羅進(jìn)輝金融企業(yè)會(huì)計(jì).ppt

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1、第三篇非銀行金融企業(yè)會(huì)計(jì)第9章保險(xiǎn)公司的會(huì)計(jì)核算1廈門大學(xué)管理學(xué)院《金融企業(yè)會(huì)計(jì)》9.1保險(xiǎn)原理風(fēng)險(xiǎn)的定義風(fēng)險(xiǎn)（risk）的含義是損失的不確定性（uncertainty）。這種不確定性表現(xiàn)在：發(fā)生與否不確定、發(fā)生時(shí)間不確定、損害對(duì)象不確定、發(fā)生狀況不確定以及損害程度不確定?？陀^性：風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生有其客觀原因，不以人的意志為轉(zhuǎn)移。損害性：風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生必然造成一定的經(jīng)濟(jì)損失或產(chǎn)生特殊的經(jīng)濟(jì)需要。偶然性：風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生時(shí)間和損害程度具有偶然性。可測(cè)定性：風(fēng)險(xiǎn)作為一種隨機(jī)現(xiàn)象，服從某種概率分布。發(fā)展性：風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的領(lǐng)域在不斷擴(kuò)展。2廈門大學(xué)管理學(xué)院《金

2、融企業(yè)會(huì)計(jì)》9.1保險(xiǎn)原理風(fēng)險(xiǎn)的分類靜態(tài)風(fēng)險(xiǎn)和動(dòng)態(tài)風(fēng)險(xiǎn)靜態(tài)風(fēng)險(xiǎn)：指自然力的不規(guī)則變動(dòng)或人們行為的錯(cuò)誤或失當(dāng)所導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。動(dòng)態(tài)風(fēng)險(xiǎn)：指由社會(huì)經(jīng)濟(jì)的或政治的變動(dòng)所導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。純粹風(fēng)險(xiǎn)和投機(jī)風(fēng)險(xiǎn)純粹風(fēng)險(xiǎn)：指那些只有損失機(jī)會(huì)而無(wú)獲利可能的風(fēng)險(xiǎn)。投機(jī)風(fēng)險(xiǎn)：是指那些既有損失機(jī)會(huì)，又有獲利可能的風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)、責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)和人身風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)按對(duì)象分，可分為財(cái)產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)、責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)和人身風(fēng)險(xiǎn)。3廈門大學(xué)管理學(xué)院《金融企業(yè)會(huì)計(jì)》9.1保險(xiǎn)原理保險(xiǎn)的定義從經(jīng)濟(jì)的角度來(lái)說(shuō)，保險(xiǎn)是分?jǐn)傄馔鈸p失的一種財(cái)務(wù)安排。許多被保險(xiǎn)人把損失風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移給保險(xiǎn)組織，由于

3、保險(xiǎn)組織集中了大量同質(zhì)的風(fēng)險(xiǎn)，所以能借助大數(shù)法則來(lái)準(zhǔn)確預(yù)見(jiàn)損失發(fā)生的金額，并據(jù)此厘定保險(xiǎn)費(fèi)率，通過(guò)向所有被保險(xiǎn)人收取保險(xiǎn)費(fèi)來(lái)補(bǔ)償少數(shù)被保險(xiǎn)人遭受的意外損失。因此，少數(shù)不幸的被保險(xiǎn)人的損失由包括受損者在內(nèi)的所有被保險(xiǎn)人分擔(dān)。從法律的角度來(lái)講，保險(xiǎn)是一方同意補(bǔ)償另一方損失的合同安排，同意補(bǔ)償損失的一方是保險(xiǎn)人，被賠償損失的另一方是被保險(xiǎn)人。保險(xiǎn)合同主要是保險(xiǎn)單，被保險(xiǎn)人通過(guò)購(gòu)買保險(xiǎn)單把損失風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移給保險(xiǎn)人。4廈門大學(xué)管理學(xué)院《金融企業(yè)會(huì)計(jì)》9.1保險(xiǎn)原理保險(xiǎn)的基本要素保險(xiǎn)作為一種經(jīng)濟(jì)損失補(bǔ)償方式，其基本要素有：存在特定風(fēng)險(xiǎn)事故風(fēng)險(xiǎn)是保險(xiǎn)

4、存在的前提條件，但并非任何風(fēng)險(xiǎn)都可以保險(xiǎn)，只有特定的風(fēng)險(xiǎn)事故，保險(xiǎn)人才能承保。結(jié)合多數(shù)經(jīng)濟(jì)單位保險(xiǎn)以多數(shù)經(jīng)濟(jì)單位的結(jié)合為必要條件，通過(guò)集合危險(xiǎn)實(shí)現(xiàn)其補(bǔ)償職能，即由多數(shù)人參加保險(xiǎn)，分擔(dān)少數(shù)人的損失。合理計(jì)算保險(xiǎn)費(fèi)率保險(xiǎn)的費(fèi)率即保險(xiǎn)的價(jià)格，其制定需要依據(jù)概率論、大數(shù)法則的原則。建立保險(xiǎn)基金5廈門大學(xué)管理學(xué)院《金融企業(yè)會(huì)計(jì)》9.1保險(xiǎn)原理保險(xiǎn)的分類按自愿實(shí)施的方式不同可分為自愿保險(xiǎn)和法定保險(xiǎn)。按保險(xiǎn)標(biāo)的不同可分為財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)和人身保險(xiǎn)。按保險(xiǎn)保障的范圍不同可分為財(cái)產(chǎn)損失保險(xiǎn)、信用保證保險(xiǎn)、責(zé)任保險(xiǎn)和人身保險(xiǎn)。按經(jīng)營(yíng)目的不同可分為營(yíng)利性保險(xiǎn)和非

5、營(yíng)利性保險(xiǎn)。按保險(xiǎn)政策不同可分為社會(huì)保險(xiǎn)和商業(yè)保險(xiǎn)。按業(yè)務(wù)承擔(dān)方式的形式不同可分為原保險(xiǎn)、再保險(xiǎn)、重復(fù)保險(xiǎn)、共同保險(xiǎn)。按所承保的風(fēng)險(xiǎn)不同可分為單一風(fēng)險(xiǎn)保險(xiǎn)和綜合風(fēng)險(xiǎn)保險(xiǎn)。按保險(xiǎn)主體不同可分為團(tuán)體保險(xiǎn)和個(gè)人保險(xiǎn)。6廈門大學(xué)管理學(xué)院《金融企業(yè)會(huì)計(jì)》9.1保險(xiǎn)原理可保風(fēng)險(xiǎn)的條件可保風(fēng)險(xiǎn)是指可被保險(xiǎn)公司接受的風(fēng)險(xiǎn)，或可以向保險(xiǎn)公司轉(zhuǎn)嫁的風(fēng)險(xiǎn)。保險(xiǎn)公司承保的風(fēng)險(xiǎn)是有條件的，應(yīng)滿足以下幾點(diǎn)要求：風(fēng)險(xiǎn)是純粹的風(fēng)險(xiǎn)是偶然的風(fēng)險(xiǎn)是意外的風(fēng)險(xiǎn)必須具有大量標(biāo)的均有遭受損失的可能性風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)有發(fā)生重大損失的可能性7廈門大學(xué)管理學(xué)院《金融企業(yè)會(huì)計(jì)》9.2原保險(xiǎn)合

6、同的會(huì)計(jì)核算原保險(xiǎn)合同概述原保險(xiǎn)合同是指保險(xiǎn)人向投保人收取保費(fèi)，對(duì)約定可能發(fā)生的事故因其發(fā)生所造成的財(cái)產(chǎn)損失承擔(dān)賠償保險(xiǎn)金責(zé)任，或者當(dāng)被保險(xiǎn)人死亡、傷殘、疾病或達(dá)到約定的年齡、期限時(shí)承擔(dān)給付保險(xiǎn)金責(zé)任的協(xié)議。保險(xiǎn)人與投投人簽訂原保險(xiǎn)合同，承擔(dān)了來(lái)源于被保險(xiǎn)人的保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)。保險(xiǎn)事故是指保險(xiǎn)合同約定的保險(xiǎn)責(zé)任范圍內(nèi)的事故。例如，被保險(xiǎn)人死亡、傷殘、疾病或者達(dá)到約定的年齡、期限時(shí)仍生存，火災(zāi)、爆炸、暴雨、臺(tái)風(fēng)、雷擊、泥石流、雹災(zāi)、碰撞、自燃等可能造成財(cái)產(chǎn)損失的事故，均可在合同中約定作為保險(xiǎn)事故。8廈門大學(xué)管理學(xué)院《金融企業(yè)會(huì)計(jì)》9.2原保險(xiǎn)

7、合同的會(huì)計(jì)核算原保險(xiǎn)合同的分類根據(jù)保險(xiǎn)人在原保險(xiǎn)合同延長(zhǎng)期內(nèi)是否承擔(dān)賠付保險(xiǎn)金責(zé)任，可將原保險(xiǎn)合同分為壽險(xiǎn)原保險(xiǎn)合同和非壽險(xiǎn)原保險(xiǎn)合同。原保險(xiǎn)合同延長(zhǎng)期是指投保人自上一期保費(fèi)到期日未交納保費(fèi)，保險(xiǎn)人仍承擔(dān)賠付保險(xiǎn)金責(zé)任的期間。原保險(xiǎn)合同是否存在延長(zhǎng)期取決于保單是否存在現(xiàn)金價(jià)值。在保單存在現(xiàn)金價(jià)值時(shí)，即使投保人后期未交保費(fèi)，保險(xiǎn)仍可以保單現(xiàn)金價(jià)值自動(dòng)墊繳保費(fèi)，從而延長(zhǎng)原保險(xiǎn)合同有效期，直至保單現(xiàn)金價(jià)值用完為止。保單現(xiàn)金價(jià)值是指壽險(xiǎn)原保險(xiǎn)合同具有的價(jià)值，通常體現(xiàn)為投保人解除原保險(xiǎn)合同時(shí)，由保險(xiǎn)人向投保人退還的金額。9廈門大學(xué)管理學(xué)院《金

8、融企業(yè)會(huì)計(jì)》9.2原保險(xiǎn)合同的會(huì)計(jì)核算原保險(xiǎn)合同收入的確認(rèn)與計(jì)量只有保費(fèi)收入同時(shí)滿足以下規(guī)定的3個(gè)條件，才能予以確認(rèn)。(1)原保險(xiǎn)合同成立并承擔(dān)相應(yīng)的保險(xiǎn)責(zé)任原保險(xiǎn)合同成立是指原保險(xiǎn)合同已經(jīng)簽訂。承擔(dān)相應(yīng)保險(xiǎn)責(zé)任是指保險(xiǎn)人在原保險(xiǎn)合同