淺談企業(yè)內部審計外部化(1)

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1、從本學科出發(fā)，應著重選對國民經濟具有一定實用價值和理論意義的課題。課題具有先進性，便于研究生提出新見解，特別是博士生必須有創(chuàng)新性的成果淺談企業(yè)內部審計外部化(1)一、內部審計外部化的定性傳統(tǒng)的內部審計一直被認為是組織內部設置的內部審計部門或人員開展的活動。我國內部審計基本準則關于內部審計的定義：組織內部的一種獨立客觀的監(jiān)督和評價活動，它通過審查和評價經營活動及內部控制的適當性、合法性和有效性來促進組織目標的實現。隨著社會經濟的發(fā)展及專業(yè)化分工協(xié)作的發(fā)展，外部化和內部審計外部化儼然已經成為不可避免的客觀現象。理論因實踐的發(fā)展而發(fā)展，內部審計的定義也應該建立在最新實務成果的基礎之上。內部審

2、計作為一項客觀活動，并非必須在組織內部設立。所謂“內部”的含義已經不再單指“內部設置”，而應是“向組織內部報告”。因此內部審計外部化并不改變內部審計向組織內部報告的本質屬性。　二、我國企業(yè)實行內部審計外部化的可行性分析在我國實行內部審計外部化有著現實的可行性，因為我國內部審計在角色定位和自身能力上存在缺陷等原因，導致企業(yè)內部審計機構和人員很難完全實現內部審計的職能，難以滿足管理者對財務審計和各種管理審計的需要。課題份量和難易程度要恰當，博士生能在二年內作出結果，碩士生能在一年內作出結果，特別是對實驗條件等要有恰當的估計。從本學科出發(fā)，應著重選對國民經濟具有一定實用價值和理論意義的課題。

3、課題具有先進性，便于研究生提出新見解，特別是博士生必須有創(chuàng)新性的成果1、理論依據。根據代理理論，會計是對受托責任的履行過程和結果的反映，審計是在會計提供的各類受托責任報告的基礎上，對受托責任的履行過程和結果進行重新評價。主要服務于公司內部各個利害關系人或各個委托人，審查內部受托責任的審計，稱為內部審計；主要服務于公司外部各個利害關系人或各個委托人，審查外部受托責任人的審計，稱為外部審計。企業(yè)內部審計是因代理問題而產生，其目的是使企業(yè)價值最大化。內部審計在一個企業(yè)內部擔任“參賽者”和“裁判者”的雙重角色。所以，不能從根本上解決的委托代理關系下形成的逆向選擇和道德風險問題。唯有把內部審計外

4、部化，才能從根本上解決內部審計的獨立性問題。因此，從理論上看，內部審計外部化是可能的也是必要的。由于企業(yè)外部的各個委托人往往采用已確定的標準來評價公司最高管理當局履行受托責任的情況，檢查其是否值得信賴。所以，企業(yè)最高管理層也會依據這些“委托人標準”來評價其下屬各部門受托責任的履行結果，這樣最高管理當局對外是受托人，對內是委托人。這種“身兼兩任”的現實說明了內部受托責任是外部受托責任向公司內部的延伸。這種內、外部受托責任的一致性，使內部審計外部化成為可能。課題份量和難易程度要恰當，博士生能在二年內作出結果，碩士生能在一年內作出結果，特別是對實驗條件等要有恰當的估計。從本學科出發(fā)，應著重選

5、對國民經濟具有一定實用價值和理論意義的課題。課題具有先進性，便于研究生提出新見解，特別是博士生必須有創(chuàng)新性的成果、現實需求。我國內部審計的外部化是市場經濟主體自身發(fā)展的需要。我國已存在內部審計外部化的供需市場。委外資源決定了公司可以尋求外部資源，是公司可能利用的潛在資源集合，目前內部審計委外資源包括：會計師事務所的注冊會計師、注冊信息系統(tǒng)審計師、注冊舞弊核查師、管理咨詢人員等。但可能利用的潛在資源并不一定是可以利用的資源?？梢岳玫氖菨撛诘馁Y源集合中結合公司具體情況進一步篩選出來的資源。、法律環(huán)境。遵守法律、獲取利潤是公司賴以生存和發(fā)展的約束條件。內部審計業(yè)務作為公司活動的一部分，必然

6、要滿足這樣的約束條件。XX年的Sarbanes-Oxley法案201節(jié)明確規(guī)定，會計師事務所同時為一家公司提供審計和非審計服務是違法的。XX年11月4日，美國證券交易委員會宣布批準紐約證券交易所和納斯達克證券交易所提出的上市公司治理規(guī)則，其中一條就是所有上市公司必須設立內部審計職能崗位，實質上就是對內部審計資源配置提出的要求。我國內部審計的外部化同時又是符合法律約束的范疇內的。內部審計是一種范圍性概念，而不是主體性概念，它是單位內部的審計業(yè)務，而不是內部審計人員從事的審計業(yè)務，并沒有規(guī)定企業(yè)不能與外界合作或委托外界進行內部審計?！∪?、企業(yè)內部審計外部化的優(yōu)勢課題份量和難易程度要恰當，博

7、士生能在二年內作出結果，碩士生能在一年內作出結果，特別是對實驗條件等要有恰當的估計。從本學科出發(fā)，應著重選對國民經濟具有一定實用價值和理論意義的課題。課題具有先進性，便于研究生提出新見解，特別是博士生必須有創(chuàng)新性的成果1、知識管理優(yōu)勢。著名的管理大師彼得。德魯克提出：“傳統(tǒng)的生產要素——土地、勞動力和資本并沒有消滅，但是他們已經變成次要因素了。知識已經變成了一種效用，變成了一種用來取得社會和經濟效果的新的手段。知識正在變成一種唯一富有意義的資源