應(yīng)付職工薪酬.doc

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1、一、應(yīng)付職工薪酬：是企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)而給予的各種形式的報(bào)酬以及與他相關(guān)支出。具體核算的內(nèi)容包括：　　（一）職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼；　?。ǘ┞毠じ＠M(fèi)（包括提供給職工配偶、子女或其他贍養(yǎng)人的福利）；　?。ㄈ┽t(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)（包括補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)）、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)和生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)；　?。ㄋ模┳》抗e金；　?。ㄎ澹┕?huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)；?。┓秦泿判愿＠?；　?。ㄆ撸┮蚪獬c職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償；　?。ò耍┮再?gòu)買商業(yè)保險(xiǎn)形式提供給職工的各種保險(xiǎn)待遇?！　。ň牛┢渌c獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出。二、職工薪酬的確認(rèn)和計(jì)量1、職工

2、的范圍：　?。ㄒ唬┡c企業(yè)簽訂勞動(dòng)合同的所有人員，包括全職、兼職和臨時(shí)職工；　?。ǘ┪春炗唲趧?dòng)合同但由企業(yè)正式任命的人員。如董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)人員等?！　。ㄈ┪春炗唲趧?dòng)合同也未由企業(yè)正式任命，但在企業(yè)的控制下，提供與職工類似服務(wù)的人員。2、確認(rèn)與計(jì)量：　　基本原則：在職工為企業(yè)提供服務(wù)的會(huì)計(jì)期間，根據(jù)提供服務(wù)的受益對(duì)象，將確認(rèn)的職工薪酬計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)或當(dāng)期損益,同時(shí)確認(rèn)為應(yīng)付職工薪酬。辭退福利除外?！　。ㄒ唬﹪?guó)家確定了計(jì)提基礎(chǔ)和計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)的，按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提。　　這部分包括“五險(xiǎn)一金兩費(fèi)”，“五險(xiǎn)”即醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)（包括補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)）、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)和

3、生育保險(xiǎn)費(fèi)?！耙唤稹奔醋》抗e金?！皟少M(fèi)”為工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)?！　±?：大佬公司5月份工資如下：管理人員2000元、銷售人員3000元，生產(chǎn)人員50000元。五險(xiǎn)一金兩費(fèi)的計(jì)提比例分別為：五險(xiǎn)35％，住房公積金8％，工會(huì)經(jīng)費(fèi)2％、職工教育經(jīng)費(fèi)1.5％。相關(guān)帳務(wù)處理如下：　　①分配本月工資借：管理費(fèi)用2000　　營(yíng)業(yè)費(fèi)用3000　　生產(chǎn)成本50000　　貸：應(yīng)付職工薪酬－工資55000　?、谟?jì)提五險(xiǎn)一金：　　借：管理費(fèi)用930（2000*46.5％）　　營(yíng)業(yè)費(fèi)用1395（3000*46.5％）　　生產(chǎn)成本23250（50000*46.5％）　　貸：應(yīng)付職工

4、薪酬－社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)19250（55000*35％）　?。》抗e金4400（55000*8％）　　－工會(huì)經(jīng)費(fèi)1100（55000*2％）　?。毠そ逃?jīng)費(fèi)825（55000*1.5％）　　③實(shí)際支付上述五險(xiǎn)一金兩費(fèi)時(shí)，根據(jù)實(shí)際支付的金額作如下分錄　　借：應(yīng)付職工薪酬－社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)　?。》抗e金　　－工會(huì)經(jīng)費(fèi)　?。毠そ逃?jīng)費(fèi)　　貸：銀行存款或現(xiàn)金（二）沒(méi)有規(guī)定計(jì)提比例和計(jì)提基礎(chǔ)的，企業(yè)應(yīng)該根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)和實(shí)際情況，合理的預(yù)計(jì)當(dāng)期應(yīng)付職工薪酬。實(shí)際發(fā)生金額小于預(yù)計(jì)數(shù)，應(yīng)該補(bǔ)提；實(shí)際發(fā)生額大于預(yù)計(jì)數(shù)，應(yīng)沖回。　?。ㄈ┰诼毠ぬ峁┓?wù)的會(huì)計(jì)期末以后一年以上到期的應(yīng)付職工

5、薪酬，選擇恰當(dāng)?shù)恼郜F(xiàn)率，按折現(xiàn)后的金額計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)或當(dāng)期損益。折現(xiàn)前與折現(xiàn)后金額相差不大的，也可不折現(xiàn)。　?。ㄋ模┮宰援a(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣性福利發(fā)放給職工的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)受益對(duì)象，按產(chǎn)品的公允價(jià)值，計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)或當(dāng)期損益，同時(shí)確認(rèn)為應(yīng)付職工薪酬?！　±?：好老婆廚具公司有職工220人，其中：生產(chǎn)工人200人，銷售人員10人，管理人員10人。2008年3月將自產(chǎn)的電磁爐作為福利發(fā)放給職工，電磁爐每臺(tái)成本700元，含稅售價(jià)1000元。相關(guān)帳務(wù)處理如下：　　借：生產(chǎn)成本（200*1000）　　銷售費(fèi)用10000（10*1000）　　管理費(fèi)用10000（10*1000）　　貸

6、：應(yīng)付職工薪酬－非貨幣性福利　　發(fā)放時(shí)：　　借：應(yīng)付職工薪酬－非貨幣性福利　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入20754.72　　應(yīng)交稅金（應(yīng)交增值稅）－銷項(xiàng)稅額1245.28　　同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本：　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（700*220）　　貸：庫(kù)存商品　?。ǘ┢髽I(yè)將擁有的房屋、車輛等資產(chǎn)提供給職工使用的，根據(jù)受益對(duì)象，將其應(yīng)計(jì)提的折舊計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益，同時(shí)確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬。租賃住房給職工無(wú)償使用的，根據(jù)受益對(duì)象，將每期租金計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益，同時(shí)確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬。難以認(rèn)定受益對(duì)象的，計(jì)入當(dāng)期損益和應(yīng)付職工薪酬?！　±忽析喂緸?名副總每人提供一輛奧迪轎車免費(fèi)

7、使用，每輛車的月折舊額為6000元;另為其每人提供一套公司自有住房免費(fèi)使用，每套住房的月折舊額為5000元;由于公司沒(méi)有宿舍，于是租用了一棟宿舍樓為生產(chǎn)工人休息使用，月租金30000元。相關(guān)帳務(wù)處理如下：　　借：管理費(fèi)用22000（6000*2＋5000*2）　　制造費(fèi)用30000　　貸：應(yīng)付職工薪酬－非貨幣性福利52000　　同時(shí)：　　借：應(yīng)付職工薪酬－非貨幣性福利22000　　貸：累計(jì)折舊22000　　借：應(yīng)付職工薪酬－非貨幣性福利30000　　貸：銀行存款300001、辭退福利　?。ㄒ唬└拍睿浩髽I(yè)在職工勞動(dòng)合同到期之前解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系，或者為鼓勵(lì)職工

8、自愿接受裁減而提出給予補(bǔ)償?shù)慕ㄗh。同時(shí)