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1、此文檔收集于網(wǎng)絡，如有侵權，請聯(lián)系網(wǎng)站刪除2011年注冊會計師考試《審計》預習講義(1)第一章注冊會計師審計職業(yè)特點 本章考情分析 最近3年本章內容未出考題，2010年也很難直接出題?！ τ诔鯇W《審計》的考生朋友,請重點理解教材以下四個問題： 1.注冊會計師審計目標的變化; 2.注冊會計師審計的含義; 3.風險導向審計方法; 4.注冊會計師審計與內部審計的關系?！ ”菊轮R要求和能力等級知識要求能力等級1．注冊會計師審計的起源與發(fā)展12．注冊會計師審計的基本概念13．注冊會計師審計與其他審計的關系1 重難
2、點講解 一、注冊會計師審計目標和審計方法的發(fā)展（請依據(jù)教材總結并能夠得出結論）此文檔僅供學習與交流此文檔收集于網(wǎng)絡，如有侵權，請聯(lián)系網(wǎng)站刪除序號審計發(fā)展階段審計目標審計方法116世紀意大利的審計起源對合伙企業(yè)進行監(jiān)督、檢查查賬、公證21844年到20世紀初審計形成（英式審計）查錯防弊，保護企業(yè)資產的安全和完整對會計賬目進行詳細審計320世紀初注冊會計師審計發(fā)展（美式審計）保護債權人為目的的資產負債表審計逆查41929~1933年的世界經濟危機后保護投資者為目的的利潤表審計抽樣審計5第二次世界大戰(zhàn)后到現(xiàn)在對財務報表發(fā)表審
3、計意見制度基礎審計到風險導向審計 【例題1·單選題】注冊會計師審計產生的直接原因是()。(基本結論) A.合伙企業(yè)制度的產生 B.股份制企業(yè)制度的形成 C.資本市場的發(fā)展 D.所有權和經營權的分離 【答案】D此文檔僅供學習與交流此文檔收集于網(wǎng)絡，如有侵權，請聯(lián)系網(wǎng)站刪除 【解析】合伙企業(yè)制度使所有權和經營權初步分離;股份制企業(yè)制度使所有權和經營權進一步分離;資本市場的發(fā)展使審計報告的使用人由企業(yè)主、債權人擴展到社會公眾，所有權和經營權徹底分離，兩權分離是注冊會計師審計產生的直接原因?！ 纠}2·單選題】注
4、冊會計師審計從起源發(fā)展到現(xiàn)在經歷了一個較長的過程，在審計發(fā)展的不同時期，其主要審計目的也在調整。下列關于不同階段的審計目的陳述不恰當?shù)氖?)。 A.英式審計主要目的是查錯防弊 B.美式審計主要目的是判斷企業(yè)信用狀況 C.1929~1933年的世界經濟危機后，審計目的是保護投資者為目的的利潤表審計 D.現(xiàn)代審計目的不再關注錯弊，而是對財務報表發(fā)表審計意見 【答案】D 【解析】現(xiàn)代審計目的是對財務報表發(fā)表審計意見，合理保證財務報表不存在重大錯報，注冊會計師仍然要關注查錯防弊，特別是要考慮舞弊的審計風險?！ 《?、注
5、冊會計師審計含義(請認真理解并掌握，鏈接鑒證業(yè)務含義) 審計是一個系統(tǒng)化過程，即通過客觀地獲取和評價有關經濟活動與經濟事項認定的證據(jù)，以證實這些認定與既定標準的符合程度，并將結果傳達給有關使用者。此文檔僅供學習與交流此文檔收集于網(wǎng)絡，如有侵權，請聯(lián)系網(wǎng)站刪除 具體可以這樣理解： 1.審計的主體是具有專業(yè)勝任能力的獨立審計人員，獨立性是審計的靈魂，獨立性的要求(請鏈接教材第6章)?！ ?.審計的對象是“經濟活動與經濟事項認定”(如上圖1-1)，認定的定義和分類(請鏈接教材第7章)?！ ?.審計的依據(jù)是“既定標準”(如
6、上圖1-1)，會計與審計的關聯(lián)就是這個“既定標準”。會計工作是會計人員遵循“既定標準”對“交易記錄與報表的編制”(如下圖1-2)，而審計工作是審計人員遵循審計準則、參照“既定標準”(如下圖1-2)對“經濟活動與經濟事項認定進行再認定”，從而發(fā)表審計意見出具審計報告的過程。此文檔僅供學習與交流此文檔收集于網(wǎng)絡，如有侵權，請聯(lián)系網(wǎng)站刪除 這里的“既定標準”，在年報審計中就是“適用的企業(yè)會計準則和相關的企業(yè)會計制度”;在驗資業(yè)務中就是出資者的“合同”(請鏈接審計教材第15~20章實質性審計程序和2010年“中級會計實務”教材
7、的相應章節(jié)復習)。 4.審計目標是審計人員對“經濟活動與經濟事項認定”與“既定標準”(如上圖1-1)的符合程度進行審計證據(jù)的獲取和評價，獲取和評價審計證據(jù)的方法(請鏈接審計教材第9章第2節(jié)); 5.審計報告(如上圖1-1)就是審計人員把審計結果傳遞給有關使用者，審計報告的內容(請鏈接教材第25~26章); 6.審計的本質是一個系統(tǒng)化的過程。(如上圖1-1)。 【例題3·多選題】以下關于“注冊會計師審計”的陳述中，恰當?shù)挠?)。 A.注冊會計師在年報審計中應根據(jù)被審計單位所采用的適用的企業(yè)會計準則和相關的企業(yè)會計
8、制度來判斷其年報的編制是否合法，年報反映的內容是否公允 B.注冊會計師在年報審計中必須查出財務報表中所有重大舞弊此文檔僅供學習與交流此文檔收集于網(wǎng)絡，如有侵權，請聯(lián)系網(wǎng)站刪除 C.注冊會計師年報審計的核心環(huán)節(jié)是對財務報表重大錯報風險的“識別、評估和應對” D.注冊會計師必須獲取基于認定的充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)才能對
