高校內(nèi)部控制存在的問題及改進(jìn)措施

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1、高校內(nèi)部控制存在的問題及改進(jìn)措施根據(jù)現(xiàn)代內(nèi)部控制理論，高校內(nèi)部控制可以理解為高校為了提高經(jīng)濟(jì)管理效率、保證管理信息質(zhì)量真實(shí)可靠、維護(hù)資產(chǎn)安全完整、促進(jìn)法律法規(guī)有效遵循以及發(fā)展戰(zhàn)略得以實(shí)現(xiàn)等，而實(shí)施的一個權(quán)責(zé)明確、制衡有力、動態(tài)改進(jìn)的管理過程。高校內(nèi)部控制不僅是會計(jì)系統(tǒng)的內(nèi)部控制，而且是整個高校管理體制和管理框架內(nèi)的控制?？梢哉f，在成本效益原則下，內(nèi)部控制必須向管理的每個環(huán)節(jié)延伸和滲透，并將經(jīng)濟(jì)管理環(huán)節(jié)和資產(chǎn)管理環(huán)節(jié)作為控制重點(diǎn)，從根本上保證內(nèi)部控制的有效性。但是，當(dāng)前高校內(nèi)部控制的現(xiàn)狀與現(xiàn)代內(nèi)部控

2、制的要求差距比較大，一些內(nèi)部控制方面的缺陷帶有普遍性。認(rèn)識這些缺陷，制定相關(guān)對策，以完善內(nèi)部控制機(jī)制，對于提高高校經(jīng)濟(jì)管理水平，保證高校資產(chǎn)安全，具有重大的意義。一、高校內(nèi)部控制環(huán)境缺陷高校的內(nèi)部控制環(huán)境是高校的管理制度與組織架構(gòu)，影響高校經(jīng)濟(jì)管理目標(biāo)的制定，塑造高校的組織文化氛圍并影響內(nèi)部控制參與者的控制意識，是實(shí)現(xiàn)具體內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。當(dāng)前高校內(nèi)部控制環(huán)境的缺陷主要表現(xiàn)在以下幾個方面：（一）學(xué)校整體風(fēng)險意識比較淡漠。近幾年，隨著國家科教興國戰(zhàn)略的實(shí)施和知識經(jīng)濟(jì)的興起，各高校獲得了難得的發(fā)展機(jī)遇期

3、。但機(jī)遇與風(fēng)險是一對孿生姐妹，由于高校管理層不同于企業(yè)管理層，很少經(jīng)歷過市場經(jīng)濟(jì)的洗禮，風(fēng)險意識比較淡漠，在決策上缺少科學(xué)的風(fēng)險評估機(jī)制，在追求“一流”的道路上過分強(qiáng)調(diào)“大樓”等硬件建設(shè)。伴隨著求大、求新、求洋高標(biāo)準(zhǔn)的往往是項(xiàng)目建設(shè)過程中的資金瓶頸，為此，許多高校以某項(xiàng)收費(fèi)權(quán)作為抵押，通過向銀行借貸的形式籌集資金，并由此背上沉重的利息負(fù)擔(dān)。國家宏觀調(diào)控政策和對高校收費(fèi)的政策稍有變動，看有可能給高校帶來巨大的風(fēng)險。同時，“高校合并”使許多高校的院系重新組合，內(nèi)部空間布局發(fā)生調(diào)整，造成一部分校區(qū)資源緊

4、張，另一部分校區(qū)資源閑置。所以，資金嚴(yán)重不足和資產(chǎn)嚴(yán)重閑置成為許多高校比較典型的現(xiàn)狀。（二）決策機(jī)制有效性和決策制度的完備性等較薄弱。高校一般都是專家治校，但經(jīng)濟(jì)管理專家在高校管理層擔(dān)任職務(wù)的并不多。雖然有的高校設(shè)有總會計(jì)師職位，但總會計(jì)師在決策中的影響力有限，在重大經(jīng)濟(jì)決策過程中無法發(fā)揮應(yīng)有的作用。當(dāng)前，高校主要領(lǐng)導(dǎo)兼任校內(nèi)重要法人單位法人代表或董事長職務(wù)的現(xiàn)象比較普遍，這必然會造成高校內(nèi)部控制制度無法有效執(zhí)行，內(nèi)部審計(jì)部門很難對該類校內(nèi)法人單位進(jìn)行真正有效的管理和監(jiān)督，以致有些校內(nèi)法人單位游離

5、于高校內(nèi)部控制機(jī)制之外。（三）決策機(jī)構(gòu)權(quán)力和職責(zé)不明確。許多高校設(shè)有校（院）務(wù)會議、財(cái)經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)小組、基建委員會、收費(fèi)領(lǐng)導(dǎo)小組等決策機(jī)構(gòu)，這類機(jī)構(gòu)普遍存在制度不健全、職責(zé)重疊、權(quán)力和職責(zé)分配不明確現(xiàn)象，集體決策只是形式，決策的民主性、科學(xué)性無法體現(xiàn)。例如，很多高校為了建設(shè)新校區(qū)而成立“新校區(qū)建設(shè)指揮部”，但由于缺乏授權(quán)機(jī)制，對指揮部與?；ㄎ瘑T會、校務(wù)會議、財(cái)經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)小組、招投標(biāo)領(lǐng)導(dǎo)小組、基建處等機(jī)構(gòu)的權(quán)限沒有合理劃分。指揮部的總指揮一般為主要校領(lǐng)導(dǎo)之一，內(nèi)部審計(jì)部門很難對其進(jìn)行有效監(jiān)督，容易在工程預(yù)算

6、、招投標(biāo)、工程變更、工程決算等控制環(huán)節(jié)上出問題。（四）國有資產(chǎn)管理部門在高校組織架構(gòu)中地位偏低。高校資產(chǎn)基本上都是國有資產(chǎn)，高校的經(jīng)濟(jì)實(shí)體也都屬于國有，但是，由于高校國有資產(chǎn)管理部門歸屬于財(cái)務(wù)部門，在人員編制、管理權(quán)限等方面都受財(cái)務(wù)部門影響，對國有資產(chǎn)安全的監(jiān)控力度不強(qiáng)，對高?；蚱湎聦俳?jīng)濟(jì)的投資行為無法進(jìn)行有效監(jiān)督，容易造成國有資產(chǎn)流失。（五）組織文化對內(nèi)部控制影響不夠。內(nèi)部控制受高校管理層道德價值觀、管理理念、管理方式等組織文化方面的因素影響，如具有領(lǐng)導(dǎo)集體決策傳統(tǒng)的高校，內(nèi)部控制效果明顯強(qiáng)于領(lǐng)

7、導(dǎo)個人決策的高校。但是，當(dāng)前高校對內(nèi)部控制的認(rèn)識還多停留在內(nèi)部牽制階段，很少將內(nèi)部控制提升到組織文化建設(shè)層面，對內(nèi)部控制制度的執(zhí)行一般只局限于高校會計(jì)系統(tǒng)內(nèi)，認(rèn)為只是財(cái)務(wù)部門的責(zé)任，如此必然影響到內(nèi)部控制在高校風(fēng)險防范中的作用。二、高校內(nèi)部控制體系上的缺陷高校內(nèi)部控制體系上的缺陷主要有：（一）合同管理方面的內(nèi)部控制缺陷。隨著高校辦學(xué)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，管理體制的不斷調(diào)整，高校內(nèi)部職能管理部門、二級單位的自主性經(jīng)濟(jì)活動越來越多。這些經(jīng)濟(jì)活動涉及各類經(jīng)濟(jì)合同，許多高校對經(jīng)濟(jì)合同管理的重要性及可能隱含的風(fēng)險

8、認(rèn)識不足，對各類經(jīng)濟(jì)合同沒有制訂統(tǒng)一的規(guī)范。如某高校下屬經(jīng)濟(jì)實(shí)體沒有經(jīng)過有關(guān)管理部門批準(zhǔn)，對外簽訂了一份加蓋系行政公章的技術(shù)協(xié)議，后因不能正常履行合同而使該校遭受五百多萬元的經(jīng)濟(jì)損失。高校經(jīng)濟(jì)合同管理存在的主要問題，一是沒有建立訂立合同和管理合同的內(nèi)部控制制度；二是沒有按照有關(guān)規(guī)章制度對合同實(shí)行歸口管理，擅自對外簽訂合同；三是合同的文本不規(guī)范；四是印章的使用權(quán)限不明確，有的甚至未經(jīng)批準(zhǔn)私刻公章。（二）貨幣資金管理方面的內(nèi)部控制缺陷。高校貨幣資金內(nèi)部控制主要是針對會計(jì)系統(tǒng)貨幣資金的安