分錄，并作為記賬依據(jù)的記賬憑證。即專用、通用記賬憑證。按是否需要匯總分類非匯總記賬憑證科目匯總表匯總記賬憑證通用記賬憑證②匯總記賬憑證——根據(jù)一定時(shí)期內(nèi)單一（專用）記賬憑證按一定方法匯總后重新填制的，并

8、作為記賬依據(jù)的記賬憑證。包括分類匯總記賬憑證和科目匯總表兩類。按是否需要匯總分類非匯總記賬憑證科目匯總表匯總記賬憑證通用記賬憑證根據(jù)專用記賬憑證匯總而成A.分類匯總記賬憑證●含義