對(duì)國(guó)家審計(jì)“免疫系統(tǒng)”論的理解與思考

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1、對(duì)國(guó)家審計(jì)“免疫系統(tǒng)”論的理解與思考 　　在今年召開(kāi)的中國(guó)審計(jì)學(xué)會(huì)五屆三次理事會(huì)上，劉家義審計(jì)長(zhǎng)全面系統(tǒng)地闡述了國(guó)家審計(jì)作為國(guó)家經(jīng)濟(jì)社會(huì)運(yùn)行“免疫系統(tǒng)”的重要觀點(diǎn)，《審計(jì)署XX至XX年審計(jì)工作發(fā)展規(guī)劃》把充分發(fā)揮審計(jì)的“免疫系統(tǒng)”功能作為審計(jì)工作總體目標(biāo)的重要內(nèi)容。“免疫系統(tǒng)”論的提出，深刻揭示了審計(jì)的本質(zhì)，是對(duì)中國(guó)特色社會(huì)主義國(guó)家審計(jì)制度的更高定位，它豐富了國(guó)家審計(jì)內(nèi)涵，拓展了審計(jì)工作的外延，對(duì)于促進(jìn)全面提高審計(jì)工作水平具有重要的現(xiàn)實(shí)指導(dǎo)意義。 　　劉家義審計(jì)長(zhǎng)把審計(jì)在國(guó)民經(jīng)濟(jì)的地位和作用比喻成“免疫系統(tǒng)”非常形象貼切。

2、審計(jì)機(jī)關(guān)作為政府的內(nèi)設(shè)專職監(jiān)督機(jī)關(guān)，通過(guò)對(duì)各級(jí)行政機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位的財(cái)政財(cái)務(wù)收支進(jìn)行監(jiān)督，揭示重大問(wèn)題，移送違法案件，促進(jìn)完善機(jī)制，發(fā)揮維護(hù)經(jīng)濟(jì)秩序、促進(jìn)依法行政、改善宏觀調(diào)控、推進(jìn)廉政建設(shè)的作用，從而促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)健康發(fā)展的過(guò)程，就如同人體“免疫系統(tǒng)”通過(guò)抵御病毒入侵、消滅入侵病毒、修復(fù)受損器官等方式，保證人體健康生存的過(guò)程。那么，審計(jì)機(jī)關(guān)如何有效發(fā)揮經(jīng)濟(jì)社會(huì)運(yùn)行的“免疫系統(tǒng)”作用呢？我認(rèn)為必須立足現(xiàn)實(shí)、深入研究，著力解決好以下三個(gè)問(wèn)題。 一、堅(jiān)持四條原則，健全“免疫系統(tǒng)”機(jī)制 　　任何系統(tǒng)要有效發(fā)揮作用，必須具備使系統(tǒng)

3、內(nèi)部各組成部分和系統(tǒng)外部能夠相互作用的條件和方式，也就是要有健全“免疫系統(tǒng)”工作的機(jī)制?？偨Y(jié)25年審計(jì)事業(yè)發(fā)展的經(jīng)驗(yàn)，健全機(jī)制必須堅(jiān)持四條原則： 　　堅(jiān)持依法性原則。法律既是審計(jì)機(jī)關(guān)產(chǎn)生的條件，也是開(kāi)展審計(jì)工作的重要依據(jù)和保障。正是法律對(duì)審計(jì)的職權(quán)的界定，決定了審計(jì)在經(jīng)濟(jì)社會(huì)運(yùn)行中的“免疫系統(tǒng)”的地位和作用，因此，依法審計(jì)是審計(jì)工作的最高準(zhǔn)則，也是健全審計(jì)“免疫系統(tǒng)”機(jī)制的基本要求。審計(jì)機(jī)關(guān)要立足在法定職權(quán)范圍發(fā)揮“免疫系統(tǒng)”作用，這就如同人體免疫系統(tǒng)不能成為其他呼吸系統(tǒng)、消化系統(tǒng)、神經(jīng)系統(tǒng)或體外消毒系統(tǒng)一樣，既要防止法定

4、不作為，也要防止超越職權(quán)的亂作為。因此，審計(jì)機(jī)關(guān)必須牢固樹(shù)立依法監(jiān)督理念，堅(jiān)持依法確定審計(jì)對(duì)象、實(shí)施審計(jì)程序、作出審計(jì)定性和處理處罰。 　　堅(jiān)持獨(dú)立性原則。審計(jì)的本質(zhì)是監(jiān)督，監(jiān)督與被監(jiān)督始終是一對(duì)矛盾。因此，實(shí)施審計(jì)監(jiān)督必須保持獨(dú)立性，《審計(jì)法》對(duì)此也作出特別強(qiáng)調(diào)，獨(dú)立性是健全審計(jì)“免疫系統(tǒng)”機(jī)制的重要前提。如同免疫系統(tǒng)獨(dú)立于消化系統(tǒng)、呼吸系統(tǒng)、循環(huán)系統(tǒng)之外，必須獨(dú)立于病毒之外一樣，審計(jì)必須在機(jī)構(gòu)、經(jīng)費(fèi)、人員上獨(dú)立，才能保證審計(jì)工作的獨(dú)立，保證審計(jì)結(jié)果的客觀公正，發(fā)揮“免疫系統(tǒng)”的作用。 　　堅(jiān)持公正性原則?？陀^公正是審

5、計(jì)工作的基本準(zhǔn)則，因此，公正性是健全審計(jì)“免疫系統(tǒng)”機(jī)制的基本準(zhǔn)則。審計(jì)機(jī)關(guān)要有效發(fā)揮“免疫系統(tǒng)”作用，就必須保證審計(jì)結(jié)果的客觀公正，這就如同人體免疫系統(tǒng)發(fā)揮作用，必須要準(zhǔn)確抵御和消滅病毒一樣，既不能象化療、放療那樣，傷及無(wú)辜，殺害有益細(xì)胞，又不能象“免疫系統(tǒng)缺失癥”那樣，放過(guò)病毒，造成病毒侵蝕機(jī)體。因此，審計(jì)機(jī)關(guān)要堅(jiān)持公正性原則，做到客觀認(rèn)定事實(shí)，既不夸大，也不縮??；準(zhǔn)確定性問(wèn)題，既不偏激過(guò)“左”，也不大事化小、小事化了；依法處理問(wèn)題，既不失之過(guò)寬，也不失之過(guò)嚴(yán)。 　　堅(jiān)持謹(jǐn)慎性原則。審計(jì)的過(guò)程是在紛繁復(fù)雜經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中不斷

6、分析判斷是非、甑別問(wèn)題的過(guò)程，要做到客觀公正地揭示處理問(wèn)題，必須保持職業(yè)謹(jǐn)慎。正如人體免疫系統(tǒng)面對(duì)隨時(shí)進(jìn)入身體的外來(lái)物質(zhì)，必須保持高度監(jiān)視，隨時(shí)發(fā)現(xiàn)異常一樣，審計(jì)必須始終保持職業(yè)謹(jǐn)慎，增強(qiáng)審計(jì)職業(yè)判斷能力。對(duì)經(jīng)濟(jì)社會(huì)生活中出現(xiàn)的新情況、新問(wèn)題，要深入研究，弄清事實(shí)本質(zhì)、產(chǎn)生原因和造成危害，準(zhǔn)確定性處理；對(duì)可能存在的重大違法違規(guī)問(wèn)題，要盡可能采取措施，查清事實(shí)，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，才能發(fā)揮“免疫系統(tǒng)”的作用。 二、抓住四個(gè)環(huán)節(jié)，發(fā)揮“免疫系統(tǒng)”作用 　　免疫系統(tǒng)發(fā)揮作用需要一定的方式和途徑，聯(lián)系審計(jì)工作實(shí)際，要發(fā)揮審計(jì)的“免疫系

7、統(tǒng)”作用，必須抓住四個(gè)環(huán)節(jié)： 　　及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題。及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題是發(fā)揮審計(jì)“免疫系統(tǒng)”作用的重要前提。審計(jì)的本質(zhì)是監(jiān)督，監(jiān)督的實(shí)質(zhì)是發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，因此，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題是審計(jì)監(jiān)督的首要任務(wù)，如同免疫系統(tǒng)必須及時(shí)發(fā)現(xiàn)入侵機(jī)體的病毒和機(jī)體器官的重大缺陷一樣，不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，審計(jì)的“免疫系統(tǒng)”作用便無(wú)從發(fā)揮。因此，審計(jì)機(jī)關(guān)要按照《審計(jì)法》賦予的職權(quán)，緊緊圍繞黨委、政府的中心工作，圍繞經(jīng)濟(jì)社會(huì)和人民群眾關(guān)注的熱點(diǎn)問(wèn)題，切實(shí)加強(qiáng)對(duì)重點(diǎn)部門、重點(diǎn)資金、重點(diǎn)項(xiàng)目的監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中存在的重大違法違規(guī)、重大決策失誤、重大損失浪費(fèi)、損害群眾利益、重

8、大經(jīng)濟(jì)犯罪等問(wèn)題，為有效解決這些問(wèn)題、促進(jìn)微觀經(jīng)濟(jì)實(shí)體和宏觀經(jīng)濟(jì)健康運(yùn)行、發(fā)揮“免疫系統(tǒng)”作用打下基礎(chǔ)。 　　依法處理問(wèn)題。依法處理問(wèn)題是發(fā)揮審計(jì)“免疫系統(tǒng)”作用的重要手段。對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，審計(jì)機(jī)關(guān)要利用法律賦予的職權(quán)，依法作出處理，這是審計(jì)機(jī)關(guān)的重要職責(zé)，就如同免疫系統(tǒng)要及時(shí)抵御和消