會計循環(huán)Ⅱ：會計憑證與會計賬簿

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1、第三章會計循環(huán)II：會計憑證與會計賬簿本章內(nèi)容提要會計憑證的含義與作用原始憑證記賬憑證會計賬簿的設(shè)置總賬、明細賬和日記賬的登記財產(chǎn)清查、試算平衡會計記賬程序會計電算化2本章內(nèi)容結(jié)構(gòu)第一節(jié)：會計憑證第二節(jié)會計賬簿第三節(jié)過賬與調(diào)整前試算平衡3引子：關(guān)于會計憑證的現(xiàn)實案例他們?yōu)槭裁匆N毀憑證因為憑證記載著公司經(jīng)濟活動的真相嗎長野冬奧會申辦過程的憑證被全部燒毀；銀廣夏1998年之前的財務(wù)資料丟失；4“銀廣夏”造假案中國證監(jiān)會于2001年8月3日，對廣夏（銀川）實業(yè)股份有限公司（銀廣夏）正式立案調(diào)查?，F(xiàn)已查明銀廣夏通過偽造

2、購銷合同、偽造出口報關(guān)單、虛開增值率專用發(fā)票偽造免稅文件和偽造金融票據(jù)等手段，虛構(gòu)主營業(yè)務(wù)收入，虛構(gòu)巨額利潤7.45億元，其中1999年1.78億元，2000年5.6億元。同時還查明深圳中天勤會計師事務(wù)所及其簽字注冊會計師違反有關(guān)法律法規(guī)，為銀廣夏出具了嚴重失實的審計報告。銀廣夏1998年之前的財務(wù)資料丟失。InventoryCash5會計憑證是什么？會計憑證是指用以記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟責(zé)任，并作為記賬依據(jù)的書面證明。6憑證的作用會計憑證是反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的原始資料會計憑證是會計控制與監(jiān)督的重要依據(jù)會計憑證是明確經(jīng)

3、濟責(zé)任的書面證明Cash7會計憑證的分類會計憑證分為兩大類：原始憑證記賬憑證8原始憑證原始憑證是在交易或事項發(fā)生或完成時取得或填制、用來證明交易或事項的發(fā)生、明確經(jīng)濟責(zé)任，并作為記帳依據(jù)的最初書面證明文件,是會計核算的重要依據(jù)。常見的原始憑證有售貨發(fā)票，銀行支票、匯票、購貨定單、收款單、收款收據(jù)、材料驗收入庫單、材料領(lǐng)用單、產(chǎn)品發(fā)運單、銷售成本計算表、工資表等9原始憑證的基本要素憑證名稱與編號填制日期交易雙方單位名稱交易內(nèi)容或事項交易數(shù)量與金額經(jīng)辦人簽名10原始憑證的種類原始憑證專用憑證按來源分類外來原始憑證自制

4、原始憑證按填制手續(xù)分類一次憑證累計憑證按格式分類通用憑證11《會計法》第四十二條有下列行為之一的，要承擔法律責(zé)任不依法設(shè)置會計賬簿的私設(shè)會計賬簿的未按規(guī)定填制、取得原始憑證或者填制、取得的原始憑證不符合規(guī)定的以未經(jīng)審核的會計憑證為依據(jù)登記會計賬簿或者登記會計賬簿不符合規(guī)定的……未按照規(guī)定使用會計記錄文字或者記賬本位幣的未按規(guī)定保管會計資料，致使會計資料毀損、滅失的……12原始憑證的填制要求手續(xù)完備書寫規(guī)范記錄真實內(nèi)容完整填制及時13原始憑證的填制要求1.記錄真實：填制在憑證上的內(nèi)容和數(shù)字，必須真實可靠，符合有關(guān)經(jīng)

5、濟業(yè)務(wù)的實際情況14原始憑證的填制要求2.內(nèi)容完整：逐項填寫齊全，不得遺漏必須有關(guān)經(jīng)辦單位和人員的審核與簽章153.書寫清楚、規(guī)范原始憑證上的數(shù)字和文字，要字跡清楚、整齊和規(guī)范，易于辨認一式幾聯(lián)的發(fā)票和收據(jù)，必須用雙面復(fù)寫紙?zhí)讓?，并連續(xù)編號阿拉伯數(shù)字前面應(yīng)寫人民幣符號“￥”，并一個一個地寫，不得連筆寫所有以元為單位的阿拉伯數(shù)字，除表示單價等情況下，一律填寫到角分，無角分的，角位和分位可寫“00”，或符號“—”，有角無分的，分位應(yīng)寫“0”，不得用符號“—”代替原始憑證的填制要求16原始憑證的審核審核要點審核原始

6、憑證所反映的經(jīng)濟業(yè)務(wù)是否合理合法，有無違反制度規(guī)定，有無貪污盜竊、虛報冒領(lǐng)、偽造憑證等違法亂紀行為審核原始憑證的內(nèi)容和填制手續(xù)是否符合規(guī)定的要求17記賬憑證記賬憑證是由會計人員根據(jù)原始憑證按照經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容、運用復(fù)式記賬原理填制并作為記賬依據(jù)的會計憑證。18記賬憑證的基本要素日期憑證編號經(jīng)濟業(yè)務(wù)摘要會計科目名稱所附原始憑證張數(shù)金額填制人簽名會計主管與審核人簽名19記賬憑證的種類轉(zhuǎn)帳憑證：用來記錄除現(xiàn)金、銀行存款等貨幣資金以外的其他轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的記賬憑證。收款憑證付款憑證用來反映現(xiàn)金和銀行存款收付業(yè)務(wù)的憑證20會計憑證

7、的傳遞會計憑證的傳遞，是指會計憑證從取得或填制時起至歸檔保管時止，在本企業(yè)內(nèi)部各有關(guān)部門和人員之間的傳遞程序和傳遞時間。通過會計憑證的傳遞能夠把反映在會計憑證上有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)完成情況的資料及時地傳送到本企業(yè)內(nèi)部各個有關(guān)部門；能夠正確地組織經(jīng)濟活動，實行會計監(jiān)督。21會計憑證的保管記賬憑證的保管要點：定期進行分類整理；按照編號順序連同所附的原始憑證裝訂成冊，在裝訂線上加貼封簽并指定專人保管，年度終了，要移交財會檔案室登記歸檔；原始憑證不得外借；一般的會計憑證分別規(guī)定保管期限，重要的會計憑證必須長期保存；對保管期滿需要

8、銷毀的會計憑證，須經(jīng)本單位領(lǐng)導(dǎo)審核，報上級主管部門批準后才能銷毀。返回22什么是會計賬簿？會計賬簿是根據(jù)審核無誤的會計憑證序時、分類、連續(xù)、系統(tǒng)、全面、綜合地記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)的簿籍，它是由許多具有專門格式的賬頁組成的。23種類賬簿有哪些種類？會計賬簿按用途分按外形分按賬頁格式分序時賬簿分類賬簿定本式活頁式卡片式三欄式多欄式數(shù)量金額欄式24為什么要設(shè)置并登記會計賬簿？會計賬簿的