中國(guó)上市公司內(nèi)部控制體系建設(shè)的現(xiàn)狀、存在的不足

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1、1.導(dǎo)論1.1研究背景及意義1999年10月31口公布的，由全國(guó)人大常委會(huì)修訂的《屮華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》，使得內(nèi)部控制這一觀念在我國(guó)開(kāi)始被引起普遍關(guān)注。經(jīng)過(guò)不斷的完善，補(bǔ)充和發(fā)展，財(cái)政部、證券監(jiān)督管理委員會(huì)、審計(jì)署、國(guó)資委、證券監(jiān)督管理委員會(huì)、中國(guó)保險(xiǎn)業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)，在2008年5月22日公布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》。并且在最近幾年，內(nèi)部控制建設(shè)成果突出。財(cái)政部聯(lián)合證券監(jiān)督管理委員會(huì)、審計(jì)署、國(guó)資委、證券監(jiān)督管理委員會(huì)、中國(guó)保險(xiǎn)業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)在2010年4月15日發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》，要求在境內(nèi)外同時(shí)上市的公司從2011年起執(zhí)行，并與2012年起

2、要求上交所和深交所的主板上市公司執(zhí)行。關(guān)于創(chuàng)業(yè)板和中小板上市公司，深交所在2009年和2010年分別發(fā)布了，并要求實(shí)施的《深圳證券交易所創(chuàng)業(yè)板上市公司規(guī)范運(yùn)作指引》和《深圳證券交易所中小企業(yè)板上市公司規(guī)范運(yùn)作指引》，填補(bǔ)了主板公司以外的上市公司，在內(nèi)部控制法規(guī)上的空白。與此同時(shí)財(cái)政部會(huì)計(jì)司在2013年1刀31日下文規(guī)定各省在2013年6月15H前選擇木地起碼30家非上市大中型企業(yè)實(shí)行2012年年報(bào)剖析，形成所在地區(qū)非上市的大中型企業(yè)執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的具體評(píng)估報(bào)告。我國(guó)內(nèi)部控制建設(shè)開(kāi)始地較晚，與西方先進(jìn)國(guó)家存在明顯的差距。但隨著我國(guó)進(jìn)入經(jīng)濟(jì)發(fā)展的快車(chē)道，建設(shè)完善和

3、先進(jìn)的內(nèi)部控制體系的意義就顯得十分重要。首先，加強(qiáng)內(nèi)部控制體系的建設(shè)是我國(guó)企業(yè)不斷發(fā)展的現(xiàn)實(shí)要求；其次，加強(qiáng)內(nèi)部控制體系的建設(shè)是提高我國(guó)企業(yè)整體管理和經(jīng)營(yíng)水平的必由之路；第三，加強(qiáng)內(nèi)部控制體系的建設(shè)是我國(guó)企業(yè)應(yīng)對(duì)全球化競(jìng)爭(zhēng)的有效對(duì)應(yīng)措施。青島海爾集團(tuán)作為我國(guó)內(nèi)部控制建設(shè)程度最領(lǐng)先的企業(yè)乙一，從最開(kāi)始的參與國(guó)內(nèi)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)到現(xiàn)在的全球化布局，其內(nèi)部控制體系建設(shè)的模式和經(jīng)驗(yàn)對(duì)于無(wú)論是立足國(guó)內(nèi)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)還是參與國(guó)際市場(chǎng)的企業(yè)都有所裨益。1?2研究思路本文在借助參考資料的基礎(chǔ)上，對(duì)內(nèi)部控制理論的基本概念、要素作了簡(jiǎn)明扼要的說(shuō)明，從中國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的大環(huán)境著手，尤其是對(duì)現(xiàn)狀

4、和存在的問(wèn)題作了深入的分析，承接內(nèi)部控制理論，針對(duì)海爾集團(tuán)的內(nèi)部控制體系，歸納出海爾集團(tuán)內(nèi)控體系的長(zhǎng)處，以期對(duì)中國(guó)企業(yè)的內(nèi)控制度當(dāng)今建設(shè)所存在不足提出見(jiàn)解1.3企業(yè)內(nèi)部控制理論概述1.3.1內(nèi)部控制的概念內(nèi)部控制指一個(gè)企業(yè)為了達(dá)成其營(yíng)運(yùn)目標(biāo)，在單位內(nèi)部確保各種資產(chǎn)的完備,保障會(huì)計(jì)信息資料的確實(shí)可靠，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)宗旨的貫徹執(zhí)行，確保經(jīng)營(yíng)行為的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性，從而采取的自我完善、約束、計(jì)劃、評(píng)估和管控的一系列方法、手段與舉措的總稱(chēng)。1.4.2內(nèi)部控制的要素企業(yè)創(chuàng)立與施行有效的內(nèi)部控制，應(yīng)該包含以下要素：（一）內(nèi)部環(huán)境。內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，一般包括治

5、理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計(jì)、人力資源政策、企業(yè)文化等。（-）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是企業(yè)及時(shí)識(shí)別、系統(tǒng)分析經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中與實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，合理確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。（三）控制活動(dòng)?？刂苹顒?dòng)是企業(yè)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，采用相應(yīng)的控制措施,將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受度之內(nèi)。（四）信息與溝通。信息與溝通是企業(yè)及時(shí)、準(zhǔn)確地收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息，確保信息在企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)與外部之間進(jìn)行有效溝通。（五）內(nèi)部監(jiān)督O內(nèi)部監(jiān)督是企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制建立與實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查,評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)及時(shí)加以改進(jìn)。2中國(guó)上市公司內(nèi)部控制體系建設(shè)的現(xiàn)狀、存在的不足

6、2.1中國(guó)上市公司內(nèi)部控制體系建設(shè)的現(xiàn)狀2.1.1上市公司針對(duì)內(nèi)控體系建設(shè)的認(rèn)識(shí)和力度加強(qiáng)2007年之前，有余缺乏足夠的理論，和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的支持，上市公司的內(nèi)控建設(shè)處在初級(jí)階段，對(duì)內(nèi)控理論和具體操作認(rèn)識(shí)不足。經(jīng)過(guò)一年的探索實(shí)踐，到了2008年，上市公司雖然在認(rèn)識(shí)程度和建設(shè)情況上有所進(jìn)步，但是出現(xiàn)了未得到高層重視不充分，公司內(nèi)部執(zhí)行動(dòng)力不足，各種內(nèi)控監(jiān)督考核機(jī)制運(yùn)行乏力等情況，如在深交所上市的銀廣廈欺詐案等丑聞。隨著金融危機(jī)的發(fā)生，在2009年,上市公司意識(shí)到了內(nèi)部控制的重要性，紛紛開(kāi)始加快自身內(nèi)控體系的建設(shè)，但認(rèn)識(shí)具有片面性，行動(dòng)上的盲目性的問(wèn)題也顯露了出來(lái)。20

7、10年之后，隨著對(duì)內(nèi)控認(rèn)識(shí)的逐漸深入的理解，多數(shù)企業(yè)有了內(nèi)控建設(shè)的急迫感，據(jù)德勤《中國(guó)上市公司內(nèi)部控制調(diào)查分析報(bào)告（2010）》的數(shù)據(jù)顯示，在深交所和上交所上市的被調(diào)查企業(yè)屮有58.82%的上市公司開(kāi)始設(shè)立專(zhuān)門(mén)的風(fēng)控和內(nèi)控部門(mén)。2010年至今，關(guān)于內(nèi)部控制的最新法規(guī)陸續(xù)岀臺(tái)，將主板公司，中小板和創(chuàng)業(yè)板的企業(yè)紛紛納入法規(guī)約束的層面，并且針對(duì)非上市性的大中型企業(yè)，財(cái)政部也連續(xù)在2012至2013年，連續(xù)兩年下發(fā)通知要求各地做出針對(duì)性的內(nèi)控建設(shè)統(tǒng)計(jì)報(bào)告。隨著各種規(guī)章指引，以及吋間表的頒布，企業(yè)為提升管理能力和盈利水平的提升，上市公司紛紛以此為契機(jī)加快進(jìn)行內(nèi)部控制體系的

8、建設(shè)。2.1.2上市公司