以經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)視角完善人民銀行離任審計(jì)的思考

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1、以經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)視角完善人民銀行離任審計(jì)的思考FlNANCE&ECONOMY金融經(jīng)濟(jì)以經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)視角完善人民銀行離任審計(jì)的思考口施林摘要:經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是對領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間,其所在部門或單位財(cái)政,財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性,合法性和效益性以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動應(yīng)當(dāng)負(fù)有的責(zé)任進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督的一種形式.它是為領(lǐng)導(dǎo)干部離任時(shí)界定經(jīng)濟(jì)責(zé)任而產(chǎn)生的.當(dāng)前人民銀行離任審計(jì)在實(shí)際操作過程中由于內(nèi)容和形式均不能體現(xiàn)離任審計(jì)應(yīng)有的目的.本文通過分析人民銀行離任審計(jì)存在的主要問題,借鑒經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的理念,探索進(jìn)一步完善人民銀行離任審計(jì)的相關(guān)做法.關(guān)鍵詞:人民銀行離任審計(jì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計(jì)是健全干部監(jiān)督

2、機(jī)制,促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部正確行使職權(quán),履行職責(zé),勤政廉政,不斷提高管理水平的重要手段.隨著人民銀行內(nèi)部審計(jì)工作的不斷開展.作為內(nèi)審工作的一種方式,離任審計(jì)工作也得到了較快的發(fā)展.從近年來離任審計(jì)的實(shí)踐看,人民銀行離任工作在加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理,促進(jìn)廉政建設(shè),為組織部門監(jiān)督和考核干部等方面提供了一些依據(jù),起到了一些作用,但效果卻不十分明顯.特另是審計(jì)的內(nèi)容,手段和方式等方面,與全面審計(jì),履職審計(jì)等審計(jì)沒有明顯的區(qū)別,沒有徹底解決對領(lǐng)導(dǎo)干部劃句號的問題.如何做好離任審計(jì),給黨委提供一份實(shí)事求是,客觀公正,參考性強(qiáng)的審計(jì)報(bào)告,是內(nèi)審部門面臨的一個(gè)重要課題.一,人民銀行離任審計(jì)發(fā)展現(xiàn)狀及存在的主要

3、問題人民銀行領(lǐng)導(dǎo)于部離任審計(jì)制度始于1996年總行印發(fā)的《中國人民銀行分支行行長離任稽核試點(diǎn)方案》(銀發(fā)[1996]182號1,真正開始于1999年內(nèi)審機(jī)構(gòu)單設(shè)后總行下發(fā)的《中國人民銀行領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計(jì)制度》(銀發(fā)[1999]200號),其后,又先后出臺了《中國人民銀行領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計(jì)座談紀(jì)要》,《中國人民銀行辦公廳關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范離任審計(jì)工作的意見》,《關(guān)于領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計(jì)若干問題的指導(dǎo)意見》等一系列關(guān)于加強(qiáng)和改進(jìn)離任審計(jì)的意見或辦法.這些意見或辦法的出臺,為規(guī)范離任審計(jì),強(qiáng)化對領(lǐng)導(dǎo)干部的監(jiān)督發(fā)揮了積極作用.然而,在實(shí)踐操作中,仍存在諸多問題,嚴(yán)重制約著離任審計(jì)監(jiān)督功能的進(jìn)一

4、步發(fā)揮(一)審計(jì)方案內(nèi)容缺乏系統(tǒng)觀點(diǎn),重點(diǎn)不突出,難以體現(xiàn)離任審計(jì)效果.《中國人民銀行領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計(jì)制度》對離任審計(jì)規(guī)定了八項(xiàng)審計(jì)內(nèi)容,涵蓋了人民銀行幾乎所有的業(yè)務(wù),同全面審計(jì)的內(nèi)容相比沒有明顯的區(qū)別,離任審計(jì)報(bào)告反映的情況與全面審計(jì)報(bào)告沒有多大區(qū)別,發(fā)現(xiàn)的問題主要集中在內(nèi)部控制,業(yè)務(wù)操作方面,對其他問題尤其是重大決策或重大投資方面反映很少.如:審計(jì)對象所在單位的報(bào)表數(shù)據(jù),文件報(bào)告和重大問題的報(bào)告是否真實(shí),準(zhǔn)確,及時(shí);是否存在重大責(zé)任事故,經(jīng)濟(jì)案件:審計(jì)對象是否實(shí)行民主管理,科學(xué)決策;是否嚴(yán)格執(zhí)行于部管理規(guī)定和相關(guān)政策;是否違反廉政規(guī)定,侵占國有資產(chǎn)等,對這些敏感和110重

5、要的審計(jì)內(nèi)容.報(bào)告中往往少有反映和評價(jià),沒有明確審計(jì)對象在履行職責(zé)過程中對這些問題的責(zé)任,從而造成審計(jì)效果不夠明顯.沒有真正發(fā)揮離任審計(jì)的鑒證功能.f二)傳統(tǒng)的就賬論賬,就事說事的審計(jì)方法,難以滿足離任審計(jì)的需要.現(xiàn)行的離任審計(jì)具有審計(jì)范圍廣,時(shí)間跨度大,審計(jì)要求高等特點(diǎn)這些特點(diǎn)決定了這項(xiàng)工作不能簡單地依靠傳統(tǒng)的就賬論賬,就事說事的審計(jì)方式方法,否則,就難以達(dá)到離任審計(jì)的目的和效果.如:干部廉潔問題是離任審計(jì)的主要內(nèi)容之～,但由于目前社會風(fēng)氣和經(jīng)濟(jì)秩序存在一些問題,使得一些違法違紀(jì)問題在賬面上做得很隱蔽,且有很多問題根本不在賬面上反映."就賬論賬","就事說事"式的審計(jì)方法,

6、易造成離任審計(jì)的局限性,片面性,不能滿足離任審計(jì)的需要.而對人的評價(jià)和對班子管理決策的評價(jià)則敏感性強(qiáng),也比較抽象,難以把握,遠(yuǎn)不同于對項(xiàng)目,對單位的評價(jià).能夠?qū)徲?jì)對象作出客觀公正,恰如其分的評價(jià),不僅需要經(jīng)濟(jì)金融,會計(jì)財(cái)務(wù)方面的知識,同時(shí)還需要掌握社會政治,法律,管理等多方面的知識.由于目前審計(jì)方式方法和人員綜合素質(zhì)的局限性,時(shí)常出現(xiàn)一些審計(jì)評價(jià)難,交換意見難等問題.(三1現(xiàn)行的干部管理原則,難以保證離任審計(jì)的及時(shí)開展.由于干部的調(diào)動,任免在宣布任命之前屬于保密的,所以一般來說,"先審計(jì),后離任"是難以進(jìn)行的,而且領(lǐng)導(dǎo)干部在未離任的情況下也不便于離任審計(jì)工作的開展.但是按"

7、先離任,暫不辦理離任手續(xù).待審計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)后再任命新職務(wù)"的辦法處理,給予審計(jì)組的工作時(shí)間不會很長,對于任職年限不長的對象問題不大.但對于任職年限長達(dá)十來年的就難以進(jìn)行了,往往不可能對整個(gè)任職過程進(jìn)行客觀反映.而通常是采取重點(diǎn)審計(jì)近一兩年的辦法進(jìn)行.因而在事實(shí)上會存在一段時(shí)問的監(jiān)督盲區(qū).而且也不符合離任審計(jì)制度關(guān)于"離任審計(jì)是指領(lǐng)導(dǎo)于部離任時(shí).由人民銀行內(nèi)審部門對其任職期問履行職責(zé)情況進(jìn)行的審計(jì).并確認(rèn)其應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任"的要求.目前更普遍的情況是在審計(jì)對象已任命新職務(wù)后才安排離任審計(jì),從事實(shí)上講這已經(jīng)失去了