《企業(yè)全面預(yù)算管理》PPT課件.ppt

《《企業(yè)全面預(yù)算管理》PPT課件.ppt》由會(huì)員上傳分享，免費(fèi)在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在教育資源-天天文庫(kù)。

1、《財(cái)務(wù)管理》教材編寫組2011.8財(cái)務(wù)管理第12章企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理了解預(yù)算的相關(guān)概念、內(nèi)容和過(guò)程理解預(yù)算管理理論的發(fā)展，特別是全面預(yù)算管理理論掌握預(yù)算管理模式、預(yù)算的編制過(guò)程和方法學(xué)習(xí)目標(biāo)聯(lián)邦預(yù)算問(wèn)題2011年3月4日一天天地逼近，美國(guó)民主與共和兩黨仍然在2011年聯(lián)邦財(cái)政年度預(yù)算問(wèn)題上爭(zhēng)執(zhí)不下。美國(guó)國(guó)會(huì)議員最近在共和黨削減40億美元支出的一項(xiàng)提案上一度陷入僵局，這項(xiàng)提案是預(yù)算計(jì)劃的一部分內(nèi)容，而預(yù)算計(jì)劃則是維持聯(lián)邦政府機(jī)構(gòu)運(yùn)作的必要條件。目前維持政府機(jī)構(gòu)運(yùn)作的支出計(jì)劃將在3月4日到期。如果到時(shí)議員仍然無(wú)法達(dá)成一致，預(yù)算提案無(wú)法通過(guò)，美國(guó)將面臨不得不暫時(shí)關(guān)閉政府的危險(xiǎn)。案例導(dǎo)入2011年中

2、國(guó)兩會(huì)的議程-預(yù)算2011年3月5日上午9時(shí)審查國(guó)務(wù)院關(guān)于2010年中央和地方預(yù)算執(zhí)行情況與2011年中央和地方預(yù)算草案的報(bào)告2011年3月8日上午9時(shí)　代表團(tuán)全體會(huì)議，審查計(jì)劃報(bào)告和預(yù)算報(bào)告下午3時(shí)　代表小組會(huì)議，審查計(jì)劃報(bào)告和預(yù)算報(bào)告2011年3月14日上午9時(shí)　表決關(guān)于2010年中央和地方預(yù)算執(zhí)行情況與2011年中央和地方預(yù)算的決議草案思考題：如何看待預(yù)算的作用？如何做好預(yù)算？政府預(yù)算企業(yè)預(yù)算個(gè)人預(yù)算預(yù)算12.1企業(yè)預(yù)算管理概述12.2全面預(yù)算12.3企業(yè)預(yù)算管理體系基本內(nèi)容12.1企業(yè)預(yù)算管理概述12.1.1預(yù)算12.1.2預(yù)算管理及過(guò)程1.預(yù)算的概念：預(yù)算就是基于預(yù)測(cè)，圍繞組織目

3、標(biāo)對(duì)組織未來(lái)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所做的計(jì)劃。12.1.1預(yù)算2.預(yù)算的分類按照預(yù)算的時(shí)間范圍，預(yù)算可以分為長(zhǎng)期預(yù)算和短期預(yù)算。按預(yù)算的內(nèi)容可以分為日常經(jīng)營(yíng)預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算和資本預(yù)算。按照預(yù)算的主體可以分為部門預(yù)算和總預(yù)算。3．預(yù)算的作用（1）預(yù)算是企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制、防范風(fēng)險(xiǎn)的重要手段（2）預(yù)算是企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略和年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的有效工具（3）預(yù)算是企業(yè)優(yōu)化資源配置、提高經(jīng)濟(jì)效益的必要措施4、預(yù)算的編制方法預(yù)算編制方法的使用對(duì)預(yù)算的準(zhǔn)確性至關(guān)重要。預(yù)算編制方法選用不恰當(dāng)，使得預(yù)算的結(jié)果不準(zhǔn)確，導(dǎo)致控制失敗、考評(píng)失真，失去了預(yù)算的控制和激勵(lì)作用。固定預(yù)算和彈性預(yù)算1）固定預(yù)算(fixed?budget)

4、又稱為靜態(tài)預(yù)算(static?budget)，以某一固定的業(yè)務(wù)量作為預(yù)算基礎(chǔ)進(jìn)行編制。這種方式簡(jiǎn)單易操作，但是當(dāng)實(shí)際業(yè)務(wù)量與預(yù)算業(yè)務(wù)量相差較大時(shí)，預(yù)算的偏差就會(huì)非常大。因此，市場(chǎng)變化較大或較快時(shí)不宜采用此法。2）彈性預(yù)算(flexible?budget)一般預(yù)期業(yè)務(wù)量不能準(zhǔn)確預(yù)測(cè)，彈性預(yù)算就是按照預(yù)算期內(nèi)可預(yù)見的不同的業(yè)務(wù)量水平，編制出不同業(yè)務(wù)量水平下的預(yù)算。按照成本與業(yè)務(wù)量的依存關(guān)系，區(qū)分變動(dòng)成本與固定成本，變動(dòng)成本的計(jì)算隨著業(yè)務(wù)量的變動(dòng)而彈性變動(dòng)，而固定成本則不予變動(dòng)。對(duì)于混合成本進(jìn)一步按照固定和變動(dòng)的習(xí)性進(jìn)行劃分。編制彈性預(yù)算的基本程序①選擇業(yè)務(wù)量的計(jì)量單位。生產(chǎn)量、機(jī)器工作小時(shí)、銷

5、售量、銷售收入等都可以作為業(yè)務(wù)量的計(jì)量單位，具體應(yīng)根據(jù)企業(yè)和編制內(nèi)容來(lái)選擇，同時(shí)還要注意計(jì)量單位的易取得性和準(zhǔn)確性。②確定業(yè)務(wù)量的范圍。即確定預(yù)期業(yè)務(wù)量可能變動(dòng)的幅度范圍。③確定預(yù)算期內(nèi)各業(yè)務(wù)活動(dòng)水平。④按成本形態(tài)將成本分為固定成本、變動(dòng)成本。⑤編制彈性預(yù)算。費(fèi)用的彈性預(yù)算=固定成本預(yù)算數(shù)+∑（單位變動(dòng)成本預(yù)算數(shù)×預(yù)計(jì)業(yè)務(wù)量）⑥當(dāng)獲得實(shí)際的業(yè)務(wù)量水平時(shí)，就可以與預(yù)算相比較，編制預(yù)算執(zhí)行報(bào)告，分析差異所在，從而找到成本改進(jìn)的途徑?！纠?2-1】彈性預(yù)算編制某公司20××年銷售量預(yù)計(jì)為5000件，上下幅度范圍為20%，銷售費(fèi)用包括廣告費(fèi)、人員工資以及保險(xiǎn)費(fèi)、銷售傭金、運(yùn)輸費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)。銷售傭金為

6、2元/件，運(yùn)輸費(fèi)為1.5元/件，業(yè)務(wù)費(fèi)為1.5元/件，廣告費(fèi)、人員工資以及保險(xiǎn)費(fèi)分別為100000元、50000元、30000元。（1）根據(jù)上述資料編制銷售費(fèi)用的彈性預(yù)算表和固定預(yù)算表。（2）如果實(shí)際業(yè)務(wù)量為5500件,編制預(yù)算執(zhí)行報(bào)告，分析預(yù)算差異。20××年銷售費(fèi)用的彈性預(yù)算和固定預(yù)算對(duì)比單位：元預(yù)算類別彈性預(yù)算固定預(yù)算波動(dòng)范圍-20%-10%010%20%0銷售量(件)400045005000550060005000變動(dòng)費(fèi)用200002250025000275003000025000銷售傭金8000900010000110001200010000運(yùn)輸費(fèi)6000675075008250

7、90007500業(yè)務(wù)費(fèi)600067507500825090007500固定費(fèi)用180000180000180000180000180000180000廣告費(fèi)100000100000100000100000100000100000人員工資500005000050000500005000050000保險(xiǎn)費(fèi)300003000030000300003000030000總費(fèi)用2000002025002050002075002100