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《對行政事業(yè)單位內(nèi)部控制幾點(diǎn)問題的思考》由會(huì)員上傳分享，免費(fèi)在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在學(xué)術(shù)論文-天天文庫。
1、對行政事業(yè)單位內(nèi)部控制幾點(diǎn)問題的思考 摘要：行政事業(yè)單位的發(fā)展關(guān)系著我國的國計(jì)民生，隨著社會(huì)主義事業(yè)的不斷發(fā)展，國家對行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制建設(shè)越來越重視，2014年一月，《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》正式實(shí)施，在這種情況下，行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制面臨著很多問題。本文正是依據(jù)這種現(xiàn)狀，提出了對行政事業(yè)單位內(nèi)部控制相關(guān)問題的思考，以期為加強(qiáng)行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制建設(shè)提供借鑒。關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位；內(nèi)部控制；建設(shè)與實(shí)施近年來，隨著內(nèi)部控制規(guī)范的實(shí)施，我國行政事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法合規(guī)性有了很大的提高，但是，如今的行政事業(yè)單位內(nèi)部控制中還是存在著
2、較多的問題，違法違規(guī)的現(xiàn)象在行政事業(yè)單位中還是時(shí)有發(fā)生，因此，為了加強(qiáng)行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制建設(shè)，我們必須對行政事業(yè)單位內(nèi)部控制進(jìn)行更加深入的了解。一、我國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制相關(guān)概念及特征分析1、6行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的基本概念。內(nèi)部控制是一種與業(yè)務(wù)運(yùn)行緊密結(jié)合的業(yè)務(wù)組成部分，是在人的控制之下進(jìn)行的，受人的影響很大，是一種合理的保證而不是絕對的保障。內(nèi)部控制是組織一種通過組織實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的任務(wù)計(jì)劃、方法等，為組織提供保護(hù)資產(chǎn)、防止權(quán)力的濫用、提高管理效率的有效方式。我國的單位內(nèi)部控制的概念是將內(nèi)部管理水平的提高以及加強(qiáng)廉政風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制的建設(shè)作為根本目
3、標(biāo)的，以單位的實(shí)際情況為出發(fā)點(diǎn)，著重強(qiáng)調(diào)了內(nèi)部控制中的控制制度、控制目標(biāo)、控制程序以及控制措施四大方面，是一種動(dòng)靜結(jié)合、以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向來設(shè)計(jì)單位的防范以及管控措施的，有很強(qiáng)的中國行政事業(yè)單位的特色。2、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制目標(biāo)。我國的法律文件要求行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度中應(yīng)該主要包括的目標(biāo)有：服務(wù)目標(biāo)、合規(guī)目標(biāo)、報(bào)告目標(biāo)、資產(chǎn)以及防弊目標(biāo)等。我國的行政事業(yè)單位內(nèi)部控制機(jī)制的建立原則是建立在我國的國情之上的，是一種強(qiáng)調(diào)實(shí)踐的制度模式。從財(cái)政資金的使用，到業(yè)務(wù)同質(zhì)化，我國的法律都強(qiáng)調(diào)出了行政事業(yè)單位在內(nèi)部控制上與國際公共事業(yè)部門的無差異化，務(wù)必要保證經(jīng)
4、濟(jì)活動(dòng)的合法合規(guī)性以及財(cái)務(wù)信息的真實(shí)完整。3、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制與監(jiān)督。我國行政事業(yè)單位使用的是公共財(cái)政資金，在經(jīng)營活動(dòng)中有著較強(qiáng)的特點(diǎn)，產(chǎn)權(quán)上有著不明晰的漏洞。因此，我國的行政單位的監(jiān)督評價(jià)是內(nèi)外部監(jiān)督相結(jié)合的機(jī)制，是一種首先強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督，然后設(shè)計(jì)并建立外部監(jiān)督網(wǎng)絡(luò)體系的特殊監(jiān)督機(jī)制。4、6行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的標(biāo)準(zhǔn)。我國行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制從單位內(nèi)控上，對風(fēng)險(xiǎn)評估以及風(fēng)險(xiǎn)控制進(jìn)行了本土化的應(yīng)用設(shè)計(jì)，在單位的業(yè)務(wù)活動(dòng)中提出了單位與業(yè)務(wù)評估的分離，在這之內(nèi)還加入了預(yù)算控制，體現(xiàn)出了我國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的歸口管理、單據(jù)控制、內(nèi)部信息公開等特色
5、。5、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的范圍。我國的行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度是與我國國情相適應(yīng)的，建立在我國幾十年的實(shí)踐基礎(chǔ)上，有著鮮明的中國特色，即黨政機(jī)關(guān)聯(lián)合，這樣的結(jié)構(gòu)既能夠承擔(dān)政府公共管理部門的職能，也能承擔(dān)下達(dá)行政任務(wù)的職能，在內(nèi)部控制中強(qiáng)調(diào)了將單位作為獨(dú)立的控制主體，以內(nèi)部預(yù)算來對部門進(jìn)行權(quán)力制約。二、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的實(shí)施問題行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的實(shí)施有五大要素，美國《聯(lián)邦政府內(nèi)部控制準(zhǔn)則》將政府的內(nèi)部控制要素界定為：內(nèi)控環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估、控制活動(dòng)、監(jiān)控、信息溝通五項(xiàng)，與國內(nèi)理論上的內(nèi)部控制要素基本相同。1、6內(nèi)控環(huán)境。我國行政事業(yè)單位的內(nèi)控環(huán)
6、境有著一下幾個(gè)特點(diǎn)：一是行政事業(yè)單位由于不具備公司的管理組織結(jié)構(gòu)，單位的領(lǐng)導(dǎo)者必須對單位的內(nèi)部控制承擔(dān)全部責(zé)任，將單位財(cái)務(wù)、審計(jì)、紀(jì)檢監(jiān)察部門的作用有效地發(fā)揮出來，要將外部監(jiān)管的要求以及單位實(shí)際作為優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)的根本依據(jù)，在單位中形成三權(quán)分立的權(quán)利制衡機(jī)制。此外，在內(nèi)部控制中，行政事業(yè)單位必須將業(yè)務(wù)流程中的崗位職責(zé)進(jìn)行明確的分工，在監(jiān)督的同時(shí)兼顧行政效率。二是行政事業(yè)單位的資金來自于國家財(cái)政，在決策上要實(shí)行集體決策，采用集體討論的形式，并且要實(shí)現(xiàn)政務(wù)的公開，杜絕領(lǐng)導(dǎo)獨(dú)自決策的現(xiàn)象，在決策實(shí)施之后還要跟蹤決策的執(zhí)行效果，將這個(gè)效果與干部的任免升遷聯(lián)系
7、起來，將責(zé)任落實(shí)到責(zé)任人身上。三是行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制需要借鑒企業(yè)內(nèi)部控制的相關(guān)措施，對行政事業(yè)單位的業(yè)務(wù)流程進(jìn)行科學(xué)的梳理，建立健全內(nèi)部控制的責(zé)任制度，將內(nèi)部的業(yè)務(wù)流程徹底的規(guī)范，保證不相容崗位的分離，實(shí)現(xiàn)崗位之間的制約及監(jiān)督。2、風(fēng)險(xiǎn)評估。風(fēng)險(xiǎn)評估是防范風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對危機(jī)的有力措施，對行政事業(yè)單位有著重要的意義，要求單位在經(jīng)營過程中不斷地關(guān)注單位組織層級的宏觀風(fēng)險(xiǎn)，還要重視單位業(yè)務(wù)層級的微觀風(fēng)險(xiǎn)。首先，行政事業(yè)單位掌握著龐大的公共權(quán)力，在目前法律體系尚需完善的社會(huì)中，行政事業(yè)單位很容易濫用公共權(quán)利，出現(xiàn)腐敗、舞弊的現(xiàn)象，在行政事業(yè)單位中，因?yàn)楦瘮∥?/p>
8、弊下馬的官員不計(jì)其數(shù)。此外，行政事業(yè)單位在某種程度上說是公共服務(wù)的壟斷機(jī)構(gòu)，沒有市場競爭者存在，控制著公共資源的分配，外界
