職工薪酬核算的幾點(diǎn)小技巧.doc

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1、職工薪酬核算的幾點(diǎn)小技巧　　《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第9號(hào)——職工薪酬》將職工薪酬界定為“企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)而給予各種形式的報(bào)酬以及其他相關(guān)支出”。即凡是企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)給予或付出的各種形式的對(duì)價(jià)，都構(gòu)成職工薪酬，作為一種耗費(fèi)與這些服務(wù)產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)利益相匹配。同時(shí)，企業(yè)與職工之間因職工提供服務(wù)形成的關(guān)系，大多數(shù)構(gòu)成企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，將導(dǎo)致企業(yè)未來經(jīng)濟(jì)利益的流出，從而形成企業(yè)的一項(xiàng)負(fù)債。據(jù)此可以看出，企業(yè)應(yīng)支付的職工薪酬在確認(rèn)成本費(fèi)用的同時(shí)要確認(rèn)一項(xiàng)負(fù)債，再行發(fā)放或者支付、上繳，而不是于職工薪酬支付時(shí)直接計(jì)入成本費(fèi)用，即要通過一個(gè)負(fù)債科目過度一下。這樣做，便可以根據(jù)相應(yīng)負(fù)債明細(xì)

2、賬戶歸集某項(xiàng)職工薪酬的當(dāng)期發(fā)生額。另外，根據(jù)《社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征繳暫行條例》、《失業(yè)保險(xiǎn)條例》、《住房公積金管理?xiàng)l例》等有關(guān)規(guī)定，養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)及住房公積金，由企業(yè)繳費(fèi)和個(gè)人繳費(fèi)兩部分構(gòu)成，企業(yè)往往還需要?dú)w集這些社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的總額，社會(huì)保險(xiǎn)等部門也需要向企業(yè)統(tǒng)計(jì)這些社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的總額。　　綜合上述情況，筆者建議，企業(yè)可以這樣設(shè)置相應(yīng)的賬戶核算職工薪酬，以滿足各方面需要?！　?．在“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”、“勞務(wù)成本”、“管理費(fèi)用”、“銷售費(fèi)用”等成本類、損益類賬戶及“在建工程”等資產(chǎn)類賬戶下，設(shè)置明細(xì)賬戶“職工薪酬”，以反映各項(xiàng)成本、損益及資產(chǎn)中的職工

3、薪酬情況；　　2．在“應(yīng)付職工薪酬”負(fù)債賬戶下，設(shè)置“工資”、“職工福利”、“工會(huì)經(jīng)費(fèi)”、“職工教育經(jīng)費(fèi)”、“住房公積金”、“養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)”、“失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)”、“醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)”、“工傷保險(xiǎn)費(fèi)”、“生育保險(xiǎn)費(fèi)”等明細(xì)賬戶，以反映企業(yè)負(fù)擔(dān)的各項(xiàng)應(yīng)付職工薪酬明細(xì)情況；　　3．在“其他應(yīng)付款”賬戶下，設(shè)置“代扣養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)”、“代扣失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)”、“代扣醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)”、“代扣住房公積金”等明細(xì)賬戶，以反映企業(yè)為職工個(gè)人代扣代繳的由職工個(gè)人負(fù)擔(dān)的各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金等情況；　　4．在“其他應(yīng)付款”賬戶下，設(shè)置“應(yīng)交養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)”、“應(yīng)交失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)”、“應(yīng)交醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)”、“應(yīng)交住房公積金”等明細(xì)賬

4、戶，以綜合反映通過企業(yè)上繳的全部社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)及住房公積金等情況，即包括了企業(yè)負(fù)擔(dān)部分和個(gè)人負(fù)擔(dān)部分兩部分?！　‖F(xiàn)以住房公積金為例，說明其具體賬務(wù)處理方式?！　∧称髽I(yè)xx年12月份按照100萬元的工資總額為基數(shù)計(jì)算，企業(yè)負(fù)擔(dān)的住房公積為25萬元，其中生產(chǎn)成本負(fù)擔(dān)15萬元，制造費(fèi)用負(fù)擔(dān)5萬元，管理費(fèi)用負(fù)擔(dān)3萬元，銷售費(fèi)用負(fù)擔(dān)2萬元；個(gè)人負(fù)擔(dān)的住房公積金為15萬元。當(dāng)月已全部上交住房公積金管理部門?！　?．計(jì)提企業(yè)負(fù)擔(dān)的住房公積：　　借：生產(chǎn)成本——職工薪酬150,　　制造費(fèi)用——職工薪酬50,　　管理費(fèi)用——職工薪酬30,　　銷售費(fèi)用——職工薪酬20,　　貸：應(yīng)付職工薪酬——住房公

5、積金250,　　2．代扣職工個(gè)人負(fù)擔(dān)的住房公積：　　借：應(yīng)付職工薪酬——工資150,　　貸：其他應(yīng)付款——代扣住房公積金150,　　3．將企業(yè)負(fù)擔(dān)的住房公積金及代扣個(gè)人負(fù)擔(dān)的住房公積金轉(zhuǎn)入應(yīng)交住房公積金　　借：應(yīng)付職工薪酬——住房公積金250,　　其他應(yīng)付款——代扣住房公積金150,　　貸：其他應(yīng)付款——應(yīng)交公積金400,　　4．上交全部公積金　　借：其他應(yīng)付款——應(yīng)交公積金400,　　貸：銀行存款400,　　至于職工薪酬整體核算的賬務(wù)處理，按照職工薪酬準(zhǔn)則及其講解提供的核算方式綜合運(yùn)用上述各明細(xì)賬戶即可。需要注的是，各個(gè)代扣項(xiàng)目本質(zhì)上并不屬于職工薪酬，只不過與職工薪酬關(guān)系比

6、較密切才放在這里一并核算。切記，只有“應(yīng)付職工薪酬”所屬各明細(xì)賬戶所歸集的內(nèi)容才屬于職工薪酬準(zhǔn)則界定的職工薪酬。