2預(yù)算管理(第02講至第05講)

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1、第二章預(yù)算管理考情分析本章是考試的相對重點(diǎn)章，主要介紹了預(yù)算分類、預(yù)算編制方法以及預(yù)算的編制、執(zhí)行與考核等內(nèi)容，本章題型可以出客觀題，也可以出計算分析題，近3年的平均分值為8分?？己酥饕≡诟黝愵A(yù)算編制含義及特點(diǎn)、現(xiàn)金預(yù)算和預(yù)計財務(wù)報表的編制。一、本章重點(diǎn)知識點(diǎn)：（1）預(yù)算的分類與預(yù)算體系；（2）各類預(yù)算的編制方法與特點(diǎn)——固定預(yù)算打彈性預(yù)算、增量預(yù)算打零基預(yù)算、定期預(yù)算與滾動預(yù)算；（3）FI標(biāo)利潤預(yù)算的編制及年度預(yù)算FI標(biāo)值的確定（4）現(xiàn)金預(yù)算的編制；（5）預(yù)計利潤表和預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法二、考點(diǎn)及典型例題講解考點(diǎn)一：預(yù)算管

2、理概述（一）預(yù)算的分類與預(yù)算體系（★★）1?預(yù)算的分類分類標(biāo)準(zhǔn)類型含義內(nèi)容根據(jù)預(yù)算內(nèi)容的不同業(yè)務(wù)預(yù)算（即經(jīng)營預(yù)算）業(yè)務(wù)預(yù)算是指與企業(yè)日常經(jīng)營活動有直接和關(guān)的經(jīng)營業(yè)務(wù)的各種預(yù)算。（供、產(chǎn)、銷活動）包括銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、材料采購預(yù)算、直接材料消耗預(yù)算、直接人工預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算、產(chǎn)品主產(chǎn)成木預(yù)算、經(jīng)營費(fèi)用預(yù)算和管理費(fèi)用預(yù)算。專門決策預(yù)算專門決策預(yù)算指企業(yè)不經(jīng)常發(fā)生的、一次性的重要決策預(yù)算如：資本支出預(yù)算（固定資產(chǎn)投資）財務(wù)預(yù)算（總預(yù)算）財務(wù)預(yù)算指企業(yè)在計劃期內(nèi)反映冇關(guān)預(yù)計現(xiàn)金收支、財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的預(yù)算。包括現(xiàn)金預(yù)算（資金收支）、預(yù)

3、計利潤表（經(jīng)營成果）和預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表（財務(wù)狀況）等內(nèi)容。從時間長短劃分短期預(yù)算1年以內(nèi)的業(yè)務(wù)預(yù)算、財務(wù)預(yù)算長期預(yù)算1年以上的專門決策預(yù)算屬于長期預(yù)算全面預(yù)算體系2.預(yù)算體系【例題?單選題】下列各項(xiàng)中，綜合性較強(qiáng)的預(yù)算是（）。（2010年）A.銷售預(yù)算B.材料采購預(yù)算C.現(xiàn)金預(yù)算D.資木支出預(yù)算【答案】C【解析】財務(wù)預(yù)算是根據(jù)財務(wù)戰(zhàn)略、財務(wù)計劃和各種預(yù)測信息，確定預(yù)算期內(nèi)各種預(yù)算指標(biāo)的過程。所以從這四個選項(xiàng)來看，現(xiàn)金預(yù)算是綜合性最強(qiáng)的預(yù)算?！纠}?單選題】根據(jù)全面預(yù)算體系的分類，下列預(yù)算屮，屬于財務(wù)預(yù)算的是（）。（2009年）A.銷售

4、預(yù)算B.現(xiàn)金預(yù)算C.直接材料預(yù)算D.直接人工預(yù)算【答案】B【解析】財務(wù)預(yù)算包括現(xiàn)金預(yù)算、預(yù)計利潤表和預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表等內(nèi)容。【例題?多選題】在下列各項(xiàng)中，屬于業(yè)務(wù)預(yù)算的有（）o（2007年）A.銷售預(yù)算B.現(xiàn)金預(yù)算C.生產(chǎn)預(yù)算D.銷售費(fèi)用預(yù)算【答案】ACD【解析】業(yè)務(wù)預(yù)算包括銷售預(yù)算、牛產(chǎn)預(yù)算、材料采購預(yù)算、直接材料消耗預(yù)算、直接人工預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算、產(chǎn)品生產(chǎn)成木預(yù)算、經(jīng)營費(fèi)用預(yù)算和管理費(fèi)用預(yù)算等企業(yè)日常供、產(chǎn)、銷活動引起的預(yù)算?，F(xiàn)金預(yù)算屬于財務(wù)預(yù)算的內(nèi)容。（二）預(yù)算工作的組織預(yù)算工作的組織包括決策層、管理層、執(zhí)行層和考核層，貝體如

5、下：1.企業(yè)董事會或類似機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對企業(yè)預(yù)算的管理工作負(fù)總責(zé)。2?預(yù)算委員會或財務(wù)管理部門（預(yù)算管理層）主要擬定預(yù)算目標(biāo)、政策，制定預(yù)算管理的具體措施和辦法，審議、平衡預(yù)算方案，組織卜?達(dá)預(yù)算，協(xié)調(diào)解決預(yù)算編制和執(zhí)行中的問題，組織審計，考核預(yù)算的執(zhí)行情況，督促企業(yè)完成預(yù)算目標(biāo)。3?企業(yè)所屬基層單位是企業(yè)預(yù)算的基本單位，在金業(yè)財務(wù)管理部門的指導(dǎo)下，負(fù)責(zé)本單位現(xiàn)金流最、經(jīng)營成果和各項(xiàng)成木費(fèi)用預(yù)算的編制、控制、分析工作，接受企業(yè)的檢杏、考核。其主要負(fù)責(zé)人對本單位財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果承擔(dān)責(zé)任。【例題?判斷題】企業(yè)財務(wù)管理部門負(fù)責(zé)企業(yè)預(yù)算的編制、

6、執(zhí)行、分析和考核等工作,并對預(yù)算執(zhí)行結(jié)果承擔(dān)直接責(zé)任。（）（2010年）【答案】X【解析】本題的主要考核點(diǎn)是預(yù)算工作的組織。企業(yè)所屬基層單位是企業(yè)預(yù)算的基木單位，在企業(yè)財務(wù)管理部門的指導(dǎo)下，負(fù)責(zé)本單位現(xiàn)金流量、經(jīng)營成果和各項(xiàng)成木費(fèi)川預(yù)算的編制、控制、分析工作，接受企業(yè)的檢杏、考核。其主要負(fù)責(zé)人對木單位財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果承擔(dān)責(zé)任。企業(yè)財務(wù)管理部門具體負(fù)責(zé)企業(yè)預(yù)算的跟蹤管理，監(jiān)督預(yù)算的執(zhí)行情況,分析預(yù)算與實(shí)際執(zhí)行的差異及原因，提出改進(jìn)管理的意見和建議?？键c(diǎn)二：預(yù)算編制方法（★★）根據(jù)不同的預(yù)算項(xiàng)冃，企業(yè)可以分別采用固定預(yù)算、彈性預(yù)算、增

7、量預(yù)算、零基預(yù)算、定期預(yù)算和滾動預(yù)算等方法編制。類型含義特點(diǎn)編制方法適用范圍（書上沒冇）固定預(yù)算又稱靜態(tài)預(yù)算，是根據(jù)預(yù)算期內(nèi)正常的、可實(shí)現(xiàn)的某一既定業(yè)務(wù)量水平為基礎(chǔ)來編制的預(yù)算。（銷售預(yù)算是起點(diǎn)）預(yù)計銷售量的基礎(chǔ)上編制業(yè)務(wù)預(yù)算缺點(diǎn)：（1）過于呆板；（2）可比性差一般適用于固定費(fèi)用或者數(shù)額比較穩(wěn)定的預(yù)算項(xiàng)目。彈性預(yù)算是在按照成本（費(fèi)用）習(xí)性分類的基礎(chǔ)上，根據(jù)量、本、利Z間的依存關(guān)系，考慮到計劃期間業(yè)務(wù)量町能發(fā)牛的變動，編制出一套適應(yīng)多種業(yè)務(wù)雖的費(fèi)用預(yù)算，以便分別反映在各該業(yè)務(wù)量的情況下所應(yīng)支出的費(fèi)用水平。優(yōu)點(diǎn)：（1）預(yù)算范圍寬；（2）

8、可比性強(qiáng)彈性預(yù)算的編制，可以采用公式法y=a+bxEBIT=px_（a+bx）公式法的優(yōu)點(diǎn)是在…定范圍內(nèi)預(yù)算可以隨業(yè)務(wù)量變動而變動，可比性和適應(yīng)性強(qiáng)，編制預(yù)算的工作量相對較小；缺點(diǎn)是按公式進(jìn)行成本分解比較麻煩，對每個費(fèi)用子項(xiàng)F1甚至細(xì)