企業(yè)全面預算管理ppt

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1、企業(yè)全面預算管理主講人:梁美健山東工商學院會計學院教授內容提要1.為什么要實行全面預算管理——意義2.什么是全面預算管理——概念和特征3.誰來對全面預算管理負責——組織機構4.編制哪些預算——編制內容韓愈:“凡事預則立,不預則廢”內容提要5.怎么編預算——編制模式、流程和方法6.如何實施全面預算——執(zhí)行控制、反饋、調整7.怎么檢驗預算管理結果——考核體系8.重要說明——全面預算的保障體系第一單元為什么要實行全面預算管理——意義一、國家政策要求依據(jù)1:2001年4月28日財政部頒布《企業(yè)國有資本與財務管理暫行辦法》中第十七條規(guī)定:(1)企業(yè)對年度內的資本營運與各項財務活動,

2、應當實行財務預算管理制度。(2)母公司編制執(zhí)行的年度財務預算以及預算調整方案,應當報主管財政機關備案。依據(jù)2:2002年4月10日財政部印發(fā)《關于企業(yè)實行財務預算管理的指導意見》規(guī)定:1.全面預算管理是利用預算對企業(yè)內部各部門、各單位的各種財務及非財務資源進行分配、考核、控制,以便有效地組織和協(xié)調企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動,完成既定的經(jīng)營目標。2.企業(yè)編制財務預算應當按照先業(yè)務預算、資本預算、籌資預算,后財務預算的流程進行,并按照各預算執(zhí)行單位所承擔經(jīng)濟業(yè)務的類型及其責任權限,編制不同形式的財務預算。二、企業(yè)發(fā)展需要為企業(yè)的經(jīng)營者、投資者和股東描述企業(yè)未來經(jīng)營發(fā)展藍圖協(xié)調企業(yè)各部

3、門的工作控制的工具考核的標準三、全面預算管理的功能1.整合管理2.為績效考核提供準確信息3.優(yōu)化資源分配4.控制經(jīng)營風險5.提升收入并節(jié)約成本6.實現(xiàn)企業(yè)目標的保障四、社會發(fā)展趨勢---國內外現(xiàn)狀自20世紀20年代全面預算管理在美國的通用電氣公司、杜邦公司、通用汽車公司產(chǎn)生之后,這一方法很快就成了大型現(xiàn)代工商企業(yè)的標準作業(yè)程序。從最初的計劃、協(xié)調生產(chǎn)發(fā)展成為現(xiàn)在的兼具控制、激勵、評價等功能的一種綜合貫徹企業(yè)戰(zhàn)略方針的經(jīng)營機制,從而處于企業(yè)內部控制系統(tǒng)的核心位置。著名的管理學教授戴維·奧利認為,全面預算管理是為數(shù)不多的幾個能把組織的所有關鍵問題融合于一個體系之中的管理控制方

4、法之一。80年代的一項對美國400家大型公司的調查研究表明,當時幾乎所有的大型美國公司都運用了預算這一方法如表1所示四、社會發(fā)展趨勢---國內外現(xiàn)狀表1行業(yè)運用預算方法的公司所占的百分比商業(yè)銀行98各種金融、財務機構93各種服務機構100醫(yī)療機構100人壽保險公司96大型生產(chǎn)制造公司100中型生產(chǎn)制造公司98批發(fā)商與零售商97交通運輸企業(yè)94公共事業(yè)公司96其他83資料來源:杰羅爾德·L.齊默爾曼:《決策與控制會計》,東北財經(jīng)大學出版社2000年版,第277頁預算制定全球最佳實踐最佳實踐公司預算制定與公司戰(zhàn)略相聯(lián)系設計戰(zhàn)略性分配資源的流程將激勵機制與績效指標相聯(lián)系將成本控

5、制與預算相聯(lián)系降低預算的復雜性及預算制定周期制定預算中要包含對變化因素的考慮某一研究課題對58家國有大中型企業(yè)內部管理狀況的調查表明,其中有1/3左右的企業(yè)開始實行全面預算,只是范圍有較大的差異,如表2所示。我國表2全面預算管理內容采掘業(yè)制造業(yè)建筑業(yè)流通業(yè)其他行業(yè)總體比例利潤預算1001001001007193生產(chǎn)成本預算10089675759管理費用預算100100100898696財務費用預算8289100742979銷售量預算558967741467資本性支出預算647833474359存貨預算73674750應收賬款預算55676747048現(xiàn)金預算5539332

6、12936應付賬款預算4528032028(對58家國有大中型企業(yè)的調查)單位:%難以獲得投資隨意性缺乏精益性資信管理不利失控銷售預算難籌資難我國由于推行全面預算管理為企業(yè)帶來減支增效的案例也不少.如寶鋼集團實施以現(xiàn)金流量為核心的全面預算管理,96年一年節(jié)約利息支出達3000多萬元。寶鋼預算藍皮書預算總說明總預算預算分冊損益預算現(xiàn)金流量預算資本性支出預算銷售量銷售收入銷售成本期間費用投資收益營業(yè)外收支其他業(yè)務利潤其他現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出分項目預算分部門預算工程建設長期投資更新改造利潤分配債權債務存貨其他資產(chǎn)負債預算期間費用預算制造成本預算專項預算/部門預算山東華樂集團自198

7、8年起實行全面預算管理,當年實現(xiàn)利稅240萬元,比1987年增長60%,1989年實現(xiàn)利稅550萬元,比1988年又幾乎翻番.此后10多年,銷售收入、利稅連年以34%和40%的平均漲幅穩(wěn)步遞增。1999年實現(xiàn)銷售收入2.3億元,利潤1836萬元,創(chuàng)出萬錠利稅700萬元的全國領先水平。自1997年推行“以目標利潤為導向的全面預算管理”,產(chǎn)品成本、費用每年降低幅度:8%左右員工收入:幾千元——20多萬元山東華樂集團的“以目標利潤為導向的企業(yè)預算管理模式”確定目標利潤銷售預算生產(chǎn)預算費用預算綜合預算兗礦集團有限公司全面預算管理:20

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