連鎖預(yù)算管理與控制

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1、連鎖業(yè)者對(duì)于預(yù)算的執(zhí)行與控制，是管理上極為重要的工作，尤其是大型門(mén)店為完成整店的有效管理，有關(guān)預(yù)算的管制更是不可或缺的。1、預(yù)算的意義預(yù)算管制是公司經(jīng)營(yíng)層透過(guò)對(duì)各部門(mén)意見(jiàn)的征詢(xún)與綜合，經(jīng)整體的經(jīng)營(yíng)觀點(diǎn)與各部門(mén)進(jìn)行營(yíng)運(yùn)的協(xié)調(diào)與調(diào)整，并以科學(xué)的方式加以編成，同時(shí)注意各項(xiàng)作業(yè)實(shí)施中的控制，并以計(jì)數(shù)管理方式展開(kāi)的。所謂的預(yù)算管制，必須包括下列特點(diǎn)；1)門(mén)店的經(jīng)營(yíng)管理可以分成計(jì)數(shù)與非計(jì)數(shù)的方式，但為求管理上能有一客觀的比較，預(yù)算必須以計(jì)數(shù)管理為基礎(chǔ)。2)預(yù)算管制要以全公司經(jīng)營(yíng)管理的觀點(diǎn)著手，由于公司的營(yíng)運(yùn)是透過(guò)銷(xiāo)售、采購(gòu)、管理、財(cái)務(wù)等各部門(mén)功能加以發(fā)揮，因此實(shí)施的對(duì)象也應(yīng)以全公司的各個(gè)部門(mén)作為

2、參考，而不能僅偏重于某一部門(mén)。3)預(yù)算管制要征詢(xún)各部門(mén)的意見(jiàn)，而為求經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的達(dá)成，應(yīng)考慮各部門(mén)的實(shí)際意見(jiàn)，予以綜合，而便于控制作業(yè)的執(zhí)行。4)預(yù)算管制要運(yùn)用科學(xué)的方式加以編成，因此經(jīng)營(yíng)管理者必須透過(guò)管理計(jì)劃?rùn)C(jī)能，以科學(xué)的、統(tǒng)計(jì)的方法加以設(shè)定。5)預(yù)算管制在推動(dòng)之際，一定要將各部門(mén)具有關(guān)系的作業(yè)予以調(diào)整，以配合公司整體的目標(biāo)展開(kāi)。6)預(yù)算管制的最后作業(yè)就是控制，針對(duì)實(shí)際與預(yù)算的差異，能事前做有效的控制，且在事后再予深入分析比較，以發(fā)揮預(yù)算管制的目的。2、預(yù)算編成預(yù)算編成的形態(tài)1)由上而下：預(yù)算擔(dān)當(dāng)部門(mén)，根據(jù)各參考資料進(jìn)行設(shè)定后，以經(jīng)營(yíng)管理者的立場(chǎng)，強(qiáng)制各部門(mén)執(zhí)行。此一形態(tài)對(duì)于實(shí)際執(zhí)行

3、部門(mén)的意見(jiàn)未予考慮，此為其缺點(diǎn)。2)由下而上：由各相關(guān)部門(mén)據(jù)以編成預(yù)算，而加以匯總之后即稱(chēng)預(yù)算的編成。此一形態(tài)對(duì)于最高管理者的意見(jiàn)未加考慮，此為其缺點(diǎn)。3)折衷法：在預(yù)算編成上較常使用的形態(tài)，即由最高管理者指示預(yù)算編成的方針，而相關(guān)部門(mén)在此一范圍內(nèi)完成預(yù)算的編列。預(yù)算的實(shí)施與控制1)事后幕僚部門(mén)管理法：在預(yù)算實(shí)施之后，由幕僚部門(mén)根據(jù)執(zhí)行的實(shí)際與預(yù)算加以比較，針對(duì)差異進(jìn)行分析，并提出改善的方案。2)事前執(zhí)行部門(mén)管理法：在預(yù)算實(shí)施之前，由執(zhí)行部門(mén)針對(duì)預(yù)算提出實(shí)現(xiàn)方案，并且研究實(shí)現(xiàn)的指導(dǎo)方法，而具有自己管理的特色。3)兩者并用法：事前由執(zhí)行部門(mén)進(jìn)行預(yù)算統(tǒng)制的推進(jìn)，事后再由幕僚部門(mén)予以強(qiáng)化預(yù)

4、算的統(tǒng)制分析，以透過(guò)差異分析提出改善對(duì)策。?3、預(yù)算編成的重點(diǎn)營(yíng)業(yè)額預(yù)算在編列營(yíng)業(yè)額預(yù)算之際，必須根據(jù)企業(yè)過(guò)去的營(yíng)業(yè)狀況，同時(shí)考慮未來(lái)市場(chǎng)的情況，再配合經(jīng)營(yíng)方針的決定，以進(jìn)行營(yíng)業(yè)額的設(shè)定。1)在從事各種資料的比較分析時(shí)，應(yīng)將以往營(yíng)業(yè)實(shí)際的變動(dòng)趨勢(shì)列出，再依此進(jìn)行營(yíng)業(yè)預(yù)算的預(yù)測(cè)，而變動(dòng)趨勢(shì)可以包括長(zhǎng)期趨勢(shì)、循環(huán)的變動(dòng)、季節(jié)的變動(dòng)、不規(guī)則的變動(dòng)等。2)在市場(chǎng)分析方面是針對(duì)市場(chǎng)的規(guī)模與特性進(jìn)行需求預(yù)測(cè)，可以包括質(zhì)與量的分析，對(duì)于影響市場(chǎng)的要素，諸如人口數(shù)、所得額、消費(fèi)傾向、競(jìng)爭(zhēng)企業(yè)的營(yíng)業(yè)額、門(mén)店數(shù)、店鋪面積、營(yíng)業(yè)日數(shù)、天候、景氣、物價(jià)等作深入的調(diào)查與比較；同時(shí)配合經(jīng)營(yíng)方針的決定，以設(shè)定營(yíng)業(yè)

5、額預(yù)算。進(jìn)貨預(yù)算營(yíng)業(yè)額預(yù)算編成之后，在決定銷(xiāo)貨成本與進(jìn)貨預(yù)算時(shí)，則必須先求得銷(xiāo)貨毛利率的預(yù)算。再據(jù)以求出銷(xiāo)貨成本預(yù)算。1)銷(xiāo)貨毛利預(yù)算A.在決定銷(xiāo)貨毛利率時(shí)，可依據(jù)過(guò)去數(shù)年度的銷(xiāo)貨毛利率進(jìn)行時(shí)間數(shù)列的分析，同時(shí)也可針對(duì)特定相關(guān)門(mén)店的資料調(diào)查，相互比較而予以訂定預(yù)估總毛利率。B.在內(nèi)部經(jīng)由各部門(mén)別對(duì)于毛利率的調(diào)查，而匯總成全公司的總毛利率，透過(guò)兩方面資料的比較與調(diào)整，借以決定總毛利率的預(yù)算。2)銷(xiāo)貨成本預(yù)算A.銷(xiāo)貨成本預(yù)算=營(yíng)業(yè)額預(yù)算*（1-預(yù)定總毛利率）。B.透過(guò)銷(xiāo)貨成本的預(yù)算，以進(jìn)一步推算出進(jìn)貨預(yù)算，若公司的營(yíng)業(yè)構(gòu)成方面也包含專(zhuān)柜式的經(jīng)營(yíng)，則在推算進(jìn)貨預(yù)算時(shí)，應(yīng)先將專(zhuān)柜部份剔除，而

6、以自營(yíng)部份的銷(xiāo)貨成本預(yù)算以推定采購(gòu)的進(jìn)貨預(yù)算。3)期末庫(kù)存預(yù)算A.期末庫(kù)存預(yù)算=營(yíng)業(yè)額預(yù)算/預(yù)定商品周轉(zhuǎn)率B.在設(shè)定庫(kù)存預(yù)算時(shí)，必先取得商品周轉(zhuǎn)率資料，至于在決定周轉(zhuǎn)率時(shí)，可經(jīng)由公司過(guò)去營(yíng)業(yè)實(shí)績(jī)與年終期末存貨資料予以推算，同時(shí)也可參考同業(yè)的資料以擬定預(yù)定商品周轉(zhuǎn)率。4)進(jìn)貨預(yù)算額進(jìn)貨預(yù)算額=銷(xiāo)貨成本預(yù)算-期初庫(kù)存預(yù)算+期末庫(kù)存預(yù)算+損耗額預(yù)算。經(jīng)營(yíng)費(fèi)用預(yù)算1)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用類(lèi)別A.人事類(lèi)費(fèi)用，如薪資、津貼、加班費(fèi)、獎(jiǎng)金、退職金準(zhǔn)備、福利金等。B.設(shè)備類(lèi)費(fèi)用，如修繕費(fèi)、折舊準(zhǔn)備、租金、保險(xiǎn)費(fèi)等。C.維持類(lèi)費(fèi)用，如水電費(fèi)、消耗品費(fèi)、事務(wù)費(fèi)、雜費(fèi)等。D.營(yíng)業(yè)類(lèi)費(fèi)用，如廣告宣傳費(fèi)、包裝費(fèi)、增值稅等

7、。?預(yù)算設(shè)定預(yù)算設(shè)定時(shí)可分成固定費(fèi)用類(lèi)與變動(dòng)費(fèi)用類(lèi)，并針對(duì)過(guò)去實(shí)績(jī)予以檢討分析，而測(cè)定可能增加的幅度，進(jìn)行預(yù)算額的估算，其公式為：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用預(yù)算=營(yíng)業(yè)額預(yù)算*預(yù)計(jì)變動(dòng)費(fèi)用率+預(yù)計(jì)固定費(fèi)用3)預(yù)算編列基礎(chǔ)為求出各部門(mén)的經(jīng)營(yíng)績(jī)效，可以依據(jù)各門(mén)店或部門(mén)類(lèi)別，必要時(shí)也可分成商品別進(jìn)行營(yíng)業(yè)額，進(jìn)貨額、經(jīng)營(yíng)費(fèi)用等預(yù)算的編列，至于經(jīng)營(yíng)費(fèi)用類(lèi)的預(yù)算編列基礎(chǔ)，可依費(fèi)用的歸屬或者以營(yíng)業(yè)面積、使用人數(shù)、營(yíng)業(yè)狀況等作為分擔(dān)基礎(chǔ)，借以完成部門(mén)別或門(mén)店別的損益預(yù)算。?現(xiàn)金收支預(yù)算對(duì)于損