淺談內(nèi)部審計(jì)在公司治理中作用

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1、淺談內(nèi)部審計(jì)在公司治理中作用摘要：公司治理作為一整套的制度框架，產(chǎn)生于公司所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)分離的背景之下，而起源于受托責(zé)任關(guān)系的內(nèi)部審計(jì)則是捍衛(wèi)制度所必須的機(jī)制和手段。本文通過(guò)分析內(nèi)部審計(jì)與公司治理之間的關(guān)系，來(lái)探討內(nèi)部審計(jì)在公司治理中的作用，希望可以促進(jìn)公司內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展和廣泛利用，最終提高公司的經(jīng)營(yíng)效率。關(guān)鍵詞：公司治理；內(nèi)部審計(jì)；關(guān)系；作用公司治理是公司的所有者對(duì)其雇傭的經(jīng)營(yíng)者的監(jiān)督與制衡機(jī)制，通過(guò)股東大會(huì)、董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)實(shí)施內(nèi)部治理。內(nèi)部審計(jì)履行的是決策監(jiān)督的職能，是企業(yè)自我約束和自我監(jiān)督的重要內(nèi)容，對(duì)現(xiàn)代公司治理下的內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行深入的分析研

2、究，有理論和現(xiàn)實(shí)的雙重意義。一、內(nèi)部審計(jì)與公司治理的關(guān)系1?公司治理為內(nèi)部審計(jì)提供制度環(huán)境，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)的有效開展，保證內(nèi)部審計(jì)作用的發(fā)揮公司治理是關(guān)于企業(yè)內(nèi)外部各利益關(guān)系人的正式和非正式關(guān)系的制度體系，以便使各相關(guān)者在權(quán)利義務(wù)、責(zé)任利益上相互制衡，實(shí)現(xiàn)效率和公平的統(tǒng)一。公司治理分為內(nèi)部、外部治理兩個(gè)方面。外部治理是指在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的關(guān)系中形成的委托人和代理人之間的約束機(jī)制。內(nèi)部治理機(jī)制是指通過(guò)公司內(nèi)部決策和執(zhí)行的機(jī)制形成的委托代理者之間的約束機(jī)制。內(nèi)部審計(jì)就是公司治理和內(nèi)部管理機(jī)制的有效結(jié)合。內(nèi)部審計(jì)以其獨(dú)立性為前提，保證公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和決策的有用性，

3、幫助公司管理層在考慮企業(yè)短期利益的同時(shí)，更多的將眼光放在企業(yè)的長(zhǎng)足發(fā)展中。2?內(nèi)部審計(jì)保證公司治理健全完善，是公司治理的重要組成部分在公司治理中，形成各相關(guān)者權(quán)利相互制衡機(jī)制，并促使此機(jī)制有效運(yùn)行的重要手段就是有效的內(nèi)部審計(jì)。公司治理和內(nèi)部審計(jì)都產(chǎn)生于企業(yè)所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)分離的背景下，起源于受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系，而內(nèi)部審計(jì)的職能就是代表所有者對(duì)經(jīng)營(yíng)管理者的受托責(zé)任執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督。內(nèi)部審計(jì)可以有效的評(píng)價(jià)公司會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性；評(píng)價(jià)公司財(cái)務(wù)收支中的合法合規(guī)性；評(píng)價(jià)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的有效性收益性；評(píng)價(jià)經(jīng)理人經(jīng)營(yíng)決策和計(jì)劃的導(dǎo)向性和可靠性等等，這些都

4、能直接規(guī)范管理層的經(jīng)濟(jì)行為，查處其是否存在違法違紀(jì)的行為，保證企業(yè)對(duì)內(nèi)外部環(huán)境提供真實(shí)、準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)信息，并促進(jìn)完善控制制度，改進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理方式方法，最后推動(dòng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)有序運(yùn)行。所以，必須發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的重要作用，提升內(nèi)部審計(jì)的地位。二、內(nèi)部審計(jì)在公司治理中的意義和作用分析1.內(nèi)部審計(jì)在公司治理中起到反饋的作用在公司治理的整個(gè)體系中，內(nèi)部審計(jì)提供了公司治理的各項(xiàng)實(shí)際運(yùn)作信息，方便所有者和經(jīng)營(yíng)管理者更好地進(jìn)行控制。其反饋?zhàn)饔弥饕w現(xiàn)在兩方面：第一，內(nèi)部審計(jì)有助于公司治理中監(jiān)督職能的有效運(yùn)行。董事會(huì)要實(shí)現(xiàn)其控制，就必須先獲得真實(shí)有用的信息。對(duì)于高級(jí)管理層來(lái)

5、說(shuō)，他們更多的受短期利益所驅(qū)動(dòng)，所以可能會(huì)出現(xiàn)人為夸大經(jīng)營(yíng)的成果、有意掩蓋經(jīng)營(yíng)決策中的失誤和損失的行為。這就導(dǎo)致了雙方的信息不透明。而內(nèi)部審計(jì)是一個(gè)相對(duì)獨(dú)立的第三方，熟悉企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及成果、風(fēng)險(xiǎn)管理等各項(xiàng)情況，能夠?yàn)樗姓咛峁?shí)際運(yùn)作的信息。第二，內(nèi)部審計(jì)促進(jìn)公司治理激勵(lì)機(jī)制的執(zhí)行。管理者在接受監(jiān)督的同時(shí)，也必須發(fā)揮其最大效用，而這在很大程度上依靠所有者制定的各項(xiàng)具體激勵(lì)措施。要制定有效的激勵(lì)措施，就必須科學(xué)的評(píng)價(jià)和考核激勵(lì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)情況，這對(duì)所有者管理者都非常重要。而內(nèi)部審計(jì)人員就可以憑借其自身優(yōu)勢(shì)，將各項(xiàng)目標(biāo)進(jìn)行詳細(xì)的分解，定量定性的考核，協(xié)

6、助所有者評(píng)價(jià)和考核職業(yè)經(jīng)理人的業(yè)績(jī)。2.內(nèi)部審計(jì)在公司治理中具有評(píng)價(jià)作用內(nèi)部審計(jì)可以對(duì)企業(yè)治理環(huán)境具有促進(jìn)作用的治理活動(dòng)進(jìn)行評(píng)價(jià)分析，進(jìn)而改善企業(yè)文化、企業(yè)政策等企業(yè)治理環(huán)境，或者發(fā)現(xiàn)管理中存在的薄弱環(huán)節(jié)，向所有者提出改進(jìn)建議。其評(píng)價(jià)作用具體體現(xiàn)在：第一，內(nèi)部審計(jì)有助于優(yōu)化公司治理的環(huán)境。良好的治理環(huán)境是公司治理的前提。內(nèi)部審計(jì)通過(guò)評(píng)價(jià)企業(yè)文化、企業(yè)價(jià)值觀和政策來(lái)實(shí)現(xiàn)治理環(huán)境的優(yōu)化。一個(gè)企業(yè)需要鼓勵(lì)性的公司治理和重視道德標(biāo)準(zhǔn)的文化，內(nèi)部審計(jì)可以在其中起到積極的作用。第二，內(nèi)部審計(jì)可以規(guī)范公司治理過(guò)程。內(nèi)部審計(jì)可以對(duì)治理環(huán)境有促進(jìn)作用的具體行為進(jìn)行評(píng)

7、價(jià)，來(lái)實(shí)現(xiàn)規(guī)范公司治理的目的。比如在評(píng)價(jià)舞弊行為方面，內(nèi)部審計(jì)可以分析組織是否建立了各種反舞弊措施。1.內(nèi)部審計(jì)在公司治理中的監(jiān)督作用內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制制度的重要組成部分，而內(nèi)部控制制度屬于企業(yè)三大治理機(jī)制之一的監(jiān)督機(jī)制。內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督保證公司實(shí)現(xiàn)其治理目標(biāo)具體體現(xiàn)在以下兩個(gè)方面：第一，作為董事會(huì)的助手來(lái)監(jiān)督管理層的行為，有效控制管理層的逆向選擇問(wèn)題和道德風(fēng)險(xiǎn)。在此過(guò)程中，內(nèi)部審計(jì)在董事會(huì)的授權(quán)下，隨時(shí)隨的審計(jì)公司的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和成果、風(fēng)險(xiǎn)管理等情況。第二，與外部審計(jì)的監(jiān)督職能相輔相成。衡量公司治理的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)之一就是財(cái)務(wù)信息披露的質(zhì)量。而外部審計(jì)會(huì)受時(shí)間

8、、成本等的限制，很難發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)信息披露過(guò)程中存在的假信息。內(nèi)部審計(jì)就可以補(bǔ)充外部審計(jì)，在企業(yè)內(nèi)部實(shí)施實(shí)時(shí)連續(xù)監(jiān)督。三、結(jié)論理