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《中小企業(yè)審記風險的識別與防范》由會員上傳分享，免費在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在工程資料-天天文庫。
1、中小企業(yè)審記風險的識別與防范隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展、産業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，國傢通過扶持、鼓勵、促進中小型企業(yè)發(fā)展的許多政策，使我國中小型企業(yè)在近幾年內(nèi)無論在全國或區(qū)域內(nèi)形成瞭蓬勃發(fā)展的勢頭。中小企業(yè)的健康發(fā)展，給我國會計師事務(wù)所、評估師事務(wù)所帶來瞭廣闊的業(yè)務(wù)市場，為企業(yè)自身的發(fā)展也帶來瞭機遇。會計師事務(wù)所在為中小型企業(yè)客戶提供審計、評估、驗資等業(yè)務(wù)服務(wù)過程中發(fā)現(xiàn)，由於中小企業(yè)受其自身特點的局限，容易給事務(wù)所的審計活動帶來很大的審計風險，所以必須對中小企業(yè)的審計風險加以識別和防-47-氾。一、中小企業(yè)的審計風險中小企業(yè)按性質(zhì)劃分，主要有混合所有制、集體所有制、私人所有制，包括原
2、國有企業(yè)改制後新組建的公司及民營企業(yè)和私營企業(yè)。最近國傢制定瞭中型企業(yè)與小型企業(yè)的標準以及審計指南，說明瞭這類企業(yè)已成為會計師事務(wù)所、評估師事務(wù)所進行審計、評估、驗資的主要服務(wù)對象之一，但由於中小企業(yè)受自身特點的局限，在為其服務(wù)過程中風險很大，常見的風險表現(xiàn)在以下幾個方面：1、受產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)的影響。一般說來，民營企業(yè)、私營企業(yè)的企業(yè)利益和所有者利益高度一致，企業(yè)老板通常以人格化的方式直接管理，這樣很容易形成經(jīng)營決策、計劃等管理都由其直接操辦，造成內(nèi)部控制淡薄，即使某些企業(yè)有著較健全的內(nèi)部管理機構(gòu)及其管理制度，也可能形同虛設(shè)；財務(wù)核算上的不規(guī)范和資產(chǎn)、成本、收益隨意調(diào)節(jié)是
3、常有的事。因此，如果註冊會計師、評估師不善於認別這些問題，其出具的審計、驗資、評估報告將具有較大的風險2、企業(yè)發(fā)展不穩(wěn)定性的影響。在市場經(jīng)濟條件下，企業(yè)的迅速發(fā)展造成瞭市場經(jīng)濟競爭越演越烈，競爭的結(jié)果無非是“大魚吃小魚”，加之管理者自身的能力、人格、信譽等個人因素對企業(yè)的發(fā)展也産生著極大的影響。所以一旦企業(yè)經(jīng)營不善而破產(chǎn)，或企業(yè)在經(jīng)營中因欺詐等原因而涉及犯罪或賠償事項，往往債權(quán)人都要追訴到曾出具驗資報告、審計報告的註冊會計師及其會計師事務(wù)所。因此，與這些企業(yè)打交道存在著潛在的風險3、企業(yè)在發(fā)展中某些不規(guī)范行為的影響。每個企業(yè)都有強烈的發(fā)展願望，都希望企業(yè)規(guī)模不斷擴大
4、，企業(yè)組織結(jié)構(gòu)不斷完善，資金來源渠道流暢，生產(chǎn)經(jīng)營順利運行，從而獲得更多的利益。要想達到這一目標，企業(yè)實際上要受到許多方面因素的制約和影響。在企業(yè)上規(guī)模需升級評等級的情況下，涉及如信用評級、開發(fā)企業(yè)資質(zhì)；工商註冊年檢等活動時，在企業(yè)收購、兼並、聯(lián)營等擴大規(guī)模的運行中，涉及貨幣資金、實收資木、淨資產(chǎn)、未分配利潤、資產(chǎn)負債率、流動比率等指標不足時，企業(yè)就有可能采取虛報資產(chǎn)的手法來獲得評估報告、審計報告和驗資報告；還有部分企業(yè)搞兩套財務(wù)報表，通常作法是對上級管理部門、評定資質(zhì)部門體現(xiàn)出收益、資産、淨資産要大要多，而對稅務(wù)部門則要小，要少。這些則務(wù)報表必須會計師事務(wù)所出具審
5、計報告才起作用。因此，不難看出，為企業(yè)的這些不規(guī)范行為出具市計報告、驗資報告、評估報告的事務(wù)所面臨著風險4、受小企業(yè)內(nèi)部控制能力強弱的影響。一些小型企業(yè)，特別是私營企業(yè)、民營企業(yè)，其內(nèi)部控制薄弱，會計核算基礎(chǔ)較差,司能不按規(guī)定進行會計核算，無專職會計機構(gòu)、會計人員和健全的財務(wù)賬簿。當企業(yè)需要審計報告時，所提供的財務(wù)報表、資料、數(shù)據(jù)往往不可能按規(guī)范的審計程序進行，數(shù)據(jù)資料的真實、準確與可靠性程度較差，這樣也會帶來審計風險二、發(fā)揮事務(wù)所的職能，促進中小企業(yè)健康發(fā)展上述中小企業(yè)的審計風險問題，是註冊會計師行業(yè)面臨的問題，也是執(zhí)業(yè)的註冊會計師經(jīng)常遇到的問題。劉審計風險的防范
6、與控制在很大程度上取決於對企業(yè)所采取的經(jīng)營行為以及其反映的經(jīng)營成果的瞭解程度。因此，對中小企業(yè)的審計風險要加強事前和事中控制，執(zhí)業(yè)人員要善於識別風險，在審計、評估、驗資過程中減少或控制風險的發(fā)生。而降低風險最根本的做法是充分發(fā)揮會計師事務(wù)所的職能與作用，努力促進中小企業(yè)健康發(fā)展1、會計師事務(wù)所及其執(zhí)業(yè)人員在社會經(jīng)濟活動中要充分發(fā)揮監(jiān)督和服務(wù)的職能，促進中小企業(yè)健康發(fā)展。註冊會計師的任務(wù)就是出具客觀、公正的審計報告，維護社會公共利益和投資者的合法權(quán)益，促進社會經(jīng)濟健康發(fā)展。一個具有科學合理的決策、管理規(guī)范的企業(yè)，一個具有健全的組織機構(gòu)、完善的內(nèi)部管理制度的企業(yè)，通常也
7、沒有必要去弄虛作假，這就減少瞭違法亂紀的不必要性，因此，在為他們審計及服務(wù)中，自然感覺風險要小，同時，一個健康發(fā)展的企業(yè)也會給我們帶來穩(wěn)定的業(yè)務(wù)2、要樹立服務(wù)意識，全心全意為客戶服務(wù)。中小企業(yè)因其規(guī)模小，規(guī)?；偁巸?yōu)勢不夠突出，因此發(fā)展歷程可能頗為曲折,這要求註冊會計師必須樹立“為客戶著想，全心全意為客戶服務(wù)”的理念，培養(yǎng)註冊會計師特有的“誠信為本，操守為重”的優(yōu)秀職業(yè)品質(zhì)，以職業(yè)人員的專業(yè)知識和技能，幫助他們解決實際問題，贏得客戶的信任，從而建立長期穩(wěn)定的合作關(guān)系。如在為企業(yè)服務(wù)的過程中，劉內(nèi)可以在經(jīng)營決策、經(jīng)營管理、財務(wù)管理及籌資活動等方面給予參謀和分析；對
