探討獐子島“扇貝劫”事件的原因及其反思-論文.pdf

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1、翻鍾圖易+探討獐子島“扇貝劫"事件的原因及其反思吳艷琴摘要：2014年10月30號(hào)爆出的獐子島“扇貝劫”事件震驚資本市場，事件原因?yàn)椤疤鞛?zāi)”還是“人禍”?獐子島為“績優(yōu)股”還是“藍(lán)田股份第二”???各方爭議不斷。本文在對(duì)案例進(jìn)行整體介紹的基礎(chǔ)上，重點(diǎn)剖析了事件原因和結(jié)果，并針對(duì)事件中突出的生物性資產(chǎn)的存貨管理和審計(jì)問題，分別從水產(chǎn)養(yǎng)殖企業(yè)、會(huì)計(jì)師事務(wù)所和監(jiān)管部門的角度提出了改進(jìn)對(duì)策。關(guān)鍵詞：獐子島；扇貝劫；存貨管理；生物性資產(chǎn)審計(jì)一獐子島2014年1O月31日發(fā)布的《獐子島集團(tuán)股、案例背景1．公司背景份有限公司關(guān)于部分海域底播蝦夷扇貝存貨核銷及計(jì)獐子島集團(tuán)股份有限公司，l958年成立，

2、2006年在提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的公告》表示：“災(zāi)害主要原因?yàn)楸秉S海深交所上市(證券代碼：002069，簡稱：獐子島)，曾先后冷水團(tuán)低溫及變溫、北黃海冷水團(tuán)和遼南沿岸流鋒面影被譽(yù)為“黃海明珠”、“海上藍(lán)籌”等，公司已成長為國內(nèi)響、營養(yǎng)鹽化等綜合因素?！?根據(jù)該公告中的釋義，北最大的以水產(chǎn)增養(yǎng)殖為主，集海珍品育苗、增養(yǎng)殖、加黃海冷水團(tuán)為“周緣水體相比，以溫度低、鹽差小為其主工、貿(mào)易、海上運(yùn)輸于一體的綜合性海洋食品企業(yè)。要水文特征的盤踞在黃海中央的一個(gè)水體”。)2．案例簡介2．冷水團(tuán)說法矛盾2014年10月30日，獐子島發(fā)布預(yù)虧公告：稱因北獐子島并非首次提到“冷水團(tuán)”，在其2013年的年黃海遭到

3、幾十年一遇異常的冷水團(tuán)，公司在2011年和報(bào)中，獐子島曾特別強(qiáng)調(diào)其“在獐子島海域構(gòu)建了北黃部分2012年播撒的100多萬畝即將進(jìn)入收獲期的蝦夷海冷水團(tuán)監(jiān)測潛標(biāo)網(wǎng)，對(duì)底層水溫變化實(shí)施24小時(shí)不扇貝絕收。受此影響，獐子島前三季度業(yè)績“大變臉”，由間斷監(jiān)測，提升了海域環(huán)境監(jiān)控力?！痹撜f法與上文提到預(yù)報(bào)盈利變?yōu)樘潛p8．12億元，全年預(yù)計(jì)大幅虧損。的災(zāi)害解釋相矛盾：若“24小時(shí)不間斷監(jiān)測”屬實(shí)，則公二、事件原因之公司解釋——天災(zāi)：北黃海冷水團(tuán)司理應(yīng)更早發(fā)現(xiàn)扇貝“消失”并止損，而非一味等待報(bào)損1．公司對(duì)災(zāi)害的解釋與核銷；如果災(zāi)害原因解釋屬實(shí)，那么公司對(duì)冷水團(tuán)監(jiān)會(huì)計(jì)師事務(wù)所生存與發(fā)展的關(guān)鍵在于突出特

4、色，做到精師事務(wù)所需要增強(qiáng)內(nèi)部控制，嚴(yán)格執(zhí)行三級(jí)復(fù)核，恪守而專。首先要合理定位，在市場細(xì)分的基礎(chǔ)上，結(jié)合自身客觀公正原則，守法遵規(guī)執(zhí)業(yè)。具體審計(jì)過程中，嚴(yán)格執(zhí)實(shí)際，合理定位自己的目標(biāo)業(yè)務(wù)市場，在確定的目標(biāo)市行審計(jì)程序，充分收集可靠證據(jù)，確保審計(jì)結(jié)果的客觀場上將自己的相對(duì)競爭優(yōu)勢極致化，與時(shí)俱進(jìn)的專注，性、合法性、合理性。不因利誘而輕易放棄，保持并不斷提高在細(xì)分市場的競(五)加強(qiáng)誠信教育，恪守職業(yè)道德爭力，采取差別化經(jīng)營戰(zhàn)略，在目標(biāo)客戶群中贏得良好小型會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)該大力增強(qiáng)職業(yè)道德培訓(xùn)力的口碑，樹立自己的品牌。度，組織學(xué)習(xí)相關(guān)的案例。根據(jù)專業(yè)技能、職業(yè)素養(yǎng)合理(三)完善績效考核制度，重

5、視人才分配業(yè)務(wù)，選任德才雙全的注冊會(huì)計(jì)師做項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，小型會(huì)計(jì)師事務(wù)所樹立長遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)，要制定和完管控審計(jì)質(zhì)量，明確獎(jiǎng)懲制度，通過恪守職業(yè)道德底線，善考核、獎(jiǎng)懲、分配等制度和激勵(lì)措施，充分發(fā)揮員工的防止審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。積極性和創(chuàng)造性。重視后續(xù)教育的管理，不斷提高員工參考文獻(xiàn)：的專業(yè)勝任能力。人力資源管理對(duì)小型會(huì)計(jì)師事務(wù)所來【1]樊麗麗，劉沛沛．論我國中小會(huì)計(jì)師事務(wù)所發(fā)展戰(zhàn)略．財(cái)說起著至關(guān)重要的作用，尤其在當(dāng)前人才缺乏、人力競會(huì)通訊，2011，(o1)：44—46．爭激烈的形勢下，如何培養(yǎng)人才、留住人才顯得極為重[2]郭曉銀．我國小型會(huì)計(jì)師事務(wù)所發(fā)的展現(xiàn)狀分析．2011要。筆者認(rèn)為，可以采用股

6、權(quán)激勵(lì)計(jì)劃，將所有者和經(jīng)營(20)：169—170．者的利益相結(jié)合，達(dá)到雙贏的目的?！?】胡曉明．，J、型會(huì)計(jì)師事務(wù)所的發(fā)展路徑．經(jīng)濟(jì)管理，2005(四)增強(qiáng)內(nèi)控，提高審計(jì)質(zhì)量(21)：62—65．審計(jì)質(zhì)量是會(huì)計(jì)師行業(yè)及事務(wù)所的生命。小型會(huì)計(jì)(作者單位：中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)會(huì)計(jì)碩士)277培養(yǎng)員工的職業(yè)道德，樹立誠信的企業(yè)文化。(2)／Jn強(qiáng)存貨監(jiān)盤，控制存貨規(guī)模和質(zhì)量。存貨是水產(chǎn)養(yǎng)殖企業(yè)最重要的資產(chǎn)，企業(yè)應(yīng)高度重視，加強(qiáng)存貨本次絕收的百萬畝海域，主要為2011年底播，根據(jù)管理。具體來說，首先，應(yīng)根據(jù)各種存貨重要性程度確定獐子島集團(tuán)在災(zāi)情發(fā)布會(huì)的說法，2011年底播的苗種，其盤點(diǎn)頻率，可采

7、用抽樣盤點(diǎn)或輪流盤點(diǎn)的方式，避免公司自己培育的僅占10ok，外購的達(dá)90ok。而資料顯示，如案例中獐子島一樣產(chǎn)生“存貨盤點(diǎn)面積過小、頻率較2011年前后獐子島曾集中爆發(fā)“采購貓膩”，當(dāng)時(shí)負(fù)責(zé)低”的管理漏洞。其次，企業(yè)應(yīng)根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略和市場需求采購貝苗的多為公司高層的親屬，包括獐子島集團(tuán)董事合理控制存貨規(guī)模，提升存貨質(zhì)量，避免因盲目存貨擴(kuò)長吳厚剛的弟弟吳厚記。在2012年，《每日經(jīng)濟(jì)新聞》曾張?jiān)斐少Y金鏈斷裂的情況?！瘓?bào)道，獐子島扇貝苗種采購環(huán)節(jié)存在