2011年注冊會計(jì)師考試《審計(jì)》預(yù)習(xí)講義

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1、2011年注冊會計(jì)師考試《審計(jì)》預(yù)習(xí)講義(1)第一章注冊會計(jì)師審計(jì)職業(yè)特點(diǎn)　　本章考情分析　　最近3年本章內(nèi)容未出考題，2010年也很難直接出題。　　對于初學(xué)《審計(jì)》的考生朋友,請重點(diǎn)理解教材以下四個問題：　　1.注冊會計(jì)師審計(jì)目標(biāo)的變化;　　2.注冊會計(jì)師審計(jì)的含義;　　3.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法;　　4.注冊會計(jì)師審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)的關(guān)系?！　”菊轮R要求和能力等級知識要求能力等級1．注冊會計(jì)師審計(jì)的起源與發(fā)展12．注冊會計(jì)師審計(jì)的基本概念13．注冊會計(jì)師審計(jì)與其他審計(jì)的關(guān)系1　　重難點(diǎn)講解　　一、注冊會計(jì)師審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)方法的發(fā)展（請依據(jù)教材總結(jié)并能夠得出結(jié)論）序號審計(jì)發(fā)展階段審計(jì)目標(biāo)審計(jì)方法

2、116世紀(jì)意大利的審計(jì)起源對合伙企業(yè)進(jìn)行監(jiān)督、檢查查賬、公證21844年到20世紀(jì)初審計(jì)形成（英式審計(jì)）查錯防弊，保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的安全和完整對會計(jì)賬目進(jìn)行詳細(xì)審計(jì)320世紀(jì)初注冊會計(jì)師審計(jì)發(fā)展（美式審計(jì)）保護(hù)債權(quán)人為目的的資產(chǎn)負(fù)債表審計(jì)逆查41929~1933年的世界經(jīng)濟(jì)危機(jī)后保護(hù)投資者為目的的利潤表審計(jì)抽樣審計(jì)5第二次世界大戰(zhàn)后到現(xiàn)在對財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見制度基礎(chǔ)審計(jì)到風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)　　【例題1·單選題】注冊會計(jì)師審計(jì)產(chǎn)生的直接原因是()。(基本結(jié)論)　　A.合伙企業(yè)制度的產(chǎn)生　　B.股份制企業(yè)制度的形成　　C.資本市場的發(fā)展　　D.所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)的分離　　【答案】D　　【解析】合伙企業(yè)制度

3、使所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)初步分離;股份制企業(yè)制度使所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)進(jìn)一步分離;資本市場的發(fā)展使審計(jì)報(bào)告的使用人由企業(yè)主、債權(quán)人擴(kuò)展到社會公眾，所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)徹底分離，兩權(quán)分離是注冊會計(jì)師審計(jì)產(chǎn)生的直接原因?！　　纠}2·單選題】注冊會計(jì)師審計(jì)從起源發(fā)展到現(xiàn)在經(jīng)歷了一個較長的過程，在審計(jì)發(fā)展的不同時(shí)期，其主要審計(jì)目的也在調(diào)整。下列關(guān)于不同階段的審計(jì)目的陳述不恰當(dāng)?shù)氖?)。　　A.英式審計(jì)主要目的是查錯防弊　　B.美式審計(jì)主要目的是判斷企業(yè)信用狀況　　C.1929~1933年的世界經(jīng)濟(jì)危機(jī)后，審計(jì)目的是保護(hù)投資者為目的的利潤表審計(jì)　　D.現(xiàn)代審計(jì)目的不再關(guān)注錯弊，而是對財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見　　【答案】D

4、　　【解析】現(xiàn)代審計(jì)目的是對財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見，合理保證財(cái)務(wù)報(bào)表不存在重大錯報(bào)，注冊會計(jì)師仍然要關(guān)注查錯防弊，特別是要考慮舞弊的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)?！　《?、注冊會計(jì)師審計(jì)含義(請認(rèn)真理解并掌握，鏈接鑒證業(yè)務(wù)含義)　　審計(jì)是一個系統(tǒng)化過程，即通過客觀地獲取和評價(jià)有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動與經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)認(rèn)定的證據(jù)，以證實(shí)這些認(rèn)定與既定標(biāo)準(zhǔn)的符合程度，并將結(jié)果傳達(dá)給有關(guān)使用者?！　【唧w可以這樣理解：　　1.審計(jì)的主體是具有專業(yè)勝任能力的獨(dú)立審計(jì)人員，獨(dú)立性是審計(jì)的靈魂，獨(dú)立性的要求(請鏈接教材第6章)?！　?.審計(jì)的對象是“經(jīng)濟(jì)活動與經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)認(rèn)定”(如上圖1-1)，認(rèn)定的定義和分類(請鏈接教材第7章)?！　?.審計(jì)的依據(jù)

5、是“既定標(biāo)準(zhǔn)”(如上圖1-1)，會計(jì)與審計(jì)的關(guān)聯(lián)就是這個“既定標(biāo)準(zhǔn)”。會計(jì)工作是會計(jì)人員遵循“既定標(biāo)準(zhǔn)”對“交易記錄與報(bào)表的編制”(如下圖1-2)，而審計(jì)工作是審計(jì)人員遵循審計(jì)準(zhǔn)則、參照“既定標(biāo)準(zhǔn)”(如下圖1-2)對“經(jīng)濟(jì)活動與經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)認(rèn)定進(jìn)行再認(rèn)定”，從而發(fā)表審計(jì)意見出具審計(jì)報(bào)告的過程。　　這里的“既定標(biāo)準(zhǔn)”，在年報(bào)審計(jì)中就是“適用的企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)的企業(yè)會計(jì)制度”;在驗(yàn)資業(yè)務(wù)中就是出資者的“合同”(請鏈接審計(jì)教材第15~20章實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序和2010年“中級會計(jì)實(shí)務(wù)”教材的相應(yīng)章節(jié)復(fù)習(xí))。　　4.審計(jì)目標(biāo)是審計(jì)人員對“經(jīng)濟(jì)活動與經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)認(rèn)定”與“既定標(biāo)準(zhǔn)”(如上圖1-1)的符合程度進(jìn)

6、行審計(jì)證據(jù)的獲取和評價(jià)，獲取和評價(jià)審計(jì)證據(jù)的方法(請鏈接審計(jì)教材第9章第2節(jié));　　5.審計(jì)報(bào)告(如上圖1-1)就是審計(jì)人員把審計(jì)結(jié)果傳遞給有關(guān)使用者，審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容(請鏈接教材第25~26章);　　6.審計(jì)的本質(zhì)是一個系統(tǒng)化的過程。(如上圖1-1)。　　【例題3·多選題】以下關(guān)于“注冊會計(jì)師審計(jì)”的陳述中，恰當(dāng)?shù)挠?)?！　.注冊會計(jì)師在年報(bào)審計(jì)中應(yīng)根據(jù)被審計(jì)單位所采用的適用的企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)的企業(yè)會計(jì)制度來判斷其年報(bào)的編制是否合法，年報(bào)反映的內(nèi)容是否公允　　B.注冊會計(jì)師在年報(bào)審計(jì)中必須查出財(cái)務(wù)報(bào)表中所有重大舞弊　　C.注冊會計(jì)師年報(bào)審計(jì)的核心環(huán)節(jié)是對財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的“識別、

7、評估和應(yīng)對”　　D.注冊會計(jì)師必須獲取基于認(rèn)定的充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)才能對財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見　　【答案】ACD　　【解析】選項(xiàng)A正確，企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則和不同會計(jì)制度就是注冊會計(jì)師判斷的“既定標(biāo)準(zhǔn)”(如上圖1-1);　　選項(xiàng)B不正確，注冊會計(jì)師很難查出管理層所有重大的串通舞弊;　　選項(xiàng)C正確，現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)準(zhǔn)則對審計(jì)工作核心環(huán)節(jié)的要求是對財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的“識別、評估和應(yīng)對”;　　選項(xiàng)D正確，注冊會計(jì)師只有在獲取認(rèn)定的充