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《雷曼破產(chǎn)分析案例雷曼破產(chǎn)分析案例介紹》由會員上傳分享，免費在線閱讀，更多相關內(nèi)容在工程資料-天天文庫。
1、RUC雷曼破產(chǎn)之安永審計責任分析審計案例報告第一小組2012-3-15小組成員:第一章引言3第二章文獻綜述42.1相關理論文獻42?2案例資料文獻4第三章公司及事件簡介6第四章雷曼破產(chǎn)案例分析84.1雷曼公司破產(chǎn)原因分析84.1.1公司內(nèi)部控制層面分析94.1.2雷曼兄弟的財務報告作為切入點：114.1.3報表分析結(jié)果154.1.4回購105事項分析214.2安永責任分析214.2.1安永的解釋214.2.2外界觀點224.3雷曼破產(chǎn)案中安永審計法律責任分析264.3.1安永試圖規(guī)避塞班斯法案條款26
2、4.3.2安永動機分析274.3.3案件進展294.4.4責任的認定29第五章結(jié)論與啟示325.1結(jié)論325.2啟示325.2.1從金融市場角度看325.2.2從審計角度看32第一章引言本小組的報告主要研究雷曼破產(chǎn)之前的財務舞弊情況以及討論安永的審計責任。本研究的意義在于，對美國金融市場衍生工具的會計操作規(guī)范的改進與會計師事務所消減風險的措施提出幾點建議。美國前投資銀行巨頭雷曼兄弟破產(chǎn)成為公眾眼中的焦點，為其提供審計服務的安永會計師事務所也被牽扯進來。事情的起因是雷曼兄弟長期以來依靠名叫“回購105交
3、易”的金融衍生品來粉飾財務報表，從而誤導評級機構(gòu)對其信用級別的認定，干擾投資者對其風險水平的評價?！皟召?05交易”是雷曼兄弟在會計期末慣用的一種賬面游戲，即將某些債券打包賣出去，而過兒天后乂買回來。這個游戲通常會發(fā)生在財務報表發(fā)布的前后,其扮靚財務報表的意圖昭然若揭。安永作為其審計師沒有對這種舞弊行為給了應有的職業(yè)關注，是疏忽大意還是協(xié)同舞弊？在雷曼破產(chǎn)案中，安永堅持認為最后一期審計針對的是截至2007年11月30日的財政年度，結(jié)果表明當年的財務報表得到了公允呈現(xiàn)，財務凈杠桿率方面存在的問題是“企業(yè)
4、管理層，而非審計者的責任”；至于雷曼2008年破產(chǎn)，是緣于“金融市場一系列前所未有的糟糕事件”，“回購105”的審計不是幫兇，更不是元兇。那么，安永在執(zhí)業(yè)過程中是否真的像它所稱道的“口己無罪”呢？第二章文獻綜述2.1相關理論文獻毛巖亮的《民間審計責任研究》，對我國民間審計責任理論框架的建設提出了基本設想。李若山的《審計案例-國外審計訴訟案例》，編譯了西方審計實務中的一些重大案件，著重從改進我國的審計實務和會計職業(yè)隊伍建設的角度，揭示了這些案件所蘊涵的重要價值。1998年3月，中國注冊會計師協(xié)會在京召開
5、了“注冊會計師法律責任研討會”，就驗資業(yè)務中虛假驗資報告的界定標準與機構(gòu)、會計師事務所對第三人的賠償責任及賠償限額等問題廣加討論，在會計職業(yè)內(nèi)外都產(chǎn)生了較大影響。2006年我國頒布了新的會計準則和審計準則，新準則體系的建立，對注冊會計師的審計明確了程序，也全面明確了其應負的審計責任。同時也對我國注冊會計師審計責任的研究指明了方向。王光遠教授在《制度基礎審計學》中將審計責任做了劃分，可以概括為內(nèi)在責任、民法責任和社會責任。2007年6月11日，最高人民法院發(fā)布了《最高人民法院關于審理涉及會計師事務所在審
6、計業(yè)務活動屮民事侵權(quán)賠償案件的若干規(guī)定》，并且在2007年6月巧FI實施。該規(guī)定的制定和實施，對我國注冊會計師審計責任的研究指明了方向。2.2案例資料文獻張繼德的《雷曼兄弟公司破產(chǎn)過程、原因和啟示》概括分析了雷曼兄弟的規(guī)模、主營業(yè)務，闡述了雷曼兄弟的發(fā)展歷程和死亡過程。敖金俐的《從內(nèi)部控制看雷曼的破產(chǎn)之路》從雷曼兄弟的控制環(huán)境、風險管控能力、控制活動和內(nèi)部監(jiān)督等入手，說明內(nèi)部控制對于一個企業(yè)的重要性，并探討了如何完善企業(yè)的內(nèi)部控制。周慧的《雷曼破產(chǎn)案之法律分析》討論了雷曼申請破產(chǎn)保護對該公司、股東、債
7、權(quán)人UNITEDSTATESB.^NKRUPTCkCOURT5OLTHERNDISTRICTOFXOVYORKIhxeBKOTHEKSHOLDINGSINC..ciDebtors.March11.2010Chapter11CaeNo.OS-13555iJMF)REPORTOFANTONR-VALUKAS,EXAMINERJercxer&BlockLLP353NClark陽ztChicago,IL312-222-9350919mrdA^-enue37tiiRoOTNewYoxkNY10022-59052
8、12-SM-1600CoUKS€liotk￡ExJDKVlffVOLUME1OF9SectionsIⅈIntroduction,ExecutiveSuxnxnaxy&ProccduxxlB^ckgsoundSectionRiek和其他利益關系方而言，意味著什么。張銳的《雷曼破產(chǎn)的臺前幕后》指岀，這場美國有史以來規(guī)模最大的破產(chǎn)案不僅再次佐證了次貸危機遠未結(jié)朿的判斷，更給全球金融市場投下了非常巨大的陰影。劉華的《雷曼破產(chǎn)審計責任案例分析》討論了“回購1
