以經(jīng)濟責任審計視角完善人民銀行離任審計的思考

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1、以經(jīng)濟責任審計視角完善人民銀行離任審計的思考FlNANCE&ECONOMY金融經(jīng)濟以經(jīng)濟責任審計視角完善人民銀行離任審計的思考口施林摘要:經(jīng)濟責任審計是對領導干部任職期間,其所在部門或單位財政,財務收支的真實性,合法性和效益性以及有關經(jīng)濟活動應當負有的責任進行審計監(jiān)督的一種形式.它是為領導干部離任時界定經(jīng)濟責任而產(chǎn)生的.當前人民銀行離任審計在實際操作過程中由于內(nèi)容和形式均不能體現(xiàn)離任審計應有的目的.本文通過分析人民銀行離任審計存在的主要問題,借鑒經(jīng)濟責任審計的理念,探索進一步完善人民銀行離任審計的相關做法.關鍵詞:人民銀行離任審計經(jīng)濟責任領導干部離任審計是健全干部監(jiān)督

2、機制,促進領導干部正確行使職權(quán),履行職責,勤政廉政,不斷提高管理水平的重要手段.隨著人民銀行內(nèi)部審計工作的不斷開展.作為內(nèi)審工作的一種方式,離任審計工作也得到了較快的發(fā)展.從近年來離任審計的實踐看,人民銀行離任工作在加強財務管理,促進廉政建設,為組織部門監(jiān)督和考核干部等方面提供了一些依據(jù),起到了一些作用,但效果卻不十分明顯.特另是審計的內(nèi)容,手段和方式等方面,與全面審計,履職審計等審計沒有明顯的區(qū)別,沒有徹底解決對領導干部劃句號的問題.如何做好離任審計,給黨委提供一份實事求是,客觀公正,參考性強的審計報告,是內(nèi)審部門面臨的一個重要課題.一,人民銀行離任審計發(fā)展現(xiàn)狀及存在的主要

3、問題人民銀行領導于部離任審計制度始于1996年總行印發(fā)的《中國人民銀行分支行行長離任稽核試點方案》(銀發(fā)[1996]182號1,真正開始于1999年內(nèi)審機構(gòu)單設后總行下發(fā)的《中國人民銀行領導干部離任審計制度》(銀發(fā)[1999]200號),其后,又先后出臺了《中國人民銀行領導干部離任審計座談紀要》,《中國人民銀行辦公廳關于進一步規(guī)范離任審計工作的意見》,《關于領導干部離任審計若干問題的指導意見》等一系列關于加強和改進離任審計的意見或辦法.這些意見或辦法的出臺,為規(guī)范離任審計,強化對領導干部的監(jiān)督發(fā)揮了積極作用.然而,在實踐操作中,仍存在諸多問題,嚴重制約著離任審計監(jiān)督功能的進一

4、步發(fā)揮(一)審計方案內(nèi)容缺乏系統(tǒng)觀點,重點不突出,難以體現(xiàn)離任審計效果.《中國人民銀行領導干部離任審計制度》對離任審計規(guī)定了八項審計內(nèi)容,涵蓋了人民銀行幾乎所有的業(yè)務,同全面審計的內(nèi)容相比沒有明顯的區(qū)別,離任審計報告反映的情況與全面審計報告沒有多大區(qū)別,發(fā)現(xiàn)的問題主要集中在內(nèi)部控制,業(yè)務操作方面,對其他問題尤其是重大決策或重大投資方面反映很少.如:審計對象所在單位的報表數(shù)據(jù),文件報告和重大問題的報告是否真實,準確,及時;是否存在重大責任事故,經(jīng)濟案件:審計對象是否實行民主管理,科學決策;是否嚴格執(zhí)行于部管理規(guī)定和相關政策;是否違反廉政規(guī)定,侵占國有資產(chǎn)等,對這些敏感和110重

5、要的審計內(nèi)容.報告中往往少有反映和評價,沒有明確審計對象在履行職責過程中對這些問題的責任,從而造成審計效果不夠明顯.沒有真正發(fā)揮離任審計的鑒證功能.f二)傳統(tǒng)的就賬論賬,就事說事的審計方法,難以滿足離任審計的需要.現(xiàn)行的離任審計具有審計范圍廣,時間跨度大,審計要求高等特點這些特點決定了這項工作不能簡單地依靠傳統(tǒng)的就賬論賬,就事說事的審計方式方法,否則,就難以達到離任審計的目的和效果.如:干部廉潔問題是離任審計的主要內(nèi)容之～,但由于目前社會風氣和經(jīng)濟秩序存在一些問題,使得一些違法違紀問題在賬面上做得很隱蔽,且有很多問題根本不在賬面上反映."就賬論賬","就事說事"式的審計方法,

6、易造成離任審計的局限性,片面性,不能滿足離任審計的需要.而對人的評價和對班子管理決策的評價則敏感性強,也比較抽象,難以把握,遠不同于對項目,對單位的評價.能夠?qū)徲媽ο笞鞒隹陀^公正,恰如其分的評價,不僅需要經(jīng)濟金融,會計財務方面的知識,同時還需要掌握社會政治,法律,管理等多方面的知識.由于目前審計方式方法和人員綜合素質(zhì)的局限性,時常出現(xiàn)一些審計評價難,交換意見難等問題.(三1現(xiàn)行的干部管理原則,難以保證離任審計的及時開展.由于干部的調(diào)動,任免在宣布任命之前屬于保密的,所以一般來說,"先審計,后離任"是難以進行的,而且領導干部在未離任的情況下也不便于離任審計工作的開展.但是按"

7、先離任,暫不辦理離任手續(xù).待審計報告批準后再任命新職務"的辦法處理,給予審計組的工作時間不會很長,對于任職年限不長的對象問題不大.但對于任職年限長達十來年的就難以進行了,往往不可能對整個任職過程進行客觀反映.而通常是采取重點審計近一兩年的辦法進行.因而在事實上會存在一段時問的監(jiān)督盲區(qū).而且也不符合離任審計制度關于"離任審計是指領導于部離任時.由人民銀行內(nèi)審部門對其任職期問履行職責情況進行的審計.并確認其應承擔的責任"的要求.目前更普遍的情況是在審計對象已任命新職務后才安排離任審計,從事實上講這已經(jīng)失去了