財(cái)務(wù)核算指引

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1、聯(lián)想集團(tuán)有限公司二○○○財(cái)年財(cái)務(wù)核算指引一、引言1．制定目的為適應(yīng)聯(lián)想集團(tuán)有限公司（簡稱公司）新財(cái)年的業(yè)務(wù)發(fā)展需要，同時(shí)為滿足公司業(yè)績公布信息內(nèi)容的需要，規(guī)范公司財(cái)務(wù)行為，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理和經(jīng)營核算，特制定本指引。2．適用范圍集團(tuán)公司權(quán)益所占比例超過50%以上（不含50%）的被投資主體遵照執(zhí)行；50%以下（包含50%）的被投資主體參照執(zhí)行。3．制定基礎(chǔ)在不違反國內(nèi)相關(guān)財(cái)會(huì)規(guī)定的前提下，充分考慮香港《標(biāo)準(zhǔn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的要求。在前者無規(guī)定時(shí)，參閱國際會(huì)計(jì)慣例執(zhí)行。4．制定原則本指引旨在對集團(tuán)各子公司的財(cái)務(wù)核算作出有效的規(guī)范，但本指引僅對特定

2、或重大的內(nèi)容作出說明，不能泛及全部，沒有涉及的內(nèi)容，請各子公司在不違背本指引的前提下，做出適當(dāng)?shù)囊?guī)范，規(guī)范內(nèi)容請報(bào)送集團(tuán)財(cái)務(wù)部備案。對于涉及重大事項(xiàng)，指引無法作出解釋的，請及時(shí)與集團(tuán)財(cái)務(wù)部溝通，共同建立規(guī)范有效的核算運(yùn)作規(guī)則。二、會(huì)計(jì)核算基本原則1.客觀性原則客觀性原則是指會(huì)計(jì)核算必須以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的合法憑證為依據(jù)，如實(shí)反映財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果，做到內(nèi)容真實(shí)、數(shù)字準(zhǔn)確、資料可靠。2.及時(shí)性原則及時(shí)性原則指會(huì)計(jì)核算工作要講求時(shí)效，會(huì)計(jì)處理要及時(shí)進(jìn)行，以便會(huì)計(jì)信息的及時(shí)利用。3.權(quán)責(zé)發(fā)生制原則權(quán)責(zé)發(fā)生制原則指收入

3、和費(fèi)用的確認(rèn)應(yīng)當(dāng)以收入和費(fèi)用的實(shí)際發(fā)生和影響作為確認(rèn)計(jì)量的標(biāo)準(zhǔn)，凡是當(dāng)期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，都應(yīng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用處理；反之，即使款項(xiàng)已經(jīng)在當(dāng)期收付，也不應(yīng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。4．配比原則配比原則是指營業(yè)收入和與其相對應(yīng)的成本、費(fèi)用應(yīng)當(dāng)相互對應(yīng)，入帳期間應(yīng)該相互一致。5．穩(wěn)健性原則21穩(wěn)健性原則指會(huì)計(jì)處理在需要會(huì)計(jì)人員對處理方法提供職業(yè)判斷時(shí)，在不影響合理選擇的前提下，以盡可能選用一種不虛增利潤和夸大所有者權(quán)益的會(huì)計(jì)處理方法和程序進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，要求合理核算可能發(fā)生的損失和費(fèi)用。6．重要性

4、原則重要性原則是指在會(huì)計(jì)核算過程中對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或會(huì)計(jì)事項(xiàng)應(yīng)區(qū)別其重要程度，采用不同的會(huì)計(jì)處理方法和程序。如某項(xiàng)資產(chǎn)價(jià)值達(dá)到總資產(chǎn)的5%時(shí)，一般則認(rèn)為其具有重要性，應(yīng)當(dāng)將其作為具有重要性的會(huì)計(jì)事項(xiàng)處理，又如在進(jìn)行現(xiàn)金收付時(shí)，無論其金額大小，由于其性質(zhì)可能會(huì)對企業(yè)造成重大影響，也應(yīng)當(dāng)將其作為具有重要性的會(huì)計(jì)事項(xiàng)處理。7．一貫性原則一貫性原則是指采用的會(huì)計(jì)程序和會(huì)計(jì)處理方法前后各期必須一致，在一般情況下不得隨意變更。一、財(cái)務(wù)報(bào)表編制的政策界限1.正確劃分收益性支出與資本性支出的界限1.1收益性支出：是指該支出的發(fā)生是為了取得本期收益，即僅

5、與本期收益的取得有關(guān)的各項(xiàng)支出；1.2資本性支出：是指該支出的發(fā)生不僅與本期收入的取得有關(guān)，而且與其他會(huì)計(jì)期間的收入相關(guān)，或者主要是為以后會(huì)計(jì)期間的收入取得所發(fā)生的支出。附：項(xiàng)目性費(fèi)用支出、在建工程和固定資產(chǎn)的區(qū)別項(xiàng)目性費(fèi)用支出指按項(xiàng)目預(yù)算、歸集和考核的費(fèi)用支出，其性質(zhì)屬于收益性支出，直接計(jì)入當(dāng)期損益，考核時(shí)把各月發(fā)生費(fèi)用累計(jì)與預(yù)算進(jìn)行比較，以確認(rèn)預(yù)算控制情況是否良好。在建工程核算外購、自建等情況下形成的，尚且不能投入使用的，需要進(jìn)行安裝、建設(shè)或調(diào)試等的固定資產(chǎn)，固定資產(chǎn)購入成本及為正常使用固定資產(chǎn)發(fā)生的相關(guān)安裝、調(diào)試、建設(shè)費(fèi)用均

6、通過“在建工程”歸集，一旦固定資產(chǎn)投入正常使用，應(yīng)即刻從在建工程轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)科目核算。該科目核算的內(nèi)容為資本性支出項(xiàng)目。固定資產(chǎn)指使用期限較長，單位價(jià)值較高，并且在使用過程中保持原有實(shí)物形態(tài)的資產(chǎn)。關(guān)于固定資產(chǎn)的具體標(biāo)準(zhǔn)在固定資產(chǎn)政策中有較為詳細(xì)的說明。2.正確劃分制造成本與經(jīng)營費(fèi)用的界限2.1制造成本：是指直接為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)等發(fā)生的直接人工、直接材料和其他直接成本，以及為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而按一定標(biāo)準(zhǔn)分配計(jì)入產(chǎn)品的各項(xiàng)間接費(fèi)用。包括直接材料費(fèi)用及制造費(fèi)用。直接材料成本21歸集直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)，構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體的原料、主要材料、

7、外購半成品和其他直接材料；制造費(fèi)用用于歸集有助于產(chǎn)品形成的輔助材料、人工費(fèi)用及制造環(huán)節(jié)發(fā)生的為產(chǎn)品形成而發(fā)生的直接或間接費(fèi)用等。2.2經(jīng)營費(fèi)用：是指非生產(chǎn)環(huán)節(jié)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)、為銷售和提供勞務(wù)而發(fā)生的期間費(fèi)用，包括銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、研發(fā)費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期損益。銷售費(fèi)用指與銷售活動(dòng)直接相關(guān)的，在市場推廣、銷售、商務(wù)渠道、銷售運(yùn)輸、出口及商品采購業(yè)務(wù)等環(huán)節(jié)以及專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。管理費(fèi)用指行政、后勤、人事、財(cái)務(wù)、MIS、企劃、計(jì)劃、法律、辦公室、宣傳等職能部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)而發(fā)生的各種費(fèi)用。研發(fā)費(fèi)用指

8、進(jìn)行科研開發(fā)時(shí)發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用，主要指科研開發(fā)部門發(fā)生的費(fèi)用。財(cái)務(wù)費(fèi)用指籌集所需資金發(fā)生的各種相關(guān)費(fèi)用，包括利息凈支出、匯兌凈損益、辦理結(jié)算時(shí)金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)等。注：除財(cái)務(wù)費(fèi)用外，公司以上各類費(fèi)用均按部門的性質(zhì)和職責(zé)來確認(rèn)費(fèi)用類型，即以上四項(xiàng)費(fèi)用（制造