會計(jì)憑證與會計(jì)賬簿

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1、第四講會計(jì)憑證與會計(jì)賬簿本講內(nèi)容提要會計(jì)憑證的含義與作用原始憑證記賬憑證會計(jì)賬簿的設(shè)置總賬、明細(xì)賬和日記賬的登記財(cái)產(chǎn)清查2引子：關(guān)于會計(jì)憑證的現(xiàn)實(shí)案例他們?yōu)槭裁匆N毀憑證因?yàn)閼{證記載著公司經(jīng)濟(jì)活動的真相嗎長野冬奧會申辦過程的憑證被全部燒毀；銀廣夏1998年之前的財(cái)務(wù)資料丟失；3會計(jì)憑證是什么？會計(jì)憑證是指用以記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，并作為記賬依據(jù)的書面證明。會計(jì)憑證分為兩大類：原始憑證記賬憑證4憑證的作用會計(jì)憑證是反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始資料會計(jì)憑證是會計(jì)控制與監(jiān)督的重要依據(jù)會計(jì)憑證是明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書面證明5原始憑證原始原始憑證是在交易或事項(xiàng)發(fā)生或完成時(shí)

2、取得或填制、用來證明交易或事項(xiàng)的發(fā)生、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，并作為記帳依據(jù)的最初書面證明文件,是會計(jì)核算的重要依據(jù)。常見的原始憑證有售貨發(fā)票，銀行支票、匯票、購貨定單、收款單、收款收據(jù)、材料驗(yàn)收入庫單、材料領(lǐng)用單、產(chǎn)品發(fā)運(yùn)單、銷售成本計(jì)算表、工資表等6原始憑證的主要要素名稱，如銷貨發(fā)票、購貨發(fā)票填制日期交易雙方單位的名稱交易或事項(xiàng)的內(nèi)容，通過摘要欄或憑證本身反映交易或事項(xiàng)的實(shí)物數(shù)量和金額有關(guān)經(jīng)辦人員的簽名、蓋章7原始憑證的基本要素憑證名稱與編號填制日期交易雙方單位名稱交易內(nèi)容或事項(xiàng)交易數(shù)量與金額經(jīng)辦人簽名8原始憑證的種類原始憑證專用憑證按來源分類外來原始憑證自

3、制原始憑證按填制手續(xù)分類一次憑證累計(jì)憑證按格式分類通用憑證9原始憑證的填制要求手續(xù)完備書寫規(guī)范記錄真實(shí)內(nèi)容完整填制及時(shí)10原始憑證的填制要求記錄真實(shí)：填制在憑證上的內(nèi)容和數(shù)字，必須真實(shí)可靠，符合有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的實(shí)際情況11原始憑證的填制要求內(nèi)容完整：逐項(xiàng)填寫齊全，不得遺漏必須有關(guān)經(jīng)辦單位和人員的審核與簽章12書寫清楚、規(guī)范：原始憑證上的數(shù)字和文字，要字跡清楚、整齊和規(guī)范，易于辨認(rèn)一式幾聯(lián)的發(fā)票和收據(jù)，必須用雙面復(fù)寫紙?zhí)讓懀⑦B續(xù)編號阿拉伯?dāng)?shù)字前面應(yīng)寫人民幣符號“￥”，并一個(gè)一個(gè)地寫，不得連筆寫所有以元為單位的阿拉伯?dāng)?shù)字，除表示單價(jià)等情況下，一律填寫到

4、角分，無角分的，角位和分位可寫“00”，或符號“—”，有角無分的，分位應(yīng)寫“0”，不得用符號“—”代替原始憑證的填制要求13原始憑證的審核一切原始憑證在正式記入會計(jì)系統(tǒng)之前，都應(yīng)當(dāng)經(jīng)過審核，報(bào)告：形式上的審核；實(shí)質(zhì)上的審核。14原始憑證的審核審核要點(diǎn)審核原始憑證所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否合理合法，有無違反制度規(guī)定，有無貪污盜竊、虛報(bào)冒領(lǐng)、偽造憑證等違法亂紀(jì)行為審核原始憑證的內(nèi)容和填制手續(xù)是否符合規(guī)定的要求15記賬憑證記賬憑證是由會計(jì)人員根據(jù)原始憑證按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容、運(yùn)用復(fù)式記賬原理填制并作為記賬依據(jù)的會計(jì)憑證。16記賬憑證的基本要素日期憑證編號經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要

5、會計(jì)科目名稱所附原始憑證張數(shù)金額填制人簽名會計(jì)主管與審核人簽名17記賬憑證的種類轉(zhuǎn)帳憑證：用來記錄除現(xiàn)金、銀行存款等貨幣資金以外的其他轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的記賬憑證。收款憑證付款憑證用來反映現(xiàn)金和銀行存款收付業(yè)務(wù)的憑證18會計(jì)憑證的傳遞會計(jì)憑證的傳遞，是指會計(jì)憑證從取得或填制時(shí)起至歸檔保管時(shí)止，在本企業(yè)內(nèi)部各有關(guān)部門和人員之間的傳遞程序和傳遞時(shí)間。通過會計(jì)憑證的傳遞能夠把反映在會計(jì)憑證上有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)完成情況的資料及時(shí)地傳送到本企業(yè)內(nèi)部各個(gè)有關(guān)部門；能夠正確地組織經(jīng)濟(jì)活動，實(shí)行會計(jì)監(jiān)督。19會計(jì)憑證的保管記賬憑證的保管要點(diǎn)：定期進(jìn)行分類整理；按照編號順序連同所附的原

6、始憑證裝訂成冊，在裝訂線上加貼封簽并指定專人保管，年度終了，要移交財(cái)會檔案室登記歸檔；原始憑證不得外借；一般的會計(jì)憑證分別規(guī)定保管期限，重要的會計(jì)憑證必須長期保存；對保管期滿需要銷毀的會計(jì)憑證，須經(jīng)本單位領(lǐng)導(dǎo)審核，報(bào)上級主管部門批準(zhǔn)后才能銷毀。20什么是會計(jì)賬簿？會計(jì)賬簿是根據(jù)審核無誤的會計(jì)憑證序時(shí)、分類、連續(xù)、系統(tǒng)、全面、綜合地記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍，它是由許多具有專門格式的賬頁組成的。21種類賬簿有哪些種類？會計(jì)賬簿按用途分按外形分按賬頁格式分序時(shí)賬簿分類賬簿定本式活頁式卡片式三欄式多欄式數(shù)量金額欄式22為什么要設(shè)置并登記會計(jì)賬簿？會計(jì)賬簿的重要性在于

7、：設(shè)置和登記賬簿是取得全面、系統(tǒng)會計(jì)信息的重要手段；通過設(shè)置和登記賬簿，可以為正確地計(jì)算費(fèi)用成本和經(jīng)營成果提供必要的前提條件；賬簿所記載的會計(jì)資料，是編制會計(jì)報(bào)表的主要依據(jù);設(shè)置和登記賬簿，便于會計(jì)工作的分工，便于保存會計(jì)信息，為日后查閱提供方便。23總分類賬簿含義：總分類賬是按照一級會計(jì)科目分類開設(shè)并登記全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬簿。格式：總分類賬一般采用借、貸、余三欄的訂本賬。登記依據(jù)：總分類賬登記的依據(jù)主要取決于所采用的會計(jì)賬務(wù)處理程序。它可以直接根據(jù)各種記賬憑證逐筆進(jìn)行登記，也可以把各種記賬憑證先進(jìn)行匯總，編制成匯總記賬憑證或科目匯總表后進(jìn)行登記。24明

8、細(xì)分類賬簿含義：明細(xì)分類賬是根據(jù)二級會計(jì)科目或明細(xì)科目設(shè)置賬戶，并根據(jù)會計(jì)憑證進(jìn)行明細(xì)登記某一