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1、第三章公司財(cái)務(wù)分析1分析對象：分析目的：本章特點(diǎn)：學(xué)習(xí)要求：對企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的總結(jié)性分析?？偨Y(jié)過去、評價現(xiàn)在、展望未來。指標(biāo)多，指標(biāo)與指標(biāo)之間存在復(fù)雜的內(nèi)在聯(lián)系。(1)掌握指標(biāo)的主要類別；(2)理解每一具體指標(biāo)的含義、作用、評價標(biāo)準(zhǔn)及其計(jì)算公式；(3)理解指標(biāo)之間的內(nèi)在聯(lián)系。(4)運(yùn)用財(cái)務(wù)指標(biāo)分析判斷企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況與經(jīng)營成果。23.1財(cái)務(wù)分析基礎(chǔ)3.2財(cái)務(wù)能力分析3.3財(cái)務(wù)趨勢分析3.4綜合財(cái)務(wù)分析本章主要內(nèi)容33.1財(cái)務(wù)分析基礎(chǔ)3.1.1財(cái)務(wù)分析的作用3.1.2財(cái)務(wù)分析的目的3.1.3財(cái)務(wù)分析的內(nèi)容3.1.4財(cái)務(wù)
2、分析的方法3.1.5財(cái)務(wù)分析的程序3.1.6財(cái)務(wù)分析的基礎(chǔ)43.1.1財(cái)務(wù)分析的作用：總結(jié)過去、評價現(xiàn)在、預(yù)測未來。（1）全面評價企業(yè)財(cái)務(wù)能力；（2）提供決策有用信息；（3）考核內(nèi)部業(yè)績。3.1.2財(cái)務(wù)分析的目的（1）債權(quán)人目的；（2）投資者目的；（3）管理層目的；（4）審計(jì)師目的；（5）政府目的。5注冊會計(jì)師最重要的比率及評價內(nèi)容比率重要性分值主要評價內(nèi)容流動比率應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)稅后權(quán)益報(bào)酬率債務(wù)權(quán)益比率速動比率稅后凈利潤比率稅前凈利潤比率稅后資產(chǎn)報(bào)酬率稅后全部投入資本報(bào)酬率存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)7.106.946.796.786.
3、776.676.636.396.306.09流動性流動性盈利能力債務(wù)流動性盈利能力盈利能力盈利能力盈利能力流動性6商業(yè)信貸部門最重要的比率及評價內(nèi)容比率重要性程度主要評價內(nèi)容債務(wù)與權(quán)益比率流動比率現(xiàn)金流量/一年內(nèi)到期的長期負(fù)債固定費(fèi)用償付能力稅后凈利潤比率利息保障倍數(shù)稅前凈利潤比率財(cái)務(wù)杠桿程度存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)8.718.258.087.587.567.507.437.337.257.08債務(wù)流動性債務(wù)債務(wù)盈利能力債務(wù)盈利能力債務(wù)流動性流動性7作為企業(yè)目標(biāo)的財(cái)務(wù)比率及主要衡量的財(cái)務(wù)能力比率重要性分值主要評價內(nèi)容每股
4、收益?zhèn)鶆?wù)與權(quán)益比率稅后權(quán)益報(bào)酬率流動比率稅后凈利潤比率股利支付率稅后全部投入資本報(bào)酬率稅前凈利潤比率應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)稅后資產(chǎn)報(bào)酬率8.197.837.477.467.417.206.976.836.816.71盈利能力盈利能力盈利能力債務(wù)盈利能力盈利能力盈利能力其他其他流動性8企業(yè)財(cái)務(wù)總監(jiān)最重要的比率及評價內(nèi)容比率重要性分值主要評價內(nèi)容每股收益稅后權(quán)益報(bào)酬率稅后凈利潤比率債務(wù)與權(quán)益比率稅前凈利潤比率稅后全部投入資本報(bào)酬率稅后資產(chǎn)報(bào)酬率股利支付率市盈率流動比率8.197.837.477.467.417.206.976.836.
5、816.71盈利能力盈利能力盈利能力債務(wù)盈利能力盈利能力盈利能力其他其他流動性93.1.3財(cái)務(wù)分析的內(nèi)容（1）償債能力；（2）營運(yùn)能力；（3）盈利能力；（4）發(fā)展能力；（5）財(cái)務(wù)趨勢分析；（6）財(cái)務(wù)綜合分析。103.1.4財(cái)務(wù)分析的方法（1）結(jié)構(gòu)比率（2）效率比率（3）相關(guān)比例1、比率分析法：2、比較分析法：（1）縱向比較分析法（趨勢分析法）（2）橫向比例分析法靜態(tài)分析法-----－單一會計(jì)期間分析：動態(tài)分析法——連續(xù)若干會計(jì)期間比較分析：（1）分項(xiàng)分析（比率分析）——相關(guān)項(xiàng)目之間的比率；（2）綜合分析－－－－－－－－財(cái)務(wù)狀
6、況的總體評價。（1）比較分析法（2）趨勢分析法113.1.5財(cái)務(wù)分析的程序（1）確定分析范圍，分集有關(guān)資料；（2）選擇適當(dāng)方法，確定分析指標(biāo)；（3）進(jìn)行因素分析，抓住主要矛盾；（4）為作出經(jīng)濟(jì)決策提供各種建議。123.1.6財(cái)務(wù)分析的基礎(chǔ)財(cái)務(wù)分析的起點(diǎn)：財(cái)務(wù)報(bào)表。13企業(yè)預(yù)測報(bào)告企業(yè)比較報(bào)告財(cái)務(wù)情況說明書等不受財(cái)會準(zhǔn)則約束的財(cái)務(wù)報(bào)告受財(cái)會準(zhǔn)則約束的財(cái)務(wù)報(bào)告FASB財(cái)務(wù)報(bào)告體系財(cái)務(wù)決策信息財(cái)務(wù)報(bào)告其他信息財(cái)務(wù)報(bào)表輔助信息財(cái)務(wù)報(bào)告其他方法企業(yè)物價變動情況說明宏觀經(jīng)濟(jì)政策研究機(jī)構(gòu)報(bào)告經(jīng)濟(jì)統(tǒng)計(jì)信息公司新聞信息基本財(cái)務(wù)報(bào)表財(cái)務(wù)報(bào)表附表
7、財(cái)務(wù)報(bào)表附注14財(cái)務(wù)報(bào)表基本報(bào)表附表會計(jì)報(bào)表附注資產(chǎn)負(fù)債表利潤表現(xiàn)金流量表利潤分配表主營業(yè)務(wù)收支明細(xì)表資產(chǎn)減值明細(xì)表應(yīng)交增值稅明細(xì)表所有者權(quán)益增減變動表會計(jì)政策、方法會計(jì)政策變動重要項(xiàng)目說明或有事項(xiàng)非常、事后事項(xiàng)15資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在一定時日的資產(chǎn)、負(fù)債、所有權(quán)益狀況的財(cái)務(wù)報(bào)表?；窘Y(jié)構(gòu)：賬戶式：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益報(bào)告式：資產(chǎn)-負(fù)債=所有者權(quán)益16樣本資產(chǎn)負(fù)債表與財(cái)務(wù)信息內(nèi)容資產(chǎn)流動資產(chǎn)庫存現(xiàn)金有價證券應(yīng)收帳款存貨非流動資產(chǎn)股票投資債券投資其他投資固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)其他資產(chǎn)資產(chǎn)合計(jì)負(fù)債與所有者權(quán)益流動負(fù)債應(yīng)付
8、帳款應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付費(fèi)用長期負(fù)債公司債券長期借款負(fù)債合計(jì)所有者權(quán)益實(shí)收資本資本公積盈余公積未分配利潤所有者權(quán)益合計(jì)負(fù)債與所有者權(quán)益合計(jì)流動資產(chǎn)/流動負(fù)債經(jīng)濟(jì)資源來源與構(gòu)成負(fù)債構(gòu)成權(quán)益構(gòu)成資產(chǎn)的構(gòu)成與比例流動資產(chǎn)構(gòu)成與比例長期資產(chǎn)構(gòu)成與比例資產(chǎn)規(guī)模負(fù)債/資產(chǎn)短期償債能力長期償債能力17信息含量:
