企業(yè)經(jīng)濟(jì)合同中涉稅處理技巧

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1、企業(yè)經(jīng)濟(jì)合同涉稅處理技巧背景企業(yè)簽訂經(jīng)濟(jì)合同時(shí)，往往未聽(tīng)取財(cái)稅人員的意見(jiàn)與建議，一般是由采購(gòu)部、銷售部、投資部、行政部、法務(wù)部、法律顧問(wèn)等部門決定。由于納稅申報(bào)人員對(duì)合同涉稅條款關(guān)注甚少，導(dǎo)致收款才開(kāi)發(fā)票再納稅的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，最后可能被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為納稅人采取欺騙、隱瞞手段進(jìn)行虛假納稅申報(bào)或者不申報(bào)，逃避繳納稅的行為。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)常犯的10大錯(cuò)誤1、讓別人做自己的上帝2、盲目相信下屬忠誠(chéng)3、董事長(zhǎng)缺位4、靠行賄謀利益5、迷信政商關(guān)系6、忽視錢以外的東西7、不會(huì)分錢8、放縱自己9、漠視組織變革10不會(huì)瀟灑退場(chǎng)“小金庫(kù)”主要表現(xiàn)形式包括1．違規(guī)收費(fèi)、罰款及攤派設(shè)立“小金庫(kù)”；2．用資

2、產(chǎn)處置、出租收入設(shè)立“小金庫(kù)”；3．以會(huì)議費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)和咨詢費(fèi)等名義套取資金設(shè)立“小金庫(kù)”；4．經(jīng)營(yíng)收入未納入規(guī)定賬簿核算設(shè)立“小金庫(kù)”；5．虛列支出轉(zhuǎn)出資金設(shè)立“小金庫(kù)”；6．以假發(fā)票等非法票據(jù)騙取資金設(shè)立“小金庫(kù)”7．上下級(jí)單位之間相互轉(zhuǎn)移資金設(shè)立“小金庫(kù)”。第一章：章程協(xié)議涉稅條款第一節(jié)選擇股東合資主體涉稅條款一、選擇境內(nèi)股東涉稅條款、境外股東1、境外個(gè)人股東與境外法人股東的區(qū)別財(cái)稅[1994]20、財(cái)稅[2008]1號(hào)文區(qū)別2、股權(quán)轉(zhuǎn)讓預(yù)提所得稅條款國(guó)稅發(fā)[2009]3號(hào)文----10%個(gè)人所得稅法-----20%3、合作企業(yè)先行收回投資條款財(cái)稅[2008]15

3、9號(hào)第二節(jié)選擇股東出資方式涉稅條款一、出資方式不到位涉稅條款1、分期同步出資條款2、中外合資企業(yè)再成立中外合資條款（財(cái)稅字[1986]306）3、假外資條款國(guó)稅發(fā)[2003]60號(hào)二、非貨幣出資涉稅條款三、非貨幣資產(chǎn)出資涉稅條款（一）涉及增值稅條款中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則第四條（二）涉及所得稅條款所得稅法實(shí)施條例58條、國(guó)稅函[2005]319號(hào)文四、非貨幣資產(chǎn)出資票據(jù)涉稅條款五、非貨幣投資增值稅抵扣時(shí)限涉稅條款六、非貨幣出資決定所得稅納稅地點(diǎn)涉稅條款七、非貨幣資產(chǎn)出資所得稅優(yōu)惠涉稅條款八、房屋使用權(quán)出資涉稅條款（粵地稅函[2007]703)九、無(wú)償劃撥土地投資涉

4、稅條款(財(cái)稅【2008】175)第三節(jié)投資后借款涉稅條款一、抽逃出資的認(rèn)定二、法律后果三、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)四、新企業(yè)為股東擔(dān)保涉稅條款第二章招商引資合同涉稅條款一、無(wú)效優(yōu)惠條款二、政府補(bǔ)助條款（財(cái)稅【2009】87號(hào)）三、購(gòu)買工業(yè)區(qū)廠房同時(shí)簽訂裝修涉稅條款（國(guó)稅函[2007]606號(hào)）第三章開(kāi)辦期應(yīng)用經(jīng)濟(jì)合同涉稅條款第一節(jié)土地使用權(quán)受讓合同涉稅條款一、簽訂合同主體涉稅條款：抵債、拍賣—個(gè)人---公司(遼地稅發(fā)〔2008〕83號(hào))(浙財(cái)農(nóng)稅字[2007]18號(hào))二、標(biāo)的物涉稅條款(土地增值稅爭(zhēng)議)三、價(jià)格條款(國(guó)稅函[2005]436號(hào))四、標(biāo)的物交割時(shí)間條款（財(cái)稅[2006]186）

5、五、土地出讓金返還條款第二節(jié)設(shè)備買賣合同涉稅條款一、設(shè)備送貨條款(一般納稅人、小規(guī)模)二、發(fā)票開(kāi)具條款（營(yíng)業(yè)稅細(xì)則7、16條）三、標(biāo)的物條款（舊設(shè)備—所得稅國(guó)稅發(fā)[2009]81號(hào)；增值稅-購(gòu)進(jìn)舊設(shè)備再銷售17%還是4%）第三節(jié)廣告宣傳合同涉稅條款一、開(kāi)辦期的廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳合同涉稅條款（是否按比例扣除，房地產(chǎn)預(yù)售款能否作為計(jì)算基數(shù)---國(guó)稅發(fā)【2009】31號(hào)文）二、價(jià)格條款（三個(gè)條件取消）三、香煙廣告條款(財(cái)稅[2009]72號(hào))第四章勞動(dòng)合同涉稅條款第一節(jié)勞動(dòng)合同簽訂對(duì)象涉稅條款一、與退休職工簽訂合同（國(guó)稅函[2005]382號(hào)；國(guó)稅函[2006]526號(hào)）二、聘請(qǐng)兼職

6、人員（國(guó)稅函[2005]382）三、派遣合同又私下支付工資條款四、甲企業(yè)聘請(qǐng)員工常年在乙企業(yè)上班條款五、利用勞務(wù)派遣合同避免責(zé)任條款六、招收殘疾人涉稅條款(財(cái)稅[2009]70號(hào))七、招收下崗工人條款(財(cái)稅[2009]23號(hào))第二節(jié)無(wú)效條款一、非全日制職工不購(gòu)買保險(xiǎn)條款:(勞社部發(fā)〔2003〕12號(hào))二、以經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金名義代替年終獎(jiǎng)條款()三、辦公用品發(fā)票代替工資條款四、員工個(gè)人申報(bào)個(gè)人所得稅條款五、企業(yè)承當(dāng)個(gè)人所得稅條款六、非職工領(lǐng)取職工工資條款七、工資分解條款八、約束第三人條款九、收到假幣由職工承擔(dān)條款十、不簽勞動(dòng)合同的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)十一、無(wú)效條款第三節(jié)勞務(wù)報(bào)酬支付方式涉稅條款一

7、、工資構(gòu)成條款（浙地稅發(fā)［2004］17號(hào)）二、帶薪假和免費(fèi)出國(guó)旅游條款(財(cái)稅[2004]11)三、股權(quán)激勵(lì)條款（財(cái)稅[2009]40號(hào)財(cái)稅[2009]5號(hào)）四、借款后服務(wù)3年不歸還條款(財(cái)稅[2008]83)五、獎(jiǎng)勵(lì)住房條款(財(cái)稅[2009]78號(hào)國(guó)稅發(fā)[1995]115號(hào))六、低價(jià)轉(zhuǎn)讓房屋條款(財(cái)稅[2007]13號(hào))七、工資獎(jiǎng)金分期支付條款(國(guó)稅發(fā)[2007]118號(hào))八、報(bào)銷私家車加油費(fèi)、過(guò)橋費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、修理費(fèi)條款(國(guó)稅函【2007】305、國(guó)稅函【2009】3、國(guó)稅函【2006】245)九、