德勤-中國(guó)冶金科工集團(tuán)大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理

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1、德勤-中國(guó)冶金科工集團(tuán)大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中國(guó)冶金科工集團(tuán)大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理德勤華永會(huì)計(jì)師事務(wù)所2009年5月聲明.本次演講的所有資料或解釋(并不只限于下列投影片)(以下統(tǒng)稱為「材料」)是以一般常用詞匯編制而成的，且僅為本次演講之用。該等材料僅可以作為參考之用，而不應(yīng)視為由德勤及/或其雇員(以下統(tǒng)稱為「德勤」)所提供的專業(yè)咨詢意見或建議。.此外，由于德勤在編制有關(guān)材料時(shí)受時(shí)間及適用的資料所限，可能并未知悉所有的事實(shí)或資料，因此該等材料并不應(yīng)被視為全面完備的材料。而德勤亦不會(huì)就材料的準(zhǔn)確性、完整性或充分性進(jìn)行任何陳述。就特定情況下使用該等材料時(shí)，應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況而酌情采用。使用者在各自

2、特定的情況下應(yīng)用有關(guān)材料時(shí)，應(yīng)先咨詢專業(yè)人士的意見。在任何情況下，有關(guān)材料均絕不可替代該等專業(yè)意見。使用者應(yīng)當(dāng)自行承擔(dān)因應(yīng)用該等材料的內(nèi)容而產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。雖然德勤已謹(jǐn)慎編制有關(guān)材料，但德勤并不會(huì)向任何第三方(包括你)承擔(dān)任何責(zé)任(包括但不限于因疏忽所產(chǎn)生的責(zé)任)。.2009德勤華永會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司版權(quán)所有保留一切權(quán)利主要內(nèi)容1企業(yè)內(nèi)部控制體系的發(fā)展及國(guó)內(nèi)外監(jiān)管要求2稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的基本框架3如何建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制體系4討論.2009德勤華永會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司版權(quán)所有保留一切權(quán)利一，企業(yè)內(nèi)部控制體系的發(fā)展及國(guó)內(nèi)外監(jiān)管要求一，企業(yè)內(nèi)部控制體系的發(fā)展及國(guó)內(nèi)外監(jiān)管要求企業(yè)內(nèi)部控制框架體系

3、的發(fā)展美國(guó)內(nèi)部控制的發(fā)展史：1938年的“麥克森－羅賓斯事件”促使美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)（AICPA）發(fā)布內(nèi)部控制定義；1977年美國(guó)國(guó)會(huì)發(fā)布《反國(guó)外賄賂法案》；1992年COSO發(fā)布《內(nèi)部控制－綜合框架》；2002年美國(guó)國(guó)會(huì)發(fā)布《薩班斯－奧克斯利法案》第404節(jié)以及PCAOB發(fā)布第二號(hào)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)。國(guó)際主流內(nèi)部控制框架：美國(guó)的COSO（最廣泛應(yīng)用），加拿大的COCO、英國(guó)的Cadbury、國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)的SAC、信息系統(tǒng)審計(jì)與控制協(xié)會(huì)的COBIT等。中國(guó)財(cái)政部等五部委發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》（2008）以及三個(gè)指引：《企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》（征求意見稿）、《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指

4、引》（征求意見稿）和《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》（征求意見稿）。注釋：1985年，由美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)、美國(guó)會(huì)計(jì)協(xié)會(huì)、財(cái)務(wù)經(jīng)理人協(xié)會(huì)、內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)、管理會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)聯(lián)合創(chuàng)建了反虛假財(cái)務(wù)報(bào)告委員會(huì)（通常稱Treadway委員會(huì)），后稱TheCommitteeofSponsoringOrganization，簡(jiǎn)稱COSO。.2009德勤華永會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司版權(quán)所有保留一切權(quán)利內(nèi)部控制框架變革大事記197019801990200070年代中期水門事件調(diào)查2002薩班斯-奧克斯利法案1977反國(guó)外腐敗法案2004COSO198519922006日本內(nèi)控框架財(cái)務(wù)欺詐報(bào)告COSO內(nèi)部企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)

5、管理風(fēng)險(xiǎn)管理框架誕生全國(guó)委員會(huì)控制架構(gòu)COSO委員會(huì)誕生2008內(nèi)控整體框架誕生中國(guó)內(nèi)控框架.2009德勤華永會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司版權(quán)所有保留一切權(quán)利COSO內(nèi)控整體框架對(duì)內(nèi)部控制的理解...何謂內(nèi)部控制？.1992年的COSO內(nèi)部控制框架的定義：由一個(gè)企業(yè)的管理層和其他人員實(shí)現(xiàn)的過程，旨在為下列目標(biāo)提供合理的保證：.財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性.經(jīng)營(yíng)的效果和效率.符合適用的法律和法規(guī).COSO內(nèi)部控制框架簡(jiǎn)介：.控制環(huán)境.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估.控制活動(dòng).信息與溝通.監(jiān)督.2009德勤華永會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司版權(quán)所有保留一切權(quán)利美國(guó)薩班斯-奧克斯利法案的內(nèi)控相關(guān)內(nèi)容法案影響在美上市企業(yè)的主要條款：薩班斯

6、-奧克斯利法案以恢復(fù)證券市場(chǎng)信賴為目的，2002年7月30日設(shè)立[301條]設(shè)立「審計(jì)委員會(huì)」[302條]有關(guān)披露體制的改革：CEO·CFO具有宣誓財(cái)務(wù)報(bào)告真實(shí)完整的義務(wù)[404條]評(píng)價(jià)內(nèi)部控制，并成為年度報(bào)告的一部分：CEO·CFO具有宣誓內(nèi)部控制完備和執(zhí)行有效的義務(wù)[906條]違反宣誓義務(wù)時(shí)的懲罰措施等美國(guó)的薩班斯法案2002年頒布，最遲到08年底，所有在美上市企業(yè)均要適用。.2009德勤華永會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司版權(quán)所有保留一切權(quán)利日本和我國(guó)內(nèi)控相關(guān)法規(guī)的動(dòng)態(tài)…….日本金融廳在2006年6月頒布《金融工具交易法》,業(yè)內(nèi)稱J-SOX，所有在日上市的企業(yè)于2009年度開始需要遵循

7、；.我國(guó)國(guó)務(wù)院、證監(jiān)會(huì)和兩個(gè)證交所在2005到2006年頒布《國(guó)務(wù)院批轉(zhuǎn)證監(jiān)會(huì)關(guān)于提高上市公司質(zhì)量意見的通知》《上海證券交易所上市公司內(nèi)部控制指引》和《深圳證券交易所上市公司內(nèi)部控制指引》，適用在我國(guó)兩個(gè)證交所上市的所有公司。.2008年6月28日，財(cái)政部等5部委聯(lián)合發(fā)布《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》。.中國(guó)的稅務(wù)部門、證監(jiān)會(huì)、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)、中注協(xié)等都在積極準(zhǔn)備具體、專項(xiàng)的相關(guān)要求。.2009德勤華永會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司版權(quán)所有保留一切權(quán)利我國(guó)內(nèi)部控制相關(guān)的監(jiān)管要求——國(guó)務(wù)院/證監(jiān)會(huì)