企業(yè)全面預(yù)算管理的定義.ppt

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1、企業(yè)預(yù)算制度2002年9月26日主要內(nèi)容預(yù)算管理的定義預(yù)算管理的意義全面預(yù)算的內(nèi)容預(yù)算管理的組織保證預(yù)算管理的流程目前預(yù)算管理存在的問(wèn)題解決方法企業(yè)預(yù)算制度范例企業(yè)預(yù)算樣表企業(yè)預(yù)算案例預(yù)算的定義預(yù)算是指企業(yè)根據(jù)其發(fā)展戰(zhàn)略，在客觀預(yù)測(cè)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的基礎(chǔ)上，對(duì)企業(yè)資金的取得和投放、各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的收入和支出、企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果及其分配等資金運(yùn)動(dòng)所作的具體安排，是企業(yè)年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的具體化過(guò)程，是企業(yè)年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃的成果。預(yù)算管理的意義企業(yè)明確的奮斗目標(biāo)；企業(yè)量化的考核指標(biāo)；企業(yè)控制管理的依據(jù)。強(qiáng)化契約的公司管理、提升公司治理能力全面預(yù)算的內(nèi)容預(yù)算內(nèi)容責(zé)任部門

2、業(yè)務(wù)預(yù)算：銷售預(yù)算銷售部生產(chǎn)預(yù)算生產(chǎn)部采購(gòu)預(yù)算采購(gòu)部費(fèi)用預(yù)算　　相關(guān)部門資本預(yù)算：董事會(huì)/投資部籌資預(yù)算：董事會(huì)/財(cái)務(wù)部財(cái)務(wù)預(yù)算：現(xiàn)金預(yù)算財(cái)務(wù)部報(bào)表預(yù)算財(cái)務(wù)部預(yù)算包括：業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算預(yù)算的組織保證包括：預(yù)算委員會(huì)、預(yù)算編制機(jī)構(gòu)、預(yù)算監(jiān)控機(jī)構(gòu)、預(yù)算反饋考評(píng)機(jī)構(gòu)預(yù)算委員會(huì)由企業(yè)總經(jīng)理任主任，由各部門主要領(lǐng)導(dǎo)組成委員會(huì)成員，全面負(fù)責(zé)預(yù)算工作預(yù)算編制機(jī)構(gòu)各業(yè)務(wù)部門、分廠，預(yù)算專職工作部門(通常由財(cái)務(wù)部代行職能)，簡(jiǎn)稱預(yù)算部。預(yù)算監(jiān)控機(jī)構(gòu)各業(yè)務(wù)部門、分廠，預(yù)算部，預(yù)算委員會(huì)預(yù)算反饋考評(píng)機(jī)構(gòu)各業(yè)務(wù)部門、分廠，預(yù)算部、預(yù)算委員會(huì)

3、、人力資源部預(yù)算委員會(huì)與預(yù)算部為管理機(jī)構(gòu)、其他為預(yù)算執(zhí)行機(jī)構(gòu)。預(yù)算管理機(jī)構(gòu)職責(zé)預(yù)算委員會(huì)職責(zé)：(1)審議、確定預(yù)算目標(biāo)、政策和程序；(2)審定、下達(dá)正式預(yù)算；(3)根據(jù)需要調(diào)整甚至修訂預(yù)算；(4)分析預(yù)算執(zhí)行業(yè)績(jī)報(bào)告；(5)制定預(yù)算控制政策和獎(jiǎng)罰制度；(6)仲裁有關(guān)預(yù)算沖突等。預(yù)算部職責(zé)：(1)傳達(dá)預(yù)算編制方針、程序，具體指導(dǎo)預(yù)算草案編制；(2)初審、協(xié)調(diào)、平衡各預(yù)算執(zhí)行單位預(yù)算草案，匯總編制總預(yù)算草案；(3)監(jiān)督、控制預(yù)算執(zhí)行單位的預(yù)算執(zhí)行情況；(4)形成預(yù)算執(zhí)行報(bào)告和預(yù)算差異分析報(bào)告，報(bào)預(yù)算委員會(huì)；(5)遇特殊情況，向預(yù)算委員會(huì)提出預(yù)

4、算調(diào)整建議；(6)協(xié)助預(yù)算委員會(huì)處理預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)的問(wèn)題等。預(yù)算管理的流程確定目標(biāo)：預(yù)算委員會(huì)根據(jù)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和預(yù)算期經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的初步預(yù)測(cè)，利用本量利等分析工具，提出企業(yè)年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，并由董事會(huì)確認(rèn)后下達(dá)各預(yù)算執(zhí)行單位。預(yù)算編制：根據(jù)預(yù)算原則及假設(shè)前提，各職能預(yù)算執(zhí)行單位編制預(yù)算草案，并經(jīng)預(yù)算委員會(huì)審核后報(bào)董事會(huì)審批。預(yù)算監(jiān)控：通過(guò)預(yù)算執(zhí)行報(bào)告，進(jìn)行預(yù)算分析和控制。預(yù)算修訂：因原預(yù)算前提發(fā)生變化，按規(guī)定的流程進(jìn)行修訂。預(yù)算考評(píng)：按一定的考評(píng)原則和考評(píng)流程對(duì)預(yù)算執(zhí)行的結(jié)果進(jìn)行考評(píng)。預(yù)算編制－編制依據(jù)企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃；企業(yè)的歷史經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)；未來(lái)

5、市場(chǎng)的客觀預(yù)測(cè)；企業(yè)自身的營(yíng)運(yùn)能力。預(yù)算編制-經(jīng)營(yíng)目標(biāo)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)內(nèi)容1、財(cái)務(wù)目標(biāo)：銷售增長(zhǎng)率、凈利潤(rùn)、凈資產(chǎn)收益率、經(jīng)營(yíng)凈現(xiàn)金流量等。2、非財(cái)務(wù)目標(biāo)：企業(yè)的市場(chǎng)地位及市場(chǎng)份額、企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力提升等。目標(biāo)確定原則1、市場(chǎng)原則2、股東期望原則3、充分挖潛資產(chǎn)盈利能力原則目標(biāo)分解原則1、充分結(jié)合目標(biāo)確定原則2、按層次分解原則(投資中心、利潤(rùn)中心、成本中心)預(yù)算編制－編制方式主要有三種：自上而下式、自下而上式、上下結(jié)合式自上而下方式適用于業(yè)務(wù)單一、業(yè)務(wù)穩(wěn)定的企業(yè)。優(yōu)點(diǎn)：保證總部利益和集團(tuán)戰(zhàn)略發(fā)展需要；缺點(diǎn)：權(quán)力高度集中，不利于子公司自身管理主動(dòng)性和

6、創(chuàng)造性的發(fā)揮。自下而上方式適用于資本型的控股集團(tuán)，由集團(tuán)總部提出責(zé)任目標(biāo)，由子公司確認(rèn)預(yù)算責(zé)任優(yōu)點(diǎn)：提高子公司的主動(dòng)性，體現(xiàn)分權(quán)管理；缺點(diǎn)：可能引發(fā)管理失控，子公司寬打窄用，不利于盈利潛能的最大發(fā)揮。上下結(jié)合方式優(yōu)點(diǎn)：按統(tǒng)一、明確的標(biāo)準(zhǔn)分解目標(biāo)，體現(xiàn)公平、公正的原則，能較充分挖掘子公司的潛能，提高積極性；缺點(diǎn)：工作量較大，時(shí)間跨度長(zhǎng)，效率相對(duì)較低。預(yù)算編制－案例美國(guó)霍克公司是一家生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)多種衛(wèi)生用品的大型企業(yè)，公司采取分權(quán)為主的管理模式，通過(guò)預(yù)算指導(dǎo)各分部工作。5月上旬始，各分部預(yù)測(cè)下一年度銷售和資金需求，報(bào)總部。5月中下旬，總部綜合考慮

7、宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)對(duì)產(chǎn)品市場(chǎng)的影響和分部的價(jià)格、新產(chǎn)品、滯銷、壞帳等情況，制訂各分部銷售預(yù)算草案。6月，各分部的地區(qū)銷售經(jīng)理預(yù)測(cè)分月度的全年銷售額，作為下一年度銷售業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)的初步標(biāo)準(zhǔn)。7月，分部負(fù)責(zé)人復(fù)查銷售預(yù)測(cè)報(bào)告，并與地區(qū)銷售經(jīng)理進(jìn)一步協(xié)商，以確保分部預(yù)算達(dá)標(biāo)。8月上、中旬，總部復(fù)查銷售預(yù)算，修訂未達(dá)標(biāo)預(yù)算。8月下旬，總部批準(zhǔn)預(yù)算，并將其分解為各工廠的生產(chǎn)計(jì)劃(包括價(jià)格、數(shù)量等)9月上旬至10月中旬，各工廠確定固定費(fèi)用和變動(dòng)成本標(biāo)準(zhǔn)，報(bào)分部。10月中旬至11月末，分部復(fù)查生產(chǎn)預(yù)算，對(duì)照公司目標(biāo)進(jìn)一步與工廠協(xié)商、修改。12月，總部復(fù)查并審批工

8、廠生產(chǎn)預(yù)算，修訂未達(dá)標(biāo)預(yù)算。12月末，董事會(huì)批準(zhǔn)公司銷售及生產(chǎn)預(yù)算，并下達(dá)執(zhí)行?；艨斯句N售部事業(yè)部1。。。。事業(yè)部N生產(chǎn)廠銷售部生產(chǎn)廠資本預(yù)算銷售預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算存貨調(diào)整直接材料預(yù)算制造費(fèi)用預(yù)算