內(nèi)部審計對商業(yè)銀行風險管理監(jiān)督和評價

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1、內(nèi)部審計對商業(yè)銀行風險管理監(jiān)督和評價　　【摘要】內(nèi)部審計作為一項獨立、客觀的監(jiān)督與評價機制，是完善公司治理的一項重要組成部分。隨著目前國內(nèi)各大商業(yè)銀行股份制改革進程的不斷深入，如何充分發(fā)揮內(nèi)部審計在商業(yè)銀行風險管理中的作用，已成為銀行發(fā)展面臨的重大課題。根據(jù)這一研究目的，本文就內(nèi)部審計對商業(yè)銀行風險管理的監(jiān)督與評價作用主題進行論述，并結(jié)合實際提出了相關(guān)的政策建議?！娟P(guān)鍵詞】內(nèi)部審計；風險管理；公司治理8伴隨國內(nèi)各大商業(yè)銀行股份制改革進程的不斷深入，建立科學的公司治理結(jié)構(gòu)，提高企業(yè)的風險管理能力已經(jīng)成為促進商業(yè)銀行穩(wěn)步發(fā)展的重要條件。內(nèi)

2、部審計作為商業(yè)銀行內(nèi)部一項獨立、客觀的監(jiān)督與評價機制，在商業(yè)銀行風險管理中正發(fā)揮著越來越重要的作用。商業(yè)銀行內(nèi)部審計的重點是通過采取系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法來對企業(yè)的風險管理、控制及治理程序進行評價，從而幫助其實現(xiàn)增加價值并提高運作效率的目的。由此可以看出，發(fā)揮和增強內(nèi)部審計在風險管理中的監(jiān)督與評價作用不但是確保商業(yè)銀行股份制改革順利進行的客觀需要，也是提高商業(yè)銀行競爭能力的重要條件。本文在分析內(nèi)部審計在商業(yè)銀行風險管理中職責定位的基礎(chǔ)上，進一步論述了內(nèi)部審計對于商業(yè)銀行風險管理的監(jiān)督與評價作用，并就如何加強內(nèi)部審計對于商業(yè)銀行風險管理的

3、有效性提出了政策建議。一、內(nèi)部審計在商業(yè)銀行風險管理中的職責定位風險管理是指對影響組織目標實現(xiàn)的各種不確定性事件進行識別與評估，并采取相應措施降低其影響程度，將其控制在某一可以接受的水平上。內(nèi)部審計、外部審計、董事會以及高層管理人員被統(tǒng)稱為現(xiàn)代公司治理的四大基石。內(nèi)部審計承擔了監(jiān)督、分析、評價、檢查、報告和改進企業(yè)風險等任務，是商業(yè)銀行風險管理不可或缺的組成部分。其職責包括以下三個方面：（一）風險識別作為經(jīng)營貨幣的特殊企業(yè)，商業(yè)銀行面臨的經(jīng)營風險多種多樣，按照新巴塞爾協(xié)議的分類標準，商業(yè)銀行的經(jīng)營風險可簡要分為包括信用分險、市場風險、

4、操作風險和流動風險在內(nèi)的四大風險。風險在銀行內(nèi)部具有傳遞性、不對稱性等特征，各種風險之間雖相互獨立，但更多時候是可相互轉(zhuǎn)化的。所謂風險識別是指銀行對自身所面臨的、以及潛在的風險加以判斷、歸類和鑒定風險性質(zhì)的過程。內(nèi)部審計部門一般先從銀行整體的戰(zhàn)略目標著手，分析戰(zhàn)略目標與銀行實踐的差距，明確形成差距的風險，進而分析風險的產(chǎn)生部門、風險的類別及其性質(zhì)。8（二）風險評估在識別風險的基礎(chǔ)上，內(nèi)部審計部門需要采取定性與定量的分析方法，對各種風險指標進行量化，并最終估計出風險指標的大小，找出主要的風險源，評價風險的可能影響。另外，內(nèi)部審計還需為銀

5、行提供風險管理流程的評估和保證服務，對風險評估準確性的保證服務，對關(guān)鍵風險報告的評估和對關(guān)鍵風險管理的評估，并以此為依據(jù)對風險采取相應對策。（三）指導和協(xié)調(diào)風險管理內(nèi)部審計可以通過發(fā)現(xiàn)評估并運用風險防范措施，幫助銀行解決風險問題。風險的防范措施是指為降低已識別、已衡量的風險所采取的措施，也稱風險管理工具的選擇。制定風險防范策略主要考慮以下四個方面的因素：可規(guī)避性、可轉(zhuǎn)移性、可緩解性、可接受性。內(nèi)部審計對有關(guān)部門針對風險所采取的規(guī)避和防范措施進行檢查，評估其是否充分、得當。對于風險缺乏充分的控制措施的情況，內(nèi)部審計部門和內(nèi)部審計人員應提

6、出改進措施和建議，降低風險損失，提升規(guī)范和化解風險的效率。二、內(nèi)部審計在商業(yè)銀行風險管理中的監(jiān)督與評價作用8內(nèi)部審計作為風險管理者的介入，參與到商業(yè)銀行公司治理的全過程，通過運用風險管理方法和控制措施，對商業(yè)銀行風險管理過程的充分性和有效性進行監(jiān)督、評價和報告，并提出改進意見，為管理層提供幫助。其作用具體表現(xiàn)在以下幾個方面：（一）內(nèi)部審計與風險管理相結(jié)合，有助于商業(yè)銀行實現(xiàn)全面風險管理建設現(xiàn)代內(nèi)部審計已經(jīng)從一般的查錯防弊，發(fā)展到對內(nèi)部控制和經(jīng)營情況的總體參與，涉及到相關(guān)業(yè)務的各部門。各家商業(yè)銀行已經(jīng)建立了比較完整的內(nèi)部控制體系，但隨著

7、內(nèi)部審計的參與，在科技廣泛應用和業(yè)務不斷更新的大環(huán)境中，內(nèi)部控制體系防范的不充分性和失效性顯現(xiàn)出來。因此，內(nèi)部審計與風險管理相結(jié)合，將風險作為內(nèi)部審計的對象，打破了原來的內(nèi)部審計只關(guān)心內(nèi)部控制有效性的局面，在評價內(nèi)部控制的基礎(chǔ)上，對商業(yè)銀行所面臨的各種風險以及風險管理流程有效性和充分性進行監(jiān)督與評價。另外，由于內(nèi)部審計部門處于企業(yè)的董事會、總經(jīng)理和各職能部門之間，通過對長期計劃與短期實現(xiàn)的調(diào)節(jié)，內(nèi)部審計人員可以評估、調(diào)控、指導企業(yè)的風險管理策略，成為企業(yè)長期風險策略與各種決策的協(xié)調(diào)人，為領(lǐng)導層提供決策支持，幫助商業(yè)銀行實現(xiàn)全面風險管理

8、建設。（二）通過風險管理審計，有助于完善商業(yè)銀行公司治理結(jié)構(gòu)8伴隨國內(nèi)各大商業(yè)銀行股份制改革進程的不斷深入，內(nèi)部審計作為完善公司治理結(jié)構(gòu)的重要組成部分之一，通過開展風險管理有助于幫助國內(nèi)各商業(yè)銀行完善公司治理結(jié)構(gòu)。內(nèi)部審