審計畢業(yè)論文淺談企業(yè)內(nèi)部審計外部化

《審計畢業(yè)論文淺談企業(yè)內(nèi)部審計外部化》由會員上傳分享，免費在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在工程資料-天天文庫。

1、淺談企業(yè)內(nèi)部市計外部化一、內(nèi)部審計外部化的定性傳統(tǒng)的內(nèi)部審計一肓被認為是纟R織內(nèi)部設(shè)置的內(nèi)部審計部門或人員開展的活動。我國內(nèi)部審計基本準則關(guān)于內(nèi)部審計的定義：組織內(nèi)部的一-種獨立客觀的監(jiān)替和評價活動，它通過審查和評價經(jīng)營活動及內(nèi)部控制的適當性、合法性和有效性來促進組織口標的實現(xiàn)。隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展及專業(yè)化分工協(xié)作的發(fā)展，外部化和內(nèi)部審計外部化儼然己經(jīng)成為不可避免的客觀現(xiàn)象。理論因?qū)嵺`的發(fā)展而發(fā)展，內(nèi)部市計的定義也應(yīng)該建立在最新實務(wù)成果的基礎(chǔ)Z上。內(nèi)部審計作為一項客觀活動，并非必須在組織內(nèi)部設(shè)立。所謂“內(nèi)部'啲含義已經(jīng)不再單指“內(nèi)部設(shè)置二而應(yīng)是“向組織內(nèi)部報告二因此內(nèi)部審計外部化

2、并不改變內(nèi)部審計向組織內(nèi)部報告的本質(zhì)屬性。二、我國企業(yè)實行內(nèi)部審計外部化的可行性分析在我國實行內(nèi)部審計外部化有著現(xiàn)實的可行性，因為我國內(nèi)部審計在角色定位和口身能力上存在缺陷等原因，導致企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)和人員很難完全實現(xiàn)內(nèi)部審計的職能，難以滿足管理者對財務(wù)審計和各種管理審計的需要。1、理論依據(jù)。根據(jù)代理理論，會計是對受托責任的履行過程和結(jié)果的反映，審計是在會計提供的各類受托責任報告的基礎(chǔ)上，對受托責任的履行過程和結(jié)果進行重新評價。主要服務(wù)于公司內(nèi)部各個利害關(guān)系人或各個委托人，審查內(nèi)部受托責任的審計，稱為內(nèi)部審計;主要服務(wù)于公司外部各個利害關(guān)系人或各個委托人，審查外部受托責任人的審

3、計，稱為外部審計。企業(yè)內(nèi)部審計是因代理問題而產(chǎn)生，其目的是使企業(yè)價值最人化。內(nèi)部審計在一個企業(yè)內(nèi)部擔任“參賽者”和“裁判者”的雙重角色。所以，不能從根本上解決的委托代理關(guān)系下形成的逆向選擇和道徳風險問題。唯有把內(nèi)部審計外部化，才能從根本上解決內(nèi)部審計的獨立性問題。因此，從理論上看，內(nèi)部審計外部化是可能的也是必要的。由于企業(yè)外部的各個委托人往往采用已確定的標準來評價公司最高管理當局履行受托責任的情況，檢查其是否值得信賴。所以，企業(yè)最高管理層也會依據(jù)這些“委托人標準”來評價其下屬各部門受托責任的履行結(jié)果，這樣最高管理當局對外是受托人，對內(nèi)是委托人。這種“身兼兩任”的現(xiàn)實說明了內(nèi)部受

4、托責任是外部受托責任向公司內(nèi)部的延伸。這種內(nèi)、外部受托責任的一致性，使內(nèi)部審計外部化成為可能。2、現(xiàn)實需求。我國內(nèi)部審計的外部化是市場經(jīng)濟主體自身發(fā)展的需要。我國已存在內(nèi)部審計外部化的供需市場。委外資源決定了公司可以尋求外部資源，是公司可能利用的潛在資源集合，F(xiàn)1前內(nèi)部審計姿外資源包括：會計師事務(wù)所的注冊會計師、注冊信息系統(tǒng)審計師、注冊舞粥核查師、管理咨詢?nèi)藛T等。但可能利用的潛在資源并不一定是口J以利用的資源?？梢岳玫氖菨撛诘馁Y源集合屮結(jié)合公司具體情況進一步篩選岀來的資源。3、法律環(huán)境。遵守法律、獲取利潤是公司賴以生存和發(fā)展的約束條件。內(nèi)部審計業(yè)務(wù)作為公司活動的一部分，必然要

5、滿足這樣的約束條件。2002年的Sarbanes-Oxley法案201節(jié)明確規(guī)定，會計師事務(wù)所同時為一家公司提供審計和非審計服務(wù)是違法的。2003年11月4H,美國證券交易委員會(SEC)宣布批準紐約證券交易所和納斯達克證券交易所提出的上市公司治理規(guī)則，英中一條就是所冇上市公司必須設(shè)立內(nèi)部審計職能崗位，實質(zhì)上就是對內(nèi)部審計資源配置提出的要求。我國內(nèi)部審計的外部化同時又是符合法律約束的范疇內(nèi)的。內(nèi)部審計是一種范圍性概念，而不是主體性概念，它是單位內(nèi)部的審計業(yè)務(wù)，而不是內(nèi)部審計人員從事的審計業(yè)務(wù)，并沒有規(guī)定企業(yè)不能與外界合作或委托外界進行內(nèi)部審計。三、企業(yè)內(nèi)部審計外部化的優(yōu)勢1、知

6、識管理優(yōu)勢。著名的管理大師彼得。德魯克提出：“傳統(tǒng)的生產(chǎn)要素——土地、勞動力和資本并沒有消滅，但是他們已經(jīng)變成次要因素了。知識已經(jīng)變成了一種效用，變成了一種用來取得社會和經(jīng)濟效果的新的手段。知識正在變成一種唯一富有意義的資源「1999年，IIA第61屆年會對內(nèi)部審計做出了全新定義，提升了內(nèi)部審計在組織小的地位，也擴展了內(nèi)部審計的服務(wù)對彖。這就要求內(nèi)部審計人員不但要具備會計、審計知識，而且還需耍懂得經(jīng)濟學、金融、統(tǒng)計、信息技術(shù)、工程、稅收、法律、環(huán)境事務(wù)和其他冇關(guān)方面的知識。從我國目前的情況來看，外部注冊會計師等專業(yè)人員作為熟練的鑒證專家，人多經(jīng)過考試合格，受過正規(guī)訓練，并且長期

7、從事鑒證、咨詢業(yè)務(wù)，在執(zhí)業(yè)過程屮形成了較強的職業(yè)敏感,具冇較強的觀察能力和分析能力，具冇優(yōu)于內(nèi)部審計人員的專業(yè)勝任能力。這樣在進行內(nèi)部審計吋，既可以借鑒較好組織的經(jīng)驗，又可以吸取較差組織的教訓，能發(fā)現(xiàn)內(nèi)部審計中存在的問題，并提出解決問題的建議。2、獨立性優(yōu)勢。企業(yè)屮獨立性內(nèi)部審計機構(gòu)作為公司的一個職能部門，可能直接或間接地受到管理層的影響，很難有真正的獨立性，其至可能和管理者共同欺騙所有者。而內(nèi)部審計外包中的外部機構(gòu)與管理層沒有太大利益關(guān)系，有助于提高內(nèi)部審計的獨立性。外部注冊會計師根據(jù)與企