經(jīng)濟(jì)合同訂立中的涉稅處理

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1、經(jīng)濟(jì)合同訂立中的涉稅處理篇頭案例武漢一家制藥企業(yè)持有非上市的儀表生產(chǎn)企業(yè)的股權(quán)，計(jì)稅基礎(chǔ)為1000萬(wàn)元，現(xiàn)在制藥企業(yè)準(zhǔn)備將其出售，預(yù)期售價(jià)為1500萬(wàn)元，并實(shí)現(xiàn)稅前收益500萬(wàn)元，稅后收益375萬(wàn)元，苦于找不到受讓方，于是委托有資格的張先生，并與其簽訂了一個(gè)代理轉(zhuǎn)讓合同：受讓方出價(jià)高于1500萬(wàn)元的部分，作為制藥企業(yè)支付給張先生的傭金，于企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同簽署生效后的10日內(nèi)，張先生提交合法有效憑證時(shí)支付。請(qǐng)問(wèn)這樣的合同你簽嗎？續(xù)結(jié)果，精于包裝宣傳的張先生為制藥企業(yè)介紹了一個(gè)受讓方，愿意以4000萬(wàn)元的高價(jià)接受儀表企業(yè)的股權(quán)。請(qǐng)問(wèn)交易完成后

2、你實(shí)現(xiàn)預(yù)期收益了嗎？財(cái)稅〔2009〕29號(hào)對(duì)此類(lèi)交易你有何良策？本次全部?jī)?nèi)容經(jīng)濟(jì)合同要素涉稅問(wèn)題公司章程涉稅問(wèn)題招商引資合同涉稅問(wèn)題采購(gòu)合同涉稅問(wèn)題銷(xiāo)售合同涉稅問(wèn)題租賃合同涉稅問(wèn)題股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同涉稅問(wèn)題借款合同涉稅問(wèn)題職工薪酬合同涉稅問(wèn)題開(kāi)辦期合同涉稅問(wèn)題其他合同涉稅問(wèn)題第一講　經(jīng)濟(jì)合同基本要素及涉稅問(wèn)題１　經(jīng)濟(jì)合同對(duì)企業(yè)納稅管理的影響⑴合同可以解決“不合理支出”扣除問(wèn)題某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)通過(guò)受讓一宗土地用于開(kāi)發(fā)，價(jià)格較低，但是政府要求企業(yè)該開(kāi)發(fā)企業(yè)承擔(dān)部分紅線(xiàn)外的市政建設(shè)支出，該支出發(fā)生后稅務(wù)認(rèn)定為不合理的、無(wú)關(guān)的支出，不予扣除。請(qǐng)問(wèn)企業(yè)該

3、如何應(yīng)對(duì)？問(wèn)題擴(kuò)展分稅前扣除一定需要發(fā)票嗎？2010國(guó)務(wù)院令第587號(hào)：《發(fā)票管理辦法》修訂第十九條　銷(xiāo)售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位和個(gè)人，對(duì)外發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收取款項(xiàng)，收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開(kāi)具發(fā)票；特殊情況下，由付款方向收款方開(kāi)具發(fā)票。第二十條　所有單位和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的個(gè)人在購(gòu)買(mǎi)商品、接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)支付款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)向收款方取得發(fā)票。取得發(fā)票時(shí)，不得要求變更品名和金額中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法（2007年3月16日）第八條企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算

4、應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除問(wèn)題：職工食堂從農(nóng)戶(hù)處購(gòu)買(mǎi)食品支出，沒(méi)有發(fā)票可否所得稅前扣除？企業(yè)應(yīng)如何處理該類(lèi)業(yè)務(wù)？營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則國(guó)家稅務(wù)總局第52號(hào)令第十九條合法有效憑證是指：支付給境內(nèi)單位或者個(gè)人的款項(xiàng)，且該單位或者個(gè)人發(fā)生的行為屬于營(yíng)業(yè)稅或者增值稅征收范圍的，以該單位或者個(gè)人開(kāi)具的發(fā)票為合法有效憑證；支付的行政事業(yè)性收費(fèi)或者政府性基金，以開(kāi)具的財(cái)政票據(jù)為合法有效憑證；支付給境外單位或者個(gè)人的款項(xiàng)，以該單位或者個(gè)人的簽收單據(jù)為合法有效憑證，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)簽收單據(jù)有疑義的，可以要求其提供境外公證機(jī)構(gòu)的確認(rèn)證明；國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他合法有效憑證

5、國(guó)稅函〔2008〕875號(hào)企業(yè)應(yīng)按照從接受勞務(wù)方已收或應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款確定勞務(wù)收入總額，根據(jù)納稅期末提供勞務(wù)收入總額乘以完工進(jìn)度扣除以前納稅年度累計(jì)已確認(rèn)提供勞務(wù)收入后的金額，確認(rèn)為當(dāng)期勞務(wù)收入；同時(shí)，按照提供勞務(wù)估計(jì)總成本乘以完工進(jìn)度扣除以前納稅期間累計(jì)已確認(rèn)勞務(wù)成本后的金額，結(jié)轉(zhuǎn)為當(dāng)期勞務(wù)成本⑵無(wú)合同可能導(dǎo)致利息支出無(wú)法扣除國(guó)稅函〔2009〕777號(hào)：企業(yè)向股東以外的內(nèi)部職工或其他人員借款的利息支出，其借款情況同時(shí)符合以下條件的，其利息支出在不超過(guò)按照金融企業(yè)同期同類(lèi)貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分，根據(jù)稅法第八條和稅法實(shí)施條例第二十七條

6、規(guī)定，準(zhǔn)予扣除。（一）企業(yè)與個(gè)人之間的借貸是真實(shí)、合法、有效的，并且不具有非法集資目的或其他違反法律、法規(guī)的行為；（二）企業(yè)與個(gè)人之間簽訂了借款合同。２　經(jīng)濟(jì)合同的內(nèi)容⑴經(jīng)濟(jì)合同是法人之間為實(shí)現(xiàn)一定經(jīng)濟(jì)目的，明確相互權(quán)利義務(wù)關(guān)系的協(xié)議⑵經(jīng)濟(jì)合同應(yīng)具備以下主要條款：標(biāo)的（指貨物、勞務(wù)、工程項(xiàng)目等）；數(shù)量和質(zhì)量；價(jià)款或者酬金；履行的期限、地點(diǎn)和方式；違約責(zé)任。３　經(jīng)濟(jì)合同基本要素涉稅問(wèn)題⑴經(jīng)濟(jì)合同標(biāo)的物涉稅問(wèn)題重慶某商業(yè)企業(yè)，將一閑置倉(cāng)庫(kù)及配套貨架用于出租，年租金100萬(wàn)。元該倉(cāng)庫(kù)賬面原值200萬(wàn)元，按照有關(guān)規(guī)定，企業(yè)交納房產(chǎn)稅12萬(wàn)元。請(qǐng)問(wèn)

7、該合同該如何簽訂？⑵經(jīng)濟(jì)合同數(shù)量涉稅問(wèn)題提示：該問(wèn)題主要涉及從量征收的稅金，比如消費(fèi)稅，合同簽訂時(shí)要特別明確不同商品的數(shù)量，比如生產(chǎn)銷(xiāo)售含鉛汽油和無(wú)鉛汽油共50噸，合同就不能總括地表述為50噸，必須標(biāo)明含鉛汽油30噸和無(wú)鉛汽油20噸，因?yàn)楹U汽油和無(wú)鉛汽油的消費(fèi)稅率是不一樣的，分別是：1.4元/升和1元/升⑶經(jīng)濟(jì)合同質(zhì)量涉稅問(wèn)題提示：企業(yè)出售新產(chǎn)品時(shí)，要利用好質(zhì)量條款，可以進(jìn)行如下約定：由于本產(chǎn)品是企業(yè)新開(kāi)發(fā)產(chǎn)品，因此在半年之內(nèi)如果存在質(zhì)量問(wèn)題可以無(wú)條件退貨國(guó)稅函〔2008〕875號(hào)企業(yè)銷(xiāo)售商品同時(shí)滿(mǎn)足下列條件的，應(yīng)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)：1.商

8、品銷(xiāo)售合同已經(jīng)簽訂，企業(yè)已將商品所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方；2.企業(yè)對(duì)已售出的商品既沒(méi)有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒(méi)有實(shí)施有效控制；3.收入的金額能夠可靠地計(jì)量；4.已