建筑業(yè)計稅依據(jù).doc

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1、建筑業(yè)的計稅依據(jù)　　稅法規(guī)定，建筑業(yè)營業(yè)稅的營業(yè)額為承包建筑、修繕、安裝、裝飾和其他工程作業(yè)取得的營業(yè)收入額，建筑安裝企業(yè)向建設(shè)單位收取的工程價款（即工程造價）及工程價款之外收取的各種費用。對于納稅人從事建筑、修繕、裝飾工程作業(yè)，無論與對方如何結(jié)算（如包工包料，包工不包料），其營業(yè)額應(yīng)包括工程所用原材料及其他物資和動力的價款在內(nèi)工程價款＝直接費＋間接費＋計劃利潤＋稅金在取得建筑業(yè)計稅依據(jù)時應(yīng)注意的問題：1、建筑安裝企業(yè)向建設(shè)單位收取的臨時設(shè)施費、勞動保護費和施工機構(gòu)遷移費，不得從營業(yè)額中扣除。2、施工企業(yè)向建設(shè)單位收取的材料差價款、

2、搶工費、全優(yōu)工程獎和提前竣工獎，應(yīng)并入計稅營業(yè)額中征收營業(yè)稅。3、建筑安裝工程的計稅營業(yè)額不包括設(shè)備價值。但根據(jù)《營業(yè)稅暫行條例實施細則》如果納稅人從事安裝工程作業(yè)，凡所安裝設(shè)備的價值作為安裝工程產(chǎn)值的，其營業(yè)額應(yīng)包括設(shè)備的價款在內(nèi)。4、通信線路工程和輸送管道工程所用的電纜、光纜和構(gòu)成管道工程主體的設(shè)備，不含在計稅營業(yè)額中。其他建筑工程的計稅營業(yè)額也不應(yīng)包含設(shè)備價款5、對建筑業(yè)的總承包人，將工程分包或轉(zhuǎn)包給他人的，以全部承包額減去付給分包人或轉(zhuǎn)包人的價款后的余額為營業(yè)額。6、扣繳分包人營業(yè)稅的規(guī)定不論簽訂建設(shè)工程施工合同的總承包人員

3、是銷售自產(chǎn)貨物，提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)并提供建筑業(yè)勞務(wù)的單位和個人，還是僅銷售自產(chǎn)貨物，提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)不提供建筑業(yè)勞務(wù)的單位和個人，均應(yīng)扣繳分包人或轉(zhuǎn)包人的營業(yè)稅如果分包人是銷售自產(chǎn)貨物、提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)并提供建筑業(yè)勞務(wù)的單位和個人，總承包人在扣繳營業(yè)稅是的營業(yè)額為除自產(chǎn)貨物、增值稅應(yīng)稅勞務(wù)以外的價款其他分包人，總承包人在扣繳建筑業(yè)營業(yè)稅時的營業(yè)額為分包額?！緫?yīng)用舉例】某建筑公司見2002年1月承包甲單位的一項建筑工程，根據(jù)合同規(guī)定，采用包工不包料的方式進行工程價款結(jié)算。9月份工程完工并驗收合格，該建筑公司取得工程價款2200萬元

4、，同時，甲企業(yè)給予建筑公司提前竣工獎3萬元，該工程耗費甲單位提供的建筑材料2875萬元。就該項工程建筑公司應(yīng)納營業(yè)稅為（?。┤f元?！　.66　　B.152.34　　C.66.09　　D.152.25　　答案：B　　解析：對于納稅人從事建筑、修繕、裝飾工程作業(yè)，無論與對方如何結(jié)算（如包工包料，包工不包料），其營業(yè)額應(yīng)包括工程所用原材料及其他物資和動力的價款在內(nèi)（2200+2875+3）×3%=152.34（萬元）