淺議如何加強高校內部控制審計.doc

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1、淺議如何加強高校內部控制審計隨著我國經(jīng)濟的高速發(fā)展，國家對高校的投入不斷增加，辦學規(guī)模不斷擴大，高校治理結構中的不足也逐漸暴露。近兒年，高校出現(xiàn)了不少令人觸目驚心的大案要案，反映了高校在基本建設、物資采購、科研經(jīng)費和資產管理等方面存在內部控制缺陷問題，內部控制審計在高校內部控制管理和監(jiān)督中的地位和作用越來越重要，加強高校內部控制審計對于促進高校健全內部控制體系，規(guī)范經(jīng)濟秩序，提高經(jīng)費使用效益，創(chuàng)造良好的育人環(huán)境起到積極作用。一、高校內部控制審計現(xiàn)狀（一）內審機構獨立性較弱。獨立性是審計工作的靈魂，是保證審計人員能夠

2、客觀、公正地進行審計監(jiān)督的基礎。由于體制設置的原因，高校內部審計機構屬于學校管理，與學校具他部門存在利益關系，獨立性得不到體現(xiàn)。這種管理體制下不利于高校順利開展內部控制審計工作，審計監(jiān)督作用無法止常發(fā)揮，審計的獨立性受到很大削弱，難以保證審計工作的質量。（-）人力資源配置不足。根據(jù)《內部審計實務指南第4號-高校內部審計》規(guī)定，高校審計業(yè)務具有多樣化的特點。審計范圍涵蓋了財務收支、內部控制、科研管理、資產管理、風險管理等方血。可見，高校內部控制審計的內容涉及面廣、專業(yè)性強、業(yè)務跨度大。目前高校內部審計從業(yè)人員中會計、

3、審計等財務背景的專業(yè)人員較多，知識結構多元化不足，在新形勢下難以勝任高校內部控制審計業(yè)務類型的多樣性與復雜性。（三）內部控制意識淡薄。高校在觀念上、管理上尚未完全適應高校的快速發(fā)展，許多高校從校長到老師直至一般員工對內部控制認識不夠，或者根本不了解內部控制的含義，很多人認為內部控制就是財務控制，工作重點集中在傳統(tǒng)的財務收支審計上，沒有現(xiàn)代內部控制審計意識，導致內市機構在高校中的地位不高，沒有建立一套完善的內部控制體系，在這樣的內控環(huán)境中，內部控制審計工作無法正常開展。（四）內部控制評價標準缺失。我國日前尚未制定高校

4、內部控制評價的法律依據(jù)，去年剛剛發(fā)布了行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范，該規(guī)范將內部控制按照所有事業(yè)單位通用的業(yè)務活動分為了三大類八個小類，但是高校具有特有的業(yè)務活動，內部控制評價標準可以更加細化。因此，如果評價標準不明確不具體，審計人員往往就事論事，泛泛而論，難以作出準確的評價，或者在審計報告中避免直接作出評價，這樣，即使進行了內部控制審計，也達不到應有的效果。（五）內部控制審計信息化水平低。由于我國計算機輔助審計軟件在我國開發(fā)起步晚，直接影響了高校內部控制市計信息化建設，沒有建立一個統(tǒng)一的資源共享平臺，與目前高校成熟的

5、財務信息系統(tǒng)相比，審計部門無論是在對財務數(shù)據(jù)信息的采集、轉換、分析上，還是在遠程取證、數(shù)據(jù)挖掘分析上，往往不夠系統(tǒng)和完整，遠遠不能滿足內部控制審計的需要。二、加強高校內部控制審計的措施（-）確保內部控制審計的獨立性。獨立性是審計工作的靈魂，內部控制審計的獨立性宜接關系到審計工作質量。高校內部控制審計可采用直接向校長或者董事會負責的模式，最大限度地發(fā)揮內審工作的作用。同時,高校內審機構的人員配置、經(jīng)費劃撥、工作開展等方面應獨立于被審計單位，確保審計工作不受被審計單位和其他職能部門的干涉，切實體現(xiàn)內部控制審計工作的獨立

6、性和權威性，保證審計結果的客觀、公正、有效。（-）建立健全內部控制審計制度，規(guī)范審計程序。在當前許多高校內部控制體系還不健全，高校管理者內控觀念還比較淡薄的情況下，高校應參照其他行業(yè)的內部控制規(guī)范，與財務、資產、基建等部門共同商討，結合高校實際情況來制定木校的內部控制規(guī)范，在此基礎上，制定高校的內部控制審計制度，規(guī)范審計程序，使校內各相關單位及人員了解審計工作，增強審計意識，明確審計程序，同時也為高校的內部審計提供了依據(jù),樹立了權威。（三）構建高校內部控制評價體系，完善內部控制審計評價標準。高校對內部控制評價指標研

7、究起步較晚，現(xiàn)階段，高校可依據(jù)行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范，結合高校實際情況制定高校內部控制評價體系。在此基礎還可以根據(jù)內部控制審計需要將有些項目具體細化，制定內部控制審計評價標準，依據(jù)風險發(fā)生率及重要程度設定具體指標權重，對宙計事項進行檢查和評價，發(fā)現(xiàn)內部控制薄弱環(huán)節(jié)，對目標實現(xiàn)可能產生的風險進行有效的控制，力求實現(xiàn)內部控制審計的目標，提高內部控制審計質量。（四）采用科學合理的審計方法。高校內部控制涉及到科研、教學、財務、基建、資產等系列活動，這就要求審計人員根據(jù)不同的內控制度采用不同的審計方法，必要時可邀請專業(yè)部門

8、一同進行評審。抽樣選定風險性較高的部分業(yè)務活動，采用審查、核對、分析性復核等審計方法對其內部控制的合理性和執(zhí)行的有效性進行測試，并作出相應評價。（五）加強隊伍建設，提高內部審計人員素質。高素質的審計人員是提高高校內部控制審計水平，加強高校內部控制審計的根本。在新形勢、新環(huán)境下，內部控制審計工作對審計人員各方面要求較高，對現(xiàn)有審計人員水平、素質、能力、經(jīng)驗提出