淺談企業(yè)內(nèi)部審計(jì)外部化_1

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1、從本學(xué)科出發(fā)，應(yīng)著重選對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)具有一定實(shí)用價(jià)值和理論意義的課題。課題具有先進(jìn)性，便于研究生提出新見解，特別是博士生必須有創(chuàng)新性的成果淺談企業(yè)內(nèi)部審計(jì)外部化一、內(nèi)部審計(jì)外部化的定性傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)一直被認(rèn)為是組織內(nèi)部設(shè)置的內(nèi)部審計(jì)部門或人員開展的活動(dòng)。我國(guó)內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則關(guān)于內(nèi)部審計(jì)的定義：組織內(nèi)部的一種獨(dú)立客觀的監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)，它通過審查和評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性來促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展及專業(yè)化分工協(xié)作的發(fā)展，外部化和內(nèi)部審計(jì)外部化儼然已經(jīng)成為不可避免的客觀現(xiàn)象。理論因?qū)嵺`的發(fā)展而發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)的定義也應(yīng)

2、該建立在最新實(shí)務(wù)成果的基礎(chǔ)之上。內(nèi)部審計(jì)作為一項(xiàng)客觀活動(dòng)，并非必須在組織內(nèi)部設(shè)立。所謂“內(nèi)部”的含義已經(jīng)不再單指“內(nèi)部設(shè)置”，而應(yīng)是“向組織內(nèi)部報(bào)告”。因此內(nèi)部審計(jì)外部化并不改變內(nèi)部審計(jì)向組織內(nèi)部報(bào)告的本質(zhì)屬性。　二、我國(guó)企業(yè)實(shí)行內(nèi)部審計(jì)外部化的可行性分析在我國(guó)實(shí)行內(nèi)部審計(jì)外部化有著現(xiàn)實(shí)的可行性，因?yàn)槲覈?guó)內(nèi)部審計(jì)在角色定位和自身能力上存在缺陷等原因，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員很難完全實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的職能，難以滿足管理者對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)和各種管理審計(jì)的需要。1、理論依據(jù)。根據(jù)代理理論，會(huì)計(jì)課題份量和難易程度要恰當(dāng)，博士生能在二年內(nèi)作出結(jié)果，碩士生能在一

3、年內(nèi)作出結(jié)果，特別是對(duì)實(shí)驗(yàn)條件等要有恰當(dāng)?shù)墓烙?jì)。從本學(xué)科出發(fā)，應(yīng)著重選對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)具有一定實(shí)用價(jià)值和理論意義的課題。課題具有先進(jìn)性，便于研究生提出新見解，特別是博士生必須有創(chuàng)新性的成果是對(duì)受托責(zé)任的履行過程和結(jié)果的反映，審計(jì)是在會(huì)計(jì)提供的各類受托責(zé)任報(bào)告的基礎(chǔ)上，對(duì)受托責(zé)任的履行過程和結(jié)果進(jìn)行重新評(píng)價(jià)。主要服務(wù)于公司內(nèi)部各個(gè)利害關(guān)系人或各個(gè)委托人，審查內(nèi)部受托責(zé)任的審計(jì)，稱為內(nèi)部審計(jì)；主要服務(wù)于公司外部各個(gè)利害關(guān)系人或各個(gè)委托人，審查外部受托責(zé)任人的審計(jì)，稱為外部審計(jì)。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是因代理問題而產(chǎn)生，其目的是使企業(yè)價(jià)值最大化。內(nèi)部審計(jì)在一個(gè)企業(yè)

4、內(nèi)部擔(dān)任“參賽者”和“裁判者”的雙重角色。所以，不能從根本上解決的委托代理關(guān)系下形成的逆向選擇和道德風(fēng)險(xiǎn)問題。唯有把內(nèi)部審計(jì)外部化，才能從根本上解決內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性問題。因此，從理論上看，內(nèi)部審計(jì)外部化是可能的也是必要的。由于企業(yè)外部的各個(gè)委托人往往采用已確定的標(biāo)準(zhǔn)來評(píng)價(jià)公司最高管理當(dāng)局履行受托責(zé)任的情況，檢查其是否值得信賴。所以，企業(yè)最高管理層也會(huì)依據(jù)這些“委托人標(biāo)準(zhǔn)”來評(píng)價(jià)其下屬各部門受托責(zé)任的履行結(jié)果，這樣最高管理當(dāng)局對(duì)外是受托人，對(duì)內(nèi)是委托人。這種“身兼兩任”的現(xiàn)實(shí)說明了內(nèi)部受托責(zé)任是外部受托責(zé)任向公司內(nèi)部的延伸。這種內(nèi)、外部受托責(zé)任

5、的一致性，使內(nèi)部審計(jì)外部化成為可能。、現(xiàn)實(shí)需求。我國(guó)內(nèi)部審計(jì)的外部化是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)主體自身發(fā)展的需要。我國(guó)已存在內(nèi)部審計(jì)外部化的供需市場(chǎng)。委外資源決定了公司可以尋求外部資源，是公司可能利用的潛在資源集合，目前課題份量和難易程度要恰當(dāng)，博士生能在二年內(nèi)作出結(jié)果，碩士生能在一年內(nèi)作出結(jié)果，特別是對(duì)實(shí)驗(yàn)條件等要有恰當(dāng)?shù)墓烙?jì)。從本學(xué)科出發(fā)，應(yīng)著重選對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)具有一定實(shí)用價(jià)值和理論意義的課題。課題具有先進(jìn)性，便于研究生提出新見解，特別是博士生必須有創(chuàng)新性的成果內(nèi)部審計(jì)委外資源包括：會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師、注冊(cè)信息系統(tǒng)審計(jì)師、注冊(cè)舞弊核查師、管理咨詢?nèi)藛T等

6、。但可能利用的潛在資源并不一定是可以利用的資源?？梢岳玫氖菨撛诘馁Y源集合中結(jié)合公司具體情況進(jìn)一步篩選出來的資源。、法律環(huán)境。遵守法律、獲取利潤(rùn)是公司賴以生存和發(fā)展的約束條件。內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)作為公司活動(dòng)的一部分，必然要滿足這樣的約束條件。XX年的Sarbanes-Oxley法案201節(jié)明確規(guī)定，會(huì)計(jì)師事務(wù)所同時(shí)為一家公司提供審計(jì)和非審計(jì)服務(wù)是違法的。XX年11月4日，美國(guó)證券交易委員會(huì)宣布批準(zhǔn)紐約證券交易所和納斯達(dá)克證券交易所提出的上市公司治理規(guī)則，其中一條就是所有上市公司必須設(shè)立內(nèi)部審計(jì)職能崗位，實(shí)質(zhì)上就是對(duì)內(nèi)部審計(jì)資源配置提出的要求。我國(guó)內(nèi)

7、部審計(jì)的外部化同時(shí)又是符合法律約束的范疇內(nèi)的。內(nèi)部審計(jì)是一種范圍性概念，而不是主體性概念，它是單位內(nèi)部的審計(jì)業(yè)務(wù)，而不是內(nèi)部審計(jì)人員從事的審計(jì)業(yè)務(wù)，并沒有規(guī)定企業(yè)不能與外界合作或委托外界進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)?！∪?、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)外部化的優(yōu)勢(shì)1、知識(shí)管理優(yōu)勢(shì)。著名的管理大師彼得。德魯克提出：“傳統(tǒng)的生產(chǎn)要素——土地、勞動(dòng)力和資本并沒有消滅，但是他們已經(jīng)變成次要因素了。知識(shí)已經(jīng)變成了一種效用，變成了一種用來取得社會(huì)和經(jīng)濟(jì)效果的新的手段。知識(shí)正在變成一種唯一富有意義的資源?！?999年，IIA第61屆年會(huì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)做出了全新定義，提升了內(nèi)部審計(jì)在組織中的地位

8、，也擴(kuò)展了內(nèi)部審計(jì)的服務(wù)對(duì)象。這就要求內(nèi)部審計(jì)人員不但要具備會(huì)計(jì)、審計(jì)知識(shí)，而且還需要懂得經(jīng)濟(jì)學(xué)、金融課題份量和難易程度要恰當(dāng)，博士生能在二年內(nèi)作出結(jié)果，碩士生能在